PAGE醫(yī)藥公司銷售財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范醫(yī)藥公司銷售財(cái)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，確保銷售業(yè)務(wù)的順利開展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司財(cái)務(wù)安全，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司銷售部門及其相關(guān)人員，涵蓋銷售業(yè)務(wù)的全過程，包括銷售合同簽訂、發(fā)貨、收款、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保公司銷售財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：銷售財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映公司銷售業(yè)務(wù)情況。3.及時(shí)性原則：及時(shí)處理銷售財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，確保財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞與反饋，為公司決策提供有力支持。4.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范銷售財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資產(chǎn)安全。二、銷售合同管理（一）合同簽訂前的財(cái)務(wù)審核1.銷售部門在簽訂銷售合同前，應(yīng)將合同草本提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核合同中的價(jià)格條款、付款方式、結(jié)算周期、違約責(zé)任等財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容。2.對(duì)于價(jià)格條款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合公司成本、市場行情及利潤目標(biāo)進(jìn)行審核，確保價(jià)格合理，具有市場競爭力且能保證公司盈利。3.付款方式應(yīng)符合公司資金管理要求，優(yōu)先選擇有利于公司資金回籠的方式，如預(yù)收賬款、銀行承兌匯票等。對(duì)于信用銷售，應(yīng)評(píng)估客戶信用狀況，確定合理的信用額度和信用期限，并明確逾期付款的違約責(zé)任。4.結(jié)算周期的確定應(yīng)考慮公司資金周轉(zhuǎn)需求，避免過長的結(jié)算周期導(dǎo)致資金積壓，影響公司正常運(yùn)營。同時(shí)，要明確結(jié)算流程和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確?？铐?xiàng)及時(shí)足額到賬。5.違約責(zé)任條款應(yīng)明確具體，對(duì)客戶逾期付款、退貨、換貨等情況的處理方式及賠償責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，以保障公司合法權(quán)益。（二）合同簽訂與執(zhí)行1.銷售合同經(jīng)財(cái)務(wù)審核通過后，由銷售部門負(fù)責(zé)與客戶簽訂正式合同。合同簽訂后，銷售部門應(yīng)及時(shí)將合同副本交財(cái)務(wù)部門備案。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同約定，跟蹤銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，定期與銷售部門核對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)度，確保合同各項(xiàng)條款得到有效履行。3.在合同執(zhí)行過程中，如遇客戶變更付款方式、結(jié)算周期等重要條款，銷售部門應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門，并重新進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，確保公司利益不受損害。（三）合同變更與終止1.銷售合同如需變更，銷售部門應(yīng)提出書面申請(qǐng)，說明變更原因及內(nèi)容，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核同意后，按規(guī)定程序辦理合同變更手續(xù)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，如價(jià)格調(diào)整、付款方式變化等，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.合同終止時(shí)，銷售部門應(yīng)確保所有貨物已交付、款項(xiàng)已結(jié)清或按合同約定處理完畢。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)合同終止事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，核對(duì)相關(guān)賬目，清理往來款項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。三、發(fā)貨管理（一）發(fā)貨流程1.銷售部門根據(jù)銷售合同及客戶訂單，開具發(fā)貨通知單，注明發(fā)貨品種、數(shù)量、規(guī)格、客戶名稱等信息。發(fā)貨通知單應(yīng)經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審核簽字后交倉庫管理部門。2.倉庫管理部門接到發(fā)貨通知單后，按照通知單要求組織發(fā)貨。發(fā)貨時(shí)，應(yīng)填寫發(fā)貨清單，詳細(xì)記錄發(fā)貨日期、貨物名稱、數(shù)量、規(guī)格、批次等信息，并由倉庫管理人員和提貨人員簽字確認(rèn)。3.發(fā)貨清單一式多聯(lián)，其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門作為確認(rèn)銷售收入和成本核算的依據(jù)，一聯(lián)由倉庫留存作為庫存管理記錄，一聯(lián)交銷售部門作為客戶發(fā)貨證明。（二）發(fā)貨財(cái)務(wù)核算1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)發(fā)貨清單及相關(guān)發(fā)票，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在貨物發(fā)出并滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。2.同時(shí)，根據(jù)發(fā)貨清單及產(chǎn)品成本核算資料，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。3.