PAGE單體零售藥店財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范單體零售藥店的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，保障藥店的穩(wěn)健運(yùn)營，為實(shí)現(xiàn)藥店的經(jīng)營目標(biāo)提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于[藥店具體名稱]及其所屬各部門、各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映藥店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)信息。4.完整性原則：全面涵蓋藥店的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)制度的完整性和有效性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為藥店的決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)藥店的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（二）人員配備配備具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，包括會(huì)計(jì)、出納等。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格證書，并定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）崗位職責(zé)1.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)負(fù)責(zé)藥店的會(huì)計(jì)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向管理層和相關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔和保管。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算編制工作。2.出納崗位職責(zé)負(fù)責(zé)藥店的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等。協(xié)助會(huì)計(jì)進(jìn)行資金核對和賬務(wù)處理工作。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合藥店實(shí)際情況，確定會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.根據(jù)藥店的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算要求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等各類會(huì)計(jì)要素。2.會(huì)計(jì)科目的使用應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，確保財(cái)務(wù)信息的一致性和可比性。（三）賬務(wù)處理程序1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并送交財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)人員對原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。4.定期進(jìn)行賬賬核對、賬實(shí)核對，確保賬目相符。5.期末，根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后報(bào)送管理層和相關(guān)部門。3.定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，依法納稅。四、資金管理（一）資金籌集1.根據(jù)藥店的經(jīng)營發(fā)展需要，合理籌集資金。籌集資金的方式包括自有資金、銀行貸款、商業(yè)信用等。2.制定資金籌集計(jì)劃，明確籌集資金的用途、金額、時(shí)間和方式等。3.對籌集資金的成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，選擇最優(yōu)的籌資方案。（二）資金使用1.建立資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和效益性。3.加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督和控制，防止資金浪費(fèi)和挪用。（三）現(xiàn)金管理1.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額。2.現(xiàn)金收付應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。3.加強(qiáng)對現(xiàn)金收支的審核，確保現(xiàn)金收付的真實(shí)性和合法性。（四）銀行存款管理1.按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。2.定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，防范銀行賬戶風(fēng)險(xiǎn)。五、存貨管理（一）存貨分類與計(jì)價(jià)1.存貨分為藥品、醫(yī)療器械、保健品、日用品等類別。2.存貨計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本法，按照采購成本、加工成本和使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本計(jì)價(jià)。（二）存貨采購1.制定存貨采購計(jì)劃，根據(jù)市場需求、庫存情況等合理確定采購數(shù)量和采購時(shí)間。2.選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購合同，明確采購價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間等條款。3.加強(qiáng)對采購過程的監(jiān)督和控制，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（三）存貨驗(yàn)收1.建立存貨驗(yàn)收制度，對采購的存貨進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收。2.驗(yàn)收內(nèi)容包括數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，確保存貨符合合同要求。3.驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)入庫，驗(yàn)收不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。（四）存貨保管1.合理安排存貨存放地點(diǎn)，確保存貨安全。2.建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3.加強(qiáng)對存貨保管過程的管理，防止存貨損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。（五）存貨發(fā)出1.建立存貨發(fā)出制度，根據(jù)銷售訂單、領(lǐng)料單等發(fā)出存貨。2.存貨發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法計(jì)價(jià)。3.加強(qiáng)對存貨發(fā)出的審核，確保發(fā)出存貨的真實(shí)性和合法性。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)按照用途和性質(zhì)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備及其他固定資產(chǎn)等類別。（二）固定資產(chǎn)購置1.根據(jù)藥店的經(jīng)營發(fā)展需要，制定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃。2.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保購置的固定資產(chǎn)符合藥店的實(shí)際需求。3.選擇合格的供應(yīng)商，簽訂購置合同，明確購置價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間等條款。（三）固定資產(chǎn)驗(yàn)收與入賬1.建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，對購置的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收。2.驗(yàn)收內(nèi)容包括數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，確保固定資產(chǎn)符合合同要求。3.驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，按照規(guī)定計(jì)提折舊。（四）固定資產(chǎn)折舊1.根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。3.定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相符。（五）固定資產(chǎn)處置1.建立固定資產(chǎn)處置制度，對閑置、報(bào)廢、毀損等固定資產(chǎn)進(jìn)行處置。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保處置過程合法合規(guī)。3.固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.成本費(fèi)用分為營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等類別。2.營業(yè)成本是指藥店銷售藥品、醫(yī)療器械等商品的成本。3.銷售費(fèi)用是指藥店為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員薪酬等。4.管理費(fèi)用是指藥店為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。5.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指藥店為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用核算1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對成本費(fèi)用進(jìn)行核算。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。3.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的分析和控制，降低成本費(fèi)用水平。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和措施。2.加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生。3.定期對成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行分析和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)。八、收入管理（一）收入分類與確認(rèn)1.收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指藥店銷售藥品、醫(yī)療器械等商品的收入；其他業(yè)務(wù)收入是指藥店除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，如出租房屋收入、提供勞務(wù)收入等。2.收入確認(rèn)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原則進(jìn)行，確保收入確認(rèn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）銷售價(jià)格管理1.制定合理的銷售價(jià)格政策，根據(jù)市場行情、成本費(fèi)用等因素確定銷售價(jià)格。2.銷售價(jià)格應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并及時(shí)通知相關(guān)部門和客戶。（三）銷售收入核算與管理1.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，對銷售收入進(jìn)行核算。2.加強(qiáng)對銷售收入的管理，及時(shí)催收貨款，確保銷售收入的及時(shí)足額入賬。3.定期對銷售收入進(jìn)行分析和評價(jià)，了解銷售情況和市場需求變化，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。九、利潤分配（一）利潤構(gòu)成利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的余額。（二）利潤分配原則1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。2.利潤分配應(yīng)兼顧股東利益和藥店發(fā)展需要，合理確定分配比例。（三）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積。3.提取任意盈余公積。4.向股東分配利潤。十、財(cái)務(wù)分析與預(yù)算管理（一）財(cái)務(wù)分析1.定期對藥店的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為管理層提供決策支持。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、盈利能力分析、營運(yùn)能力分析等。3.采用科學(xué)的分析方法，如比率分析、趨勢分析、因素分析等，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。（二）預(yù)算管理1.建立全面預(yù)算管理制度，對藥店的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等進(jìn)行全面預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。十一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。:3.提高資金使用效益。4.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。（二）內(nèi)部控制制度1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、資金管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等。2.明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、相互制約。3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況