PAGE縣級儲備糧財務(wù)制度一、總則（一）目的為加強縣級儲備糧財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，確?？h級儲備糧數(shù)量真實、質(zhì)量良好、儲存安全，有效發(fā)揮縣級儲備糧在宏觀調(diào)控中的作用，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合本縣實際情況，制定本制度。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《糧食流通管理條例》、《中央儲備糧管理條例》以及國家關(guān)于糧食儲備財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定制定。（三）適用范圍本制度適用于本縣行政區(qū)域內(nèi)縣級儲備糧的財務(wù)管理活動，包括儲備糧的收購、儲存、輪換、銷售及相關(guān)費用的核算與管理。（四）基本原則1.嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.保障縣級儲備糧資金安全，提高資金使用效益。3.準確核算儲備糧成本費用，真實反映儲備糧財務(wù)狀況。4.實行專賬核算、?？顚Ｓ?，確保儲備糧財務(wù)信息清晰、準確。二、財務(wù)管理職責（一）財政部門職責1.負責縣級儲備糧財政補貼資金的安排、撥付和監(jiān)督管理。2.會同糧食行政管理部門制定縣級儲備糧財務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。3.審核縣級儲備糧承儲企業(yè)的財務(wù)報表，掌握儲備糧財務(wù)狀況。4.對縣級儲備糧財政補貼資金的使用情況進行定期檢查和專項審計。（二）糧食行政管理部門職責1.負責縣級儲備糧承儲企業(yè)的資格認定和監(jiān)督管理。2.協(xié)同財政部門做好縣級儲備糧財政補貼資金的管理工作。3.監(jiān)督縣級儲備糧承儲企業(yè)執(zhí)行財務(wù)制度，檢查儲備糧財務(wù)收支情況。4.配合財政部門對縣級儲備糧進行財務(wù)審計和監(jiān)督檢查。（三）承儲企業(yè)職責1.嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)和本制度，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。2.負責縣級儲備糧的收購、儲存、輪換、銷售等具體業(yè)務(wù)操作，并進行準確的財務(wù)核算。3.按照規(guī)定用途使用縣級儲備糧財政補貼資金，不得截留、挪用。4.定期向糧食行政管理部門和財政部門報送縣級儲備糧財務(wù)報表和相關(guān)資料。5.接受財政部門、糧食行政管理部門的財務(wù)審計和監(jiān)督檢查，及時整改存在的問題。三、資金管理（一）資金來源縣級儲備糧資金來源包括：1.財政部門撥付的縣級儲備糧貸款利息、保管費用等補貼資金。2.承儲企業(yè)按照規(guī)定自籌的部分資金。3.縣級儲備糧輪換銷售回籠資金。（二）資金使用范圍1.縣級儲備糧收購資金，用于支付糧食收購價款及相關(guān)費用。2.縣級儲備糧儲存費用，包括倉儲設(shè)施維護費、保管人員工資、水電費、熏蒸費、保險費等。3.縣級儲備糧輪換費用，包括輪換價差、運輸費、裝卸費等。4.縣級儲備糧貸款利息。5.經(jīng)財政部門和糧食行政管理部門批準的其他費用。（三）資金撥付與結(jié)算1.財政部門根據(jù)縣級儲備糧的實際情況，按照規(guī)定的標準和程序，及時足額撥付財政補貼資金。2.承儲企業(yè)與糧食購銷企業(yè)、金融機構(gòu)等相關(guān)單位的資金結(jié)算，應(yīng)當嚴格按照合同約定和財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，確保資金安全、結(jié)算準確。3.縣級儲備糧輪換銷售回籠資金應(yīng)當及時足額上繳財政，實行收支兩條線管理。（四）資金監(jiān)管1.財政部門和糧食行政管理部門應(yīng)當加強對縣級儲備糧資金的監(jiān)管，定期檢查資金使用情況，確保資金專款專用。2.承儲企業(yè)應(yīng)當建立健全資金內(nèi)部控制制度，加強資金風(fēng)險管理，防范資金損失。3.嚴禁任何單位和個人以任何理由擠占、挪用縣級儲備糧資金。對違反規(guī)定的，依法依規(guī)追究責任。四、會計核算（一）會計科目設(shè)置承儲企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設(shè)置專門的會計科目對縣級儲備糧進行核算。