對(duì)于銷售退回的貨物，倉庫管理部門應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，并填寫退貨清單。財(cái)務(wù)部門根據(jù)退貨清單沖減相應(yīng)的銷售收入和成本，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。四、收款管理（一）收款方式與渠道1.公司銷售收款方式主要包括現(xiàn)金收款、銀行轉(zhuǎn)賬收款、支票收款、銀行承兌匯票收款等。銷售部門應(yīng)根據(jù)合同約定及客戶實(shí)際情況，選擇合適的收款方式，并在合同中明確規(guī)定。2.對(duì)于現(xiàn)金收款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支管理制度，確保現(xiàn)金安全。收款人員應(yīng)及時(shí)將現(xiàn)金繳存銀行，并在當(dāng)日或規(guī)定時(shí)間內(nèi)將繳存憑證交財(cái)務(wù)部門核對(duì)。3.銀行轉(zhuǎn)賬收款應(yīng)提供準(zhǔn)確的銀行賬戶信息，確?？铐?xiàng)及時(shí)到賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理異常情況。4.支票收款應(yīng)嚴(yán)格審核支票的真實(shí)性、有效性和完整性，確保支票金額、收款人、出票日期等信息準(zhǔn)確無誤。收到支票后，應(yīng)及時(shí)送交銀行辦理入賬手續(xù)，并跟蹤款項(xiàng)到賬情況。5.銀行承兌匯票收款應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行管理，確保票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性。收到銀行承兌匯票后，應(yīng)及時(shí)辦理背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期托收等手續(xù)，確保資金及時(shí)回籠。（二）收款流程與跟蹤1.銷售部門負(fù)責(zé)與客戶溝通收款事宜，定期向客戶發(fā)送收款通知，提醒客戶按時(shí)付款。對(duì)于逾期未付款的客戶，應(yīng)及時(shí)了解原因，并采取相應(yīng)的催收措施。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收款信息的記錄與跟蹤，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶名稱、合同編號(hào)、發(fā)貨金額、收款金額、逾期天數(shù)等信息。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同銷售部門制定催收計(jì)劃，明確催收責(zé)任人、催收方式和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。催收方式可包括電話催收、函件催收、上門催收等。對(duì)于長期拖欠且催收無效的客戶，應(yīng)及時(shí)采取法律手段維護(hù)公司權(quán)益。（三）收款核算與賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。根據(jù)收款方式的不同，分別借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。2.對(duì)于現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。在確認(rèn)銷售收入時(shí)，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.對(duì)于銷售折讓，應(yīng)根據(jù)客戶提供的有效證明文件，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，沖減相應(yīng)的銷售收入。銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，同時(shí)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)收賬款和應(yīng)交稅費(fèi)等科目。五、銷售費(fèi)用管理（一）費(fèi)用預(yù)算與控制1.銷售部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和銷售計(jì)劃，編制銷售費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)包括市場推廣費(fèi)用、銷售人員薪酬及提成、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)銷售費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行審核，結(jié)合公司財(cái)務(wù)狀況和資金安排，提出合理的調(diào)整建議。銷售費(fèi)用預(yù)算經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，作為費(fèi)用控制的依據(jù)。3.銷售部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制銷售費(fèi)用支出，不得超預(yù)算開支。對(duì)于因業(yè)務(wù)拓展等特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。（二）費(fèi)用報(bào)銷流程1.銷售人員發(fā)生的銷售費(fèi)用，應(yīng)按照公司費(fèi)用報(bào)銷制度的規(guī)定填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)、審批文件等證明材料。費(fèi)用報(bào)銷單應(yīng)注明費(fèi)用發(fā)生日期、事由、金額、報(bào)銷人等信息。2.銷售費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，交財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性及報(bào)銷手續(xù)的完整性。對(duì)于不符合規(guī)定的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。3.財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過后，財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的付款方式支付報(bào)銷款項(xiàng)。（三）費(fèi)用核算與分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算要求，對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，及時(shí)記錄各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況，并按照費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算。2.