PAGE定制型銷售財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司定制型銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，保障公司經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)定制型銷售業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及定制型銷售業(yè)務(wù)的各個(gè)部門及相關(guān)人員，包括銷售部門、設(shè)計(jì)部門、生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司定制型銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映定制型銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為公司決策提供可靠依據(jù)。3.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算和報(bào)告定制型銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息，以便管理層及時(shí)掌握業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，做出合理決策。4.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)定制型銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)安全有序。二、銷售合同管理（一）合同簽訂前的財(cái)務(wù)審核1.銷售部門在與客戶簽訂定制型銷售合同前，應(yīng)將合同草本提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核合同中的價(jià)格條款、付款方式、結(jié)算周期、違約責(zé)任等財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容。2.對(duì)于價(jià)格條款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合公司成本預(yù)算、市場(chǎng)行情以及利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，確保合同價(jià)格具有合理性和盈利性。如發(fā)現(xiàn)價(jià)格明顯低于成本或市場(chǎng)平均水平，應(yīng)及時(shí)與銷售部門溝通，分析原因并提出調(diào)整建議。3.付款方式和結(jié)算周期的審核至關(guān)重要。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司資金狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，評(píng)估客戶付款方式的可行性和安全性。對(duì)于預(yù)付款比例較低、付款周期較長(zhǎng)或存在較大信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶，應(yīng)要求銷售部門采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如增加擔(dān)保條款、縮短結(jié)算周期等。4.違約責(zé)任條款的審核主要關(guān)注客戶逾期付款的違約責(zé)任及賠償方式。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確保合同中明確規(guī)定了合理的逾期付款利息計(jì)算方式和賠償金額，以保障公司的資金回籠和經(jīng)濟(jì)利益。（二）合同執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)控1.銷售合同簽訂后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立合同執(zhí)行臺(tái)賬，詳細(xì)記錄合同執(zhí)行情況，包括合同金額、已收款項(xiàng)、未收款項(xiàng)、發(fā)貨進(jìn)度、開票情況等信息。2.定期與銷售部門核對(duì)合同執(zhí)行情況，及時(shí)掌握客戶付款進(jìn)度和發(fā)貨情況。如發(fā)現(xiàn)客戶逾期付款或未按合同約定發(fā)貨，應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門采取措施，確保合同順利執(zhí)行。3.根據(jù)合同約定的付款方式和結(jié)算周期，及時(shí)向客戶開具發(fā)票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，做好發(fā)票的登記、保管和核銷工作，防止發(fā)票丟失或?yàn)E用。（三）合同變更與終止的財(cái)務(wù)處理1.如因客戶需求變更或其他原因?qū)е落N售合同發(fā)生變更，銷售部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并提供變更后的合同草本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)變更內(nèi)容重新進(jìn)行審核，調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和合同執(zhí)行臺(tái)賬。2.對(duì)于合同終止的情況，銷售部門應(yīng)在合同終止后及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)已執(zhí)行部分的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行清理結(jié)算，核對(duì)已收款項(xiàng)、已開發(fā)票、已發(fā)貨成本等信息，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，對(duì)未執(zhí)行部分的合同義務(wù)進(jìn)行評(píng)估，如涉及退款或賠償?shù)仁马?xiàng)，按照合同約定和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。三、收入確認(rèn)與計(jì)量（一）收入確認(rèn)原則1.定制型銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)應(yīng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定。在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)，按照分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)的交易價(jià)格確認(rèn)收入。2.對(duì)于定制型銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)根據(jù)合同條款和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，判斷合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)。如合同中包含設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝調(diào)試等多個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)分別評(píng)估每個(gè)環(huán)節(jié)是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。