PAGE村賬鄉(xiāng)管財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)收支行為，提高村級(jí)資金使用效益，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)行政區(qū)域內(nèi)的所有行政村（含農(nóng)村社區(qū)）。（三）基本原則1.統(tǒng)一管理原則。實(shí)行村賬鄉(xiāng)管，由鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督和管理。2.民主公開(kāi)原則。村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)要堅(jiān)持民主決策、民主管理、民主監(jiān)督，定期公開(kāi)財(cái)務(wù)收支情況，接受群眾監(jiān)督。3.規(guī)范操作原則。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)收支行為，確保財(cái)務(wù)工作合法、合規(guī)、有序。4.節(jié)約高效原則。合理安排村級(jí)資金，提高資金使用效益，杜絕浪費(fèi)和不合理開(kāi)支。二、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)（一）鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)鄉(xiāng)設(shè)立農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱“中心”），作為村級(jí)財(cái)務(wù)的管理和核算機(jī)構(gòu)。中心配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)的日常核算、監(jiān)督和管理工作。（二）職責(zé)1.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，制定和完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度。2.負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)的核算工作，按照會(huì)計(jì)制度的要求，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3.監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)收支情況，審核村級(jí)財(cái)務(wù)收支憑證，對(duì)不符合規(guī)定的收支予以糾正。4.定期對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題。5.指導(dǎo)和監(jiān)督村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)工作，確保村級(jí)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地向群眾公開(kāi)。6.負(fù)責(zé)村級(jí)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、財(cái)務(wù)收支管理（一）收入管理1.村級(jí)收入主要包括：財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)收入、發(fā)包及上交收入、土地補(bǔ)償費(fèi)、一事一議籌資籌勞收入、上級(jí)部門專項(xiàng)補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入等。2.村級(jí)各項(xiàng)收入要及時(shí)足額入賬，嚴(yán)禁坐收坐支。收取的現(xiàn)金要及時(shí)繳存鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心開(kāi)設(shè)的村級(jí)資金專戶，不得公款私存。3.村級(jí)收入票據(jù)要使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或白條收款。收取的款項(xiàng)要開(kāi)具正式票據(jù)，并加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)專用章。（二）支出管理1.村級(jí)支出要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)持量入為出、勤儉節(jié)約的原則。2.村級(jí)支出分為經(jīng)營(yíng)性支出、管理性支出、公益性支出等。各項(xiàng)支出要明確用途，不得擅自改變資金用途。3.村級(jí)支出要取得合法有效的原始憑證，原始憑證必須具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。4.村級(jí)支出實(shí)行審批制度。一般支出由村主任審批；重大支出（如工程建設(shè)、大額采購(gòu)等）要經(jīng)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議討論通過(guò)，并報(bào)鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心審核備案。5.嚴(yán)禁村級(jí)發(fā)生下列支出：請(qǐng)客送禮、大吃大喝等非生產(chǎn)性支出；濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物等；未經(jīng)批準(zhǔn)的對(duì)外投資、借款等；不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出；其他違反法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的支出。四、財(cái)務(wù)審批程序（一）一般支出審批程序1.支出事項(xiàng)發(fā)生后，經(jīng)辦人要及時(shí)填寫支出報(bào)銷憑證，并注明支出事由、金額、用途等，簽字后報(bào)村主任審批。2.村主任對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后簽字批準(zhǔn)。3.經(jīng)辦人持村主任批準(zhǔn)的報(bào)銷憑證到鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心辦理報(bào)銷手續(xù)。中心財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：憑證是否合法有效、支出是否符合規(guī)定、審批手續(xù)是否齊全等。審核無(wú)誤后，予以報(bào)銷。（二）重大支出審批程序1.重大支出事項(xiàng)發(fā)生前，村集體經(jīng)濟(jì)組織要召開(kāi)村民會(huì)議或村民代表會(huì)議，討論通過(guò)支出事項(xiàng)的可行性、必要性和資金來(lái)源等，并形成決議。2.決議通過(guò)后，村集體經(jīng)濟(jì)組織要填寫重大支出審批表，詳細(xì)說(shuō)明支出事項(xiàng)的內(nèi)容、金額、資金來(lái)源、實(shí)施計(jì)劃等，報(bào)鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心審核備案。3.鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心對(duì)重大支出審批表進(jìn)行審核，審核通過(guò)后予以備案。村集體經(jīng)濟(jì)組織按照審核備案的內(nèi)容組織實(shí)施重大支出事項(xiàng)。4.重大支出事項(xiàng)實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行操作，確保資金使用安全、合理、有效。5.