在“庫存商品”科目下設(shè)置“縣級儲備糧”明細科目，核算縣級儲備糧的實際成本；在“其他應(yīng)收款”科目下設(shè)置“縣級儲備糧補貼應(yīng)收款”明細科目，核算應(yīng)收取的縣級儲備糧財政補貼資金；在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“縣級儲備糧補貼應(yīng)付款”明細科目，核算已收到但尚未確認的縣級儲備糧財政補貼資金；在“營業(yè)外收入”科目下設(shè)置“縣級儲備糧輪換價差收入”明細科目，核算縣級儲備糧輪換產(chǎn)生的價差收入；在“營業(yè)外支出”科目下設(shè)置“縣級儲備糧輪換價差支出”明細科目（如有），核算縣級儲備糧輪換產(chǎn)生的價差支出。同時，根據(jù)實際需要設(shè)置其他相關(guān)會計科目，準確反映縣級儲備糧的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）核算方法1.縣級儲備糧收購時，按照實際支付的價款及相關(guān)費用計入“庫存商品——縣級儲備糧”科目。2.縣級儲備糧儲存期間，按照規(guī)定計提和支付的儲存費用，計入當期損益；發(fā)生的倉儲設(shè)施維護等費用，按照實際支出計入相關(guān)成本費用科目。3.縣級儲備糧輪換時，如果輪換價差為正數(shù)，將價差收入計入“營業(yè)外收入——縣級儲備糧輪換價差收入”科目；如果輪換價差為負數(shù)，將價差支出計入“營業(yè)外支出——縣級儲備糧輪換價差支出”科目。同時，按照輪換成本調(diào)整“庫存商品——縣級儲備糧”科目余額。4.縣級儲備糧銷售時，按照實際收到的價款沖減“庫存商品——縣級儲備糧”科目，并確認銷售收入。（三）財務(wù)報表編制承儲企業(yè)應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制縣級儲備糧財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)附表。財務(wù)報表應(yīng)當真實、準確、完整地反映縣級儲備糧的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。1.資產(chǎn)負債表應(yīng)當反映縣級儲備糧在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況。重點列示“庫存商品——縣級儲備糧”、“其他應(yīng)收款——縣級儲備糧補貼應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款——縣級儲備糧補貼應(yīng)付款”等相關(guān)項目余額。2.利潤表應(yīng)當反映縣級儲備糧在一定期間內(nèi)的收入、成本費用和利潤情況。詳細列示“營業(yè)外收入——縣級儲備糧輪換價差收入”、“營業(yè)外支出——縣級儲備糧輪換價差支出”等項目金額，以及當期凈利潤情況。3.現(xiàn)金流量表應(yīng)當反映縣級儲備糧在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出情況。分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，重點關(guān)注縣級儲備糧收購、銷售、費用支付等現(xiàn)金流量情況。4.相關(guān)附表應(yīng)當包括縣級儲備糧庫存明細表、財政補貼資金收支明細表、輪換情況明細表等，詳細反映縣級儲備糧的具體情況和財務(wù)收支明細。承儲企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報表報送糧食行政管理部門和財政部門，并對報表數(shù)據(jù)的真實性、準確性負責。五、儲備糧成本管理（一）成本構(gòu)成縣級儲備糧成本包括收購成本、儲存成本、輪換成本等。1.收購成本：指為收購縣級儲備糧支付的糧食價款、運輸費、裝卸費、保險費等直接費用。2.儲存成本：指縣級儲備糧儲存期間發(fā)生的倉儲設(shè)施維護費、保管人員工資、水電費、熏蒸費、保險費等費用。3.輪換成本：指縣級儲備糧輪換過程中發(fā)生的輪換價差、運輸費、裝卸費等費用。（二）成本核算方法1.收購成本按照實際發(fā)生額計入“庫存商品——縣級儲備糧”科目。2.儲存成本按照權(quán)責發(fā)生制原則，按月計提并計入當期損益。具體計提標準由財政部門會同糧食行政管理部門根據(jù)本縣實際情況制定。3.輪換成本在輪換業(yè)務(wù)完成后，按照實際發(fā)生額進行核算。如輪換價差為正數(shù)，增加儲備糧成本；如輪換價差為負數(shù)，沖減儲備糧成本。（三）成本控制措施1.承儲企業(yè)應(yīng)當加強對縣級儲備糧成本的管理，建立成本控制制度，嚴格控制各項費用支出。2.優(yōu)化倉儲設(shè)施布局，合理利用倉儲資源，降低倉儲設(shè)施維護成本。3.加強保管人員管理，合理安排人員崗位，提高工作效率，降低人工成本。4.