3.如果每個(gè)環(huán)節(jié)都能明確區(qū)分且客戶能夠從每個(gè)環(huán)節(jié)中單獨(dú)受益，則每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)分別確認(rèn)收入；如果某個(gè)環(huán)節(jié)不能單獨(dú)區(qū)分或客戶無(wú)法從該環(huán)節(jié)中單獨(dú)受益，則該環(huán)節(jié)應(yīng)與其他相關(guān)環(huán)節(jié)合并作為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)確認(rèn)收入。（二）收入計(jì)量方法1.交易價(jià)格應(yīng)按照合同約定的客戶應(yīng)付對(duì)價(jià)金額確定。如果合同中存在可變對(duì)價(jià)，如根據(jù)客戶驗(yàn)收情況或銷售業(yè)績(jī)給予的價(jià)格折扣、返利等獎(jiǎng)項(xiàng)，公司應(yīng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并將其計(jì)入交易價(jià)格。2.在確定交易價(jià)格時(shí)，公司應(yīng)考慮合同中存在的重大融資成分。如果合同中客戶支付對(duì)價(jià)的時(shí)間與公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，且該時(shí)間間隔表明合同中存在重大融資成分，公司應(yīng)按照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格，并對(duì)合同對(duì)價(jià)與交易價(jià)格之間的差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用或未確認(rèn)融資收益。3.對(duì)于定制型銷售業(yè)務(wù)中涉及的非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，如客戶以實(shí)物資產(chǎn)或其他非貨幣性資產(chǎn)支付對(duì)價(jià)，公司應(yīng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開始日的公允價(jià)值確定交易價(jià)格。如公允價(jià)值不能合理估計(jì)，公司應(yīng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)單獨(dú)售價(jià)間接確定交易價(jià)格。（三）收入確認(rèn)流程1.銷售部門在發(fā)貨后，應(yīng)及時(shí)將發(fā)貨信息通知財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨記錄和合同約定，判斷是否滿足收入確認(rèn)條件。2.如滿足收入確認(rèn)條件，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照上述收入確認(rèn)原則和計(jì)量方法，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制收入確認(rèn)憑證。同時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確記錄收入的確認(rèn)時(shí)間、金額和相關(guān)明細(xì)信息。3.對(duì)于需要客戶驗(yàn)收的定制型銷售業(yè)務(wù)，銷售部門應(yīng)在客戶驗(yàn)收合格后及時(shí)將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告確認(rèn)收入，并確保收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。四、成本核算與管理（一）成本核算對(duì)象1.定制型銷售業(yè)務(wù)的成本核算對(duì)象為每個(gè)具體的銷售合同。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同項(xiàng)目分別歸集和核算成本，確保成本數(shù)據(jù)與銷售合同一一對(duì)應(yīng)。2.對(duì)于涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的定制型銷售業(yè)務(wù)，如設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝調(diào)試等，應(yīng)分別核算每個(gè)環(huán)節(jié)的成本，并按照合理的方法將各環(huán)節(jié)成本分配至相應(yīng)的銷售合同中。（二）成本項(xiàng)目構(gòu)成1.定制型銷售業(yè)務(wù)的成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用以及其他直接費(fèi)用等。2.直接材料成本是指為生產(chǎn)定制產(chǎn)品而直接耗用的原材料、零部件等物資的成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、領(lǐng)料單等原始憑證，準(zhǔn)確核算直接材料成本，并按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則進(jìn)行計(jì)量。3.直接人工成本是指直接從事定制產(chǎn)品生產(chǎn)的員工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工資計(jì)算表等資料，合理分配直接人工成本至各個(gè)銷售合同。4.制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)定制產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車間的水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、管理人員薪酬等。制造費(fèi)用應(yīng)按照合理的分配方法，如生產(chǎn)工時(shí)比例法、機(jī)器工時(shí)比例法等，分配至各個(gè)銷售合同中。5.其他直接費(fèi)用是指與定制型銷售業(yè)務(wù)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)發(fā)票和費(fèi)用明細(xì)，準(zhǔn)確核算其他直接費(fèi)用，并計(jì)入相應(yīng)銷售合同的成本。（三）成本核算方法與流程1.成本核算應(yīng)采用品種法或分批法等適合定制型銷售業(yè)務(wù)特點(diǎn)的方法。對(duì)于批量生產(chǎn)的定制產(chǎn)品，可采用品種法進(jìn)行成本核算；對(duì)于單件或小批量生產(chǎn)的定制產(chǎn)品，應(yīng)采用分批法進(jìn)行成本核算。2.成本核算流程如下：采購(gòu)部門采購(gòu)原材料等物資后，應(yīng)及時(shí)將采購(gòu)發(fā)票和入庫(kù)單提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)票和入庫(kù)單記錄直接材料成本，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門在生產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)記錄生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)數(shù)據(jù)分配直接人工成本和制造費(fèi)用。