重大支出事項(xiàng)完成后，村集體經(jīng)濟(jì)組織要及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，并將結(jié)算情況報(bào)鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心審核。中心財(cái)務(wù)人員對(duì)結(jié)算情況進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，予以入賬。五、財(cái)務(wù)公開(kāi)（一）公開(kāi)內(nèi)容村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支情況、債權(quán)債務(wù)情況、資產(chǎn)資源情況、一事一議籌資籌勞情況、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用情況、村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目情況、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)情況等。（二）公開(kāi)時(shí)間村級(jí)財(cái)務(wù)要定期公開(kāi)，一般每季度公開(kāi)一次，年終要進(jìn)行全面公開(kāi)。對(duì)于重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)公開(kāi)。（三）公開(kāi)形式村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)要采用多種形式，如公開(kāi)欄、廣播、微信公眾號(hào)等，確保群眾能夠及時(shí)、方便地了解村級(jí)財(cái)務(wù)信息。公開(kāi)欄要設(shè)置在村部顯眼位置，公開(kāi)內(nèi)容要字跡清晰、通俗易懂。（四）公開(kāi)程序1.村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)整理財(cái)務(wù)公開(kāi)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、收支憑證、審計(jì)報(bào)告等。2.鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)組織整理的財(cái)務(wù)公開(kāi)資料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后加蓋公章。3.村集體經(jīng)濟(jì)組織將審核后的財(cái)務(wù)公開(kāi)資料在公開(kāi)欄進(jìn)行公開(kāi)，并留存影像資料備查。4.公開(kāi)后，要及時(shí)收集群眾的意見(jiàn)和建議，并進(jìn)行整改和反饋。六、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容村級(jí)財(cái)務(wù)檔案包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)公開(kāi)資料、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議以及其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的文件資料等。（二）檔案整理村級(jí)財(cái)務(wù)檔案要按照年度進(jìn)行整理，分類裝訂成冊(cè)，并編制案卷目錄。會(huì)計(jì)憑證要按月裝訂，會(huì)計(jì)賬簿要按年度裝訂，財(cái)務(wù)報(bào)表要按年度整理歸檔。（三）檔案保管村級(jí)財(cái)務(wù)檔案由鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)保管，保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。檔案保管要做到安全、完整，防止檔案丟失、損壞和泄密。（四）檔案查閱因工作需要查閱村級(jí)財(cái)務(wù)檔案的，要經(jīng)鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員要愛(ài)護(hù)檔案，不得在檔案上涂改、標(biāo)記、抽換、損壞。查閱完畢后，要及時(shí)歸還檔案。七、財(cái)務(wù)審計(jì)（一）審計(jì)主體鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心負(fù)責(zé)組織對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，也可委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。（二）審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)公開(kāi)制度等的執(zhí)行情況。2.財(cái)務(wù)收支情況，包括收入是否足額入賬、支出是否合規(guī)、有無(wú)坐收坐支等問(wèn)題。3.債權(quán)債務(wù)情況，包括債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性、完整性等。4.資產(chǎn)資源管理情況，包括資產(chǎn)資源的登記、評(píng)估、處置等情況。5.一事一議籌資籌勞情況調(diào)查，包括籌資籌勞的程序、標(biāo)準(zhǔn)、使用等情況。6.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金使用情況，包括資金的撥付、使用、效益等情況。7.村級(jí)工程建設(shè)項(xiàng)目情況，包括項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、資金使用、工程質(zhì)量等情況。（三）審計(jì)時(shí)間村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)一般每年進(jìn)行一次，也可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不定期審計(jì)。（四）審計(jì)程序1.審計(jì)前，要成立審計(jì)小組，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)內(nèi)容、范圍、時(shí)間和人員分工等。2.審計(jì)小組要向被審計(jì)村發(fā)出審計(jì)通知書，告知審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、范圍等。3.審計(jì)過(guò)程中，要通過(guò)查閱賬目、憑證、報(bào)表，實(shí)地查看資產(chǎn)資源，走訪群眾等方式，收集審計(jì)證據(jù)。4.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)小組要撰寫審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)村的意見(jiàn)，被審計(jì)村如有異議，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出書面意見(jiàn)。5.鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心要根據(jù)審計(jì)報(bào)告，督促被審計(jì)村進(jìn)行整改，并將整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。八、責(zé)任追究（一）對(duì)違反財(cái)務(wù)制度行為的處理1.對(duì)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的村級(jí)組織和個(gè)人，要責(zé)令其限期改正，并按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰。2.對(duì)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，造成村級(jí)集體資產(chǎn)損失的，要依法追究相關(guān)人員的責(zé)任