定期對(duì)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，對(duì)比實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額的差異，分析差異原因，評(píng)估費(fèi)用支出的效益。通過費(fèi)用分析，為公司優(yōu)化銷售費(fèi)用管理提供決策依據(jù)，提高費(fèi)用使用效率。六、應(yīng)收賬款管理（一）應(yīng)收賬款賬齡分析1.財(cái)務(wù)部門每月末對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)按照客戶名稱、賬齡區(qū)間、應(yīng)收賬款余額等項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)列示。2.通過賬齡分析，了解應(yīng)收賬款的分布情況和逾期狀況，為制定合理的催收策略提供依據(jù)。對(duì)于賬齡較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，加大催收力度。（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、客戶信用狀況等因素，按照公司會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法應(yīng)符合國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況，確保壞賬損失能夠得到合理估計(jì)和有效防范。2.對(duì)于預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。（三）壞賬核銷1.對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后，進(jìn)行壞賬核銷。壞賬核銷應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，提供充分的證據(jù)證明該應(yīng)收賬款已無法收回，如客戶破產(chǎn)清算文件、法院判決書等。2.壞賬核銷后，應(yīng)在應(yīng)收賬款臺(tái)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行相應(yīng)記錄，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，應(yīng)繼續(xù)關(guān)注已核銷壞賬的后續(xù)收回情況，如發(fā)現(xiàn)客戶有還款能力，應(yīng)及時(shí)恢復(fù)應(yīng)收賬款，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。七、財(cái)務(wù)報(bào)表與分析（一）銷售財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的要求，定期編制銷售財(cái)務(wù)報(bào)表。銷售財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括銷售收入明細(xì)表、銷售成本明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收賬款明細(xì)表、銷售利潤表等。2.銷售收入明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)列示不同產(chǎn)品、不同客戶、不同銷售區(qū)域的銷售收入情況，反映公司銷售業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)和分布。3.銷售成本明細(xì)表應(yīng)與銷售收入明細(xì)表相對(duì)應(yīng)，反映各類產(chǎn)品的銷售成本構(gòu)成及變動(dòng)情況，為成本分析和控制提供依據(jù)。4.銷售費(fèi)用明細(xì)表應(yīng)按費(fèi)用類別詳細(xì)列示銷售費(fèi)用的發(fā)生情況，便于分析費(fèi)用支出的合理性和效益性。5.應(yīng)收賬款明細(xì)表應(yīng)反映應(yīng)收賬款的余額、賬齡、客戶分布等情況，為應(yīng)收賬款管理提供數(shù)據(jù)支持。6.銷售利潤表應(yīng)綜合反映公司銷售業(yè)務(wù)的盈利情況，包括銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售利潤等指標(biāo)，為公司管理層提供決策參考。（二）銷售財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)銷售財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，撰寫銷售財(cái)務(wù)分析報(bào)告。銷售財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括銷售業(yè)績分析、銷售成本分析、銷售費(fèi)用分析、應(yīng)收賬款分析、利潤分析等內(nèi)容。2.通過銷售業(yè)績分析，評(píng)估公司銷售目標(biāo)的完成情況，分析銷售增長或下降的原因，找出影響銷售業(yè)績的關(guān)鍵因素。3.銷售成本分析應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注成本變動(dòng)趨勢(shì)及成本控制效果，分析成本上升或下降的原因，提出降低成本的建議和措施。4.銷售費(fèi)用分析應(yīng)評(píng)估費(fèi)用支出的合理性和效益性，分析各項(xiàng)費(fèi)用的投入產(chǎn)出情況，找出費(fèi)用控制的重點(diǎn)和潛力點(diǎn)。5.應(yīng)收賬款分析應(yīng)結(jié)合賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況，評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議和措施。6.利潤分析應(yīng)綜合考慮銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用及其他因素對(duì)利潤的影響，分析利潤增長或下降的原因，為公司制定盈利策略提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.公司建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)銷售財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督。監(jiān)督內(nèi)容包括銷售合同執(zhí)行情況、發(fā)貨收款情況、銷售費(fèi)用支出情況、應(yīng)收賬款管理情況等。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和操作規(guī)程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度的行為，應(yīng)及時(shí)制止并向上級(jí)報(bào)告。（二）內(nèi)部審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)銷售財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)