PAGE云南省村級(jí)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)云南省村級(jí)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)行為，保障村級(jí)集體資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本省實(shí)際，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于云南省行政區(qū)域內(nèi)的所有村級(jí)組織，包括村民委員會(huì)、村集體經(jīng)濟(jì)組織等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.民主公開原則：實(shí)行民主理財(cái)，財(cái)務(wù)公開透明，接受村民監(jiān)督。3.收支平衡原則：量入為出，合理安排各項(xiàng)收支，確保村級(jí)財(cái)務(wù)收支平衡。4.規(guī)范管理原則：建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置村級(jí)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)、出納等崗位，明確各崗位職責(zé)。（二）人員配備1.會(huì)計(jì)人員：應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等工作。2.出納人員：應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，負(fù)責(zé)村級(jí)現(xiàn)金收付、銀行存款收支、票據(jù)管理等工作。會(huì)計(jì)和出納不得由同一人兼任。（三）人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定期對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析，為村級(jí)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。2.出納職責(zé)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到日清月結(jié)。負(fù)責(zé)銀行存款的收付和管理，定期與銀行核對(duì)賬目。保管好庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等財(cái)務(wù)票據(jù)。三、財(cái)務(wù)收支管理（一）收入管理1.收入范圍：村級(jí)收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助收入、村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等。2.收入確認(rèn)：各項(xiàng)收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額及時(shí)入賬，不得隱瞞、截留、挪用。收入的確認(rèn)應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。3.票據(jù)管理：村級(jí)收入應(yīng)使用合法有效的票據(jù)，嚴(yán)禁使用白條收款。票據(jù)由專人負(fù)責(zé)保管、開具和核銷，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。（二）支出管理1.支出范圍：村級(jí)支出包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)購建及維護(hù)費(fèi)、公益事業(yè)支出等。2.支出審批：村級(jí)各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，由村黨組織書記、村委會(huì)主任、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)主任聯(lián)簽審批。重大支出項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過。3.支出標(biāo)準(zhǔn)：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大范圍。如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；招待費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格控制，不得超支。4.支出核算：村級(jí)支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，及時(shí)入賬，不得虛列支出。對(duì)于跨年度的支出項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分期攤銷。四、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)村級(jí)財(cái)務(wù)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映村級(jí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置村級(jí)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)科目應(yīng)根據(jù)村級(jí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要進(jìn)行合理設(shè)置，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。（三）賬務(wù)處理程序1.原始憑證審核：會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，對(duì)于不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)拒絕受理。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、摘要、金額、會(huì)計(jì)科目等，并由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等簽字或蓋章。3.賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，登記賬簿。賬簿應(yīng)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。4.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、收益分配表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映村級(jí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并及時(shí)報(bào)送上級(jí)主管部門和村民委員會(huì)。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍村級(jí)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等；固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)等；無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。（二）資產(chǎn)登記村級(jí)應(yīng)建立資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)登記。資產(chǎn)臺(tái)賬應(yīng)包括資產(chǎn)名稱、類別、數(shù)量、價(jià)值、購置時(shí)間、使用狀況等信息，并定期進(jìn)行核對(duì)和更新。（三）資產(chǎn)清查定期對(duì)村級(jí)資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）資產(chǎn)處置村級(jí)資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，用于村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公益事業(yè)建設(shè)。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督：村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，定期審查財(cái)務(wù)賬目，檢查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。2.村民民主監(jiān)督：實(shí)行村民民主理財(cái)制度，村民有權(quán)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，提出意見和建議。村民會(huì)議或村民代表會(huì)議應(yīng)定期聽取村級(jí)財(cái)務(wù)工作報(bào)告，審議財(cái)務(wù)收支情況。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政部門監(jiān)督：財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，確保村級(jí)財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。2.審計(jì)部門審計(jì)：審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。七、財(cái)務(wù)公開（一）公開內(nèi)容村級(jí)財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、收益分配情況、債權(quán)債務(wù)情況、工程項(xiàng)目建設(shè)情況等。財(cái)務(wù)公開應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、通俗易懂。（二）公開形式村級(jí)財(cái)務(wù)公開應(yīng)采取多種形式，如在村務(wù)公開欄公開、召開村民會(huì)議公開、通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公開等。公開時(shí)間應(yīng)定期進(jìn)行，一般每季度公開一次，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)公開。（三）公開程序1.財(cái)務(wù)整理：會(huì)計(jì)人員對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行整理，編制財(cái)務(wù)公開報(bào)表。2.審核把關(guān)：村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公開報(bào)表進(jìn)行審核，確保公開內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。3.公開公示：將審核后的財(cái)務(wù)公開報(bào)表在村務(wù)公開欄等指定地點(diǎn)進(jìn)行公開公示，接受村民監(jiān)督。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍村級(jí)財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、票據(jù)存根等。（二）檔案整理會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行分類整理、裝訂成冊(cè)，并編制檔案目錄。（三）檔案保管財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，并建立檔案保管制度。檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等保管期限為15年，財(cái)務(wù)報(bào)表等保管期限為10年。（四）檔案查閱查閱村級(jí)