對(duì)于涉及委外加工的定制型銷售業(yè)務(wù)，委外加工部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門提供委外加工費(fèi)用明細(xì)。財(cái)務(wù)部門將委外加工費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)銷售合同的成本。每月末，財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行匯總和核算，編制成本計(jì)算單，計(jì)算每個(gè)銷售合同的總成本和單位成本。同時(shí)，對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析和核對(duì)，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（四）成本控制與分析1.建立成本控制制度，加強(qiáng)對(duì)定制型銷售業(yè)務(wù)成本的全過(guò)程控制。采購(gòu)部門應(yīng)通過(guò)招標(biāo)、比價(jià)等方式降低原材料采購(gòu)成本；生產(chǎn)部門應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低直接人工成本和制造費(fèi)用；銷售部門應(yīng)合理安排銷售計(jì)劃，避免因過(guò)度生產(chǎn)或庫(kù)存積壓導(dǎo)致成本增加。2.定期進(jìn)行成本分析，對(duì)比不同銷售合同的成本構(gòu)成和變動(dòng)情況，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制成本分析報(bào)告，為管理層提供成本決策依據(jù)，以便采取針對(duì)性措施降低成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。五、應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)與記錄1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同和發(fā)貨記錄，及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按照合同約定的銷售金額扣除已收款項(xiàng)后的余額確定。2.建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的客戶名稱、合同編號(hào)、金額、賬齡、收款情況等信息。同時(shí)，定期與銷售部門核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)，確保雙方數(shù)據(jù)一致。（二）應(yīng)收賬款的催收與跟蹤1.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向銷售部門提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，提示銷售部門對(duì)逾期賬款進(jìn)行重點(diǎn)催收。銷售部門應(yīng)根據(jù)賬齡分析情況，制定合理的催收計(jì)劃，采取電話催收、函件催收、上門催收等方式，確保應(yīng)收賬款及時(shí)回籠。2.對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)或金額較大的應(yīng)收賬款，銷售部門應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，共同商討催收策略。必要時(shí)，可通過(guò)法律途徑追討欠款，維護(hù)公司合法權(quán)益。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)跟蹤應(yīng)收賬款的催收情況，及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬和賬齡分析表。對(duì)于已收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。（三）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和客戶信用狀況合理確定，可采用賬齡分析法、余額百分比法、個(gè)別認(rèn)定法等。2.每年末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清查，評(píng)估客戶信用狀況和還款能力。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司規(guī)定的壞賬核銷程序進(jìn)行核銷。壞賬核銷應(yīng)經(jīng)公司管理層審批，并保留相關(guān)證明材料，以備審計(jì)和稅務(wù)檢查。六、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部規(guī)定，定期編制定制型銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表和附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映定制型銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。報(bào)表編制過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)核算原則和方法，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性和可比性。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的合理性、報(bào)表格式的規(guī)范性等。審核無(wú)誤后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并按時(shí)報(bào)送公司管理層和相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期開展定制型銷售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析工作，為公司管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞銷售業(yè)績(jī)、成本效益、資金狀況、應(yīng)收賬款管理等方面進(jìn)行，分析指標(biāo)包括銷售收入增長(zhǎng)率、毛利率、凈利率、成本費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金回籠率等。2.通過(guò)對(duì)比分析不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出定制型銷售業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)和存在的問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)緩慢、毛利率下降、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低等情況，應(yīng)深入分析原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議。3.結(jié)合市場(chǎng)行情和行業(yè)動(dòng)態(tài)，對(duì)定制型銷售業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展進(jìn)