加強對水電費、熏蒸費、保險費等費用的管理，嚴格控制費用支出標準，節(jié)約各項費用。5.在縣級儲備糧輪換過程中，合理安排輪換時機，優(yōu)化輪換方式，降低輪換成本。六、補貼管理（一）補貼種類縣級儲備糧補貼包括貸款利息補貼、保管費用補貼、輪換費用補貼等。（二）補貼標準補貼標準由財政部門會同糧食行政管理部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本縣實際情況制定，并根據(jù)市場變化和財政狀況適時調(diào)整。（三）補貼申報與審核1.承儲企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的時間和要求，向糧食行政管理部門報送縣級儲備糧補貼申報資料，包括儲備糧庫存數(shù)量、質(zhì)量情況、費用支出明細等。2.糧食行政管理部門對承儲企業(yè)申報的補貼資料進行審核，核實儲備糧實際情況，并出具審核意見。3.財政部門根據(jù)糧食行政管理部門的審核意見，按照規(guī)定的補貼標準和程序，撥付縣級儲備糧補貼資金。（四）補貼監(jiān)督檢查1.財政部門和糧食行政管理部門應(yīng)當加強對縣級儲備糧補貼資金的監(jiān)督檢查，定期檢查補貼資金的使用情況，確保補貼資金?？顚Ｓ谩?.承儲企業(yè)應(yīng)當建立健全補貼資金使用管理制度，嚴格按照規(guī)定用途使用補貼資金，不得截留、挪用。3.對違反補貼資金管理規(guī)定的單位和個人，依法依規(guī)追究責任。七、輪換管理（一）輪換計劃縣級儲備糧輪換計劃由糧食行政管理部門會同財政部門根據(jù)本縣糧食市場供求狀況、儲備糧品質(zhì)情況以及國家宏觀調(diào)控需要制定，并報縣政府批準后下達給承儲企業(yè)。（二）輪換方式縣級儲備糧輪換可采取同品種等量對沖、先銷后購、先購后銷等方式。承儲企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況選擇合理的輪換方式，并確保輪換過程中儲備糧數(shù)量真實、質(zhì)量良好、儲存安全。（三）輪換價格縣級儲備糧輪換價格按照市場價格確定。在輪換過程中，承儲企業(yè)應(yīng)當遵循公平、公正、公開的原則，通過市場競價等方式確定輪換價格，確保輪換價格合理、真實。（四）輪換財務(wù)處理1.同品種等量對沖輪換：在輪換完成后，按照新糧入庫成本調(diào)整“庫存商品——縣級儲備糧”科目余額，不確認輪換價差收入或支出。2.先銷后購輪換：銷售儲備糧時，按照實際收到的價款沖減“庫存商品——縣級儲備糧”科目，并確認銷售收入；收購新糧時，按照實際支付的價款計入“庫存商品——縣級儲備糧”科目。如輪換價差為正數(shù)，將價差收入計入“營業(yè)外收入——縣級儲備糧輪換價差收入”科目；如輪換價差為負數(shù)，將價差支出計入“營業(yè)外支出——縣級儲備糧輪換價差支出”科目。3.先購后銷輪換：收購新糧時，按照實際支付的價款計入“庫存商品——縣級儲備糧”科目；銷售儲備糧時，按照實際收到的價款沖減“庫存商品——縣級儲備糧”科目，并確認銷售收入。如輪換價差為正數(shù)，將價差收入計入“營業(yè)外收入——縣級儲備糧輪換價差收入”科目；如輪換價差為負數(shù)，將價差支出計入“營業(yè)外支出——縣級儲備糧輪換價差支出”科目。（五）輪換監(jiān)督管理1.糧食行政管理部門應(yīng)當加強對縣級儲備糧輪換工作的監(jiān)督管理，確保輪換計劃的執(zhí)行和輪換質(zhì)量。2.承儲企業(yè)應(yīng)當在輪換過程中，嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定和本制度要求，做好輪換記錄，保存相關(guān)憑證資料。3.財政部門應(yīng)當對縣級儲備糧輪換價差收入和支出情況進行監(jiān)督檢查，確保資金使用合規(guī)。八、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督承儲企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對縣級儲備糧財務(wù)活動的日常監(jiān)督檢查。定期對財務(wù)收支、資金管理、成本核算、補貼使用等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.財政部門應(yīng)當定期對縣級儲備糧財務(wù)情況進行專項檢查和審計，檢查內(nèi)容包括資金使用、會計核算、補貼管理、輪換財務(wù)處理等方面。2.糧食行政管理部門應(yīng)當協(xié)同財政部門做好縣級儲備糧財務(wù)監(jiān)督檢查工作，對承儲企業(yè)的財務(wù)制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。3.審計部門應(yīng)當依法對縣級儲備糧財務(wù)收支情