PAGE東莞醫(yī)療財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范東莞地區(qū)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療事業(yè)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于東莞行政區(qū)域內(nèi)各級(jí)各類公立、民營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等，以及東莞地區(qū)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的實(shí)際情況和管理要求制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策和措施，確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)安全。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。3.編制流程：醫(yī)療機(jī)構(gòu)各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作計(jì)劃，提出預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、分析和審核，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)總體發(fā)展目標(biāo)，提出綜合平衡意見(jiàn)，形成年度預(yù)算草案。年度預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解：將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。3.調(diào)整程序：如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等。2.考核方式：定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門績(jī)效掛鉤。3.結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的部門進(jìn)行督促整改，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、收入管理（一）醫(yī)療收入1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取醫(yī)療費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收入確認(rèn)：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.退費(fèi)管理：建立健全退費(fèi)管理制度，規(guī)范退費(fèi)流程，嚴(yán)格審核退費(fèi)原因和相關(guān)手續(xù)，防止不合理退費(fèi)。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入1.資金來(lái)源：積極爭(zhēng)取政府財(cái)政補(bǔ)助，確保財(cái)政資金及時(shí)足額到位。2.使用管理：按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.項(xiàng)目申報(bào)：認(rèn)真做好財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目的申報(bào)工作，確保申報(bào)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高項(xiàng)目申報(bào)成功率。（三）科教項(xiàng)目收入1.項(xiàng)目管理：加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目的管理，建立健全項(xiàng)目管理制度，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。2.經(jīng)費(fèi)核算：按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行單獨(dú)核算，確保經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)、合理。3.結(jié)題驗(yàn)收：項(xiàng)目完成后，及時(shí)組織結(jié)題驗(yàn)收工作，做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的清理和結(jié)算工作。（四）其他收入1.捐贈(zèng)收入：規(guī)范捐贈(zèng)收入管理，嚴(yán)格按照捐贈(zèng)協(xié)議使用捐贈(zèng)資金，確保捐贈(zèng)資金使用透明、公開(kāi)。2.利息收入：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)銀行存款利息收入的管理，定期核對(duì)賬目，確保利息收入及時(shí)入賬。3.租金收入：對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)出租房屋、場(chǎng)地等取得的租金收入，按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保租金收入足額上繳。四、成本管理（一）成本核算1.核算對(duì)象：以科室、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種等為核算對(duì)象，開(kāi)展成本核算工作。2.核算方法：采用作業(yè)成本法、完全成本法等方法進(jìn)行成本核算，確保成本核算結(jié)果準(zhǔn)確、可靠。3.成本分析：定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，為成本控制提供依據(jù)。（二）成本控制1.成本預(yù)算：根據(jù)成本核算結(jié)果和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，制定成本預(yù)算，明確各部門、各項(xiàng)目的成本控制目標(biāo)。2.成本控制措施：加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，降低物資采購(gòu)成本。優(yōu)化人力資源配置，提高工作效率，降低人力成本。加強(qiáng)設(shè)備管理，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備購(gòu)置和運(yùn)行成本。嚴(yán)格控制能耗、水耗等費(fèi)用支出，降低運(yùn)營(yíng)成本。（三）成本考核1.考核指標(biāo)：建立成本考核指標(biāo)體系，包括百元收入成本率、人均成本、成本利潤(rùn)率等。2.考核方式：定期對(duì)各部門、各項(xiàng)目成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與部門績(jī)效、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人績(jī)效掛鉤。3.結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)成本考核結(jié)果，對(duì)成本控制效果好的部門和項(xiàng)目給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和項(xiàng)目進(jìn)行督促整改，不斷提高成本管理水平。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。3.存貨：加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等管理制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.購(gòu)置管理：按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限購(gòu)置固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)購(gòu)置符合醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)展需要。2.折舊計(jì)提：按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)折舊計(jì)提準(zhǔn)確、合理。3.清查盤點(diǎn)：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。4.處置管理：按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限處置固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)處置合法、合規(guī)。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.確認(rèn)與計(jì)量：按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)確、合理。2.攤銷管理：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，確保無(wú)形資產(chǎn)攤銷準(zhǔn)確、合理。3.轉(zhuǎn)讓與出租：加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出租的管理，按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行操作，確保無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出租合法、合規(guī)。六、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款：加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理，嚴(yán)格按照合同約定及時(shí)支付貨款，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)良好的商業(yè)信用。2.預(yù)收醫(yī)療款：規(guī)范預(yù)收醫(yī)療款管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取預(yù)收醫(yī)療款，及時(shí)結(jié)算和退還預(yù)收醫(yī)療款。3.應(yīng)付職工薪酬：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)療機(jī)構(gòu)績(jī)效考核辦法，及時(shí)足額發(fā)放職工薪酬，確保職工權(quán)益得到保障。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款：嚴(yán)格控制長(zhǎng)期借款規(guī)模和用途，按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限申請(qǐng)長(zhǎng)期借款，確保長(zhǎng)期借款資金使用安全、合理。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款：加強(qiáng)長(zhǎng)期應(yīng)付款管理，按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，確保長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)支付合規(guī)、及時(shí)。（三）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：定期對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)、期限等對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施：合理安排負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，優(yōu)化負(fù)債期限，降低負(fù)債成本。加強(qiáng)與債權(quán)人的溝通與協(xié)調(diào)，確保按時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)良好的信用記錄。建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的能力。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。2.報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求。3.報(bào)告審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層審批后，按照規(guī)定的時(shí)間和渠道報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)政部門等。(二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：定期對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行情況、收入結(jié)構(gòu)、成本控制、資產(chǎn)負(fù)債狀況等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層決策提供依據(jù)。3.分析報(bào)告：撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，促進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的提高。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督主要包括對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況、負(fù)債管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.監(jiān)督方式：采取定期檢查與不定期抽查相結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合等方式，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.監(jiān)督主體：接受財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)