PAGE房產(chǎn)稅財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司房產(chǎn)稅的財(cái)務(wù)核算與管理，確保公司依法納稅，合理控制稅務(wù)成本，提高財(cái)務(wù)管理水平，保障公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門涉及房產(chǎn)稅相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》及相關(guān)稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定。二、房產(chǎn)稅定義與計(jì)稅依據(jù)（一）房產(chǎn)稅定義房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。（二）計(jì)稅依據(jù)1.自用房產(chǎn)按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，如暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺(tái)等。2.出租房產(chǎn)以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金收入是指企業(yè)出租房產(chǎn)所得到的報(bào)酬，包括貨幣收入和實(shí)物收入。對(duì)以勞務(wù)或其他形式作為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定租金標(biāo)準(zhǔn)，依率計(jì)征。三、房產(chǎn)稅稅率（一）自用房產(chǎn)稅率依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%。（二）出租房產(chǎn)稅率依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)稅的計(jì)算（一）自用房產(chǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1減除比例）×1.2%（二）出租房產(chǎn)應(yīng)納稅額計(jì)算1.月應(yīng)納稅額=月租金收入×12%2.若出租的是個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房用于居住，月應(yīng)納稅額=月租金收入×4%（三）特殊情況計(jì)算1.對(duì)于新建房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；對(duì)于委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；對(duì)于購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。2.房產(chǎn)原值發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)納稅額。調(diào)整后的年應(yīng)納稅額=調(diào)整后的房產(chǎn)原值×（1減除比例）×1.2%。因房產(chǎn)原值調(diào)整導(dǎo)致的應(yīng)納稅額變化額，應(yīng)在房產(chǎn)原值調(diào)整后的次月起進(jìn)行計(jì)算繳納。五、房產(chǎn)稅的財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.在“稅金及附加”科目下設(shè)置“房產(chǎn)稅”明細(xì)科目，核算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。2.在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目，核算公司應(yīng)繳納但尚未繳納的房產(chǎn)稅。（二）賬務(wù)處理1.計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)借：稅金及附加房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅2.繳納房產(chǎn)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款（三）財(cái)務(wù)報(bào)表列示1.在利潤表中，“稅金及附加”項(xiàng)目反映公司經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)，按照“稅金及附加房產(chǎn)稅”科目的本期發(fā)生額填列。2.在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映公司期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)，按照“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，則以“”號(hào)填列。六、房產(chǎn)稅的繳納（一）納稅期限房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。公司應(yīng)按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的納稅期限及時(shí)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。（二）納稅申報(bào)1.公司應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，填寫房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表，向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，包括房產(chǎn)的基本情況、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額等信息。2.納稅申報(bào)資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如有變動(dòng)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更申報(bào)。（三）稅款繳納公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)足額繳納房產(chǎn)稅。繳納方式可采用銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等方式，確保稅款及時(shí)足額入庫。七、房產(chǎn)稅的減免與優(yōu)惠（一）法定減免1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房；公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房。4.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。5.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。（二）其他減免與優(yōu)惠1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。3.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。4.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。5.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。6.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。“供熱企業(yè)”包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。（三）減免與優(yōu)惠申請(qǐng)1.公司如符合房產(chǎn)稅減免與優(yōu)惠條件，應(yīng)及時(shí)向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。2.申請(qǐng)材料應(yīng)包括減免稅申請(qǐng)報(bào)告、房產(chǎn)證明文件、相關(guān)資質(zhì)證明、財(cái)務(wù)報(bào)表等，確保材料真實(shí)、完整、有效。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司提交的減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核通過后給予減免稅批復(fù)。公司應(yīng)按照批復(fù)要求執(zhí)行減免稅政策，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理與監(jiān)督。八、房產(chǎn)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）政策風(fēng)險(xiǎn)1.密切關(guān)注國家稅收政策法規(guī)的變化，及時(shí)了解房產(chǎn)稅政策調(diào)整情況，確保公司的財(cái)務(wù)核算與納稅申報(bào)符合最新規(guī)定。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流，及時(shí)獲取政策解讀和指導(dǎo)，避免因政策理解偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）核算風(fēng)險(xiǎn)1.嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的要求進(jìn)行房產(chǎn)稅的核算，確保計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確、稅率適用正確、賬務(wù)處理規(guī)范。2.定期對(duì)房產(chǎn)稅的核算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正核算錯(cuò)誤，防范因核算失誤引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1.按時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行房產(chǎn)稅納稅申報(bào)，確保申報(bào)資料真實(shí)、完整、合規(guī)。2.對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定程序進(jìn)行更正申報(bào)。（四）其他風(fēng)險(xiǎn)1.妥善保管與房產(chǎn)稅相關(guān)的各類資料，包括房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書、租賃合同、評(píng)估報(bào)告、納稅申報(bào)表等，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和質(zhì)疑，應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和解釋，避免因溝通不暢或不配合導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。九、房產(chǎn)稅的財(cái)務(wù)分析與管理建議（一）財(cái)務(wù)分析1.定期分析房產(chǎn)稅支出情況，計(jì)算房產(chǎn)稅占公司總成本、總費(fèi)用的比例，評(píng)估房產(chǎn)稅對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響。2.通過對(duì)比不同期間的房產(chǎn)稅繳納金額和計(jì)稅依據(jù)，分析房產(chǎn)稅變動(dòng)趨勢及其原因，為公司決策提供參考。（二）管理建議1.優(yōu)化房產(chǎn)配置，合理規(guī)劃房產(chǎn)用途，充分利用房產(chǎn)稅減免政策，降低房產(chǎn)稅稅負(fù)。例如，對(duì)于閑置房產(chǎn)，可考慮出租或進(jìn)行合理處置，以減少自用房產(chǎn)的計(jì)稅原值。2.加強(qiáng)房產(chǎn)資產(chǎn)管理，準(zhǔn)確記錄房產(chǎn)信息，