PAGE私營養(yǎng)老院財務制度管理一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范私營養(yǎng)老院的財務管理行為，確保養(yǎng)老院財務工作的有序開展，保障養(yǎng)老院資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，為養(yǎng)老院的穩(wěn)定運營和可持續(xù)發(fā)展提供堅實的財務支持。（二）適用范圍本制度適用于[養(yǎng)老院名稱]的所有財務活動，包括但不限于資金籌集、收入與成本費用核算、資產(chǎn)管理、財務報告等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.規(guī)范性原則：建立健全各項財務管理制度和流程，規(guī)范財務操作行為。3.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映養(yǎng)老院的財務狀況和經(jīng)營成果。4.完整性原則：涵蓋養(yǎng)老院財務活動的全過程，確保財務信息的全面、準確。5.效益性原則：合理配置資源，優(yōu)化資金使用，提高養(yǎng)老院的經(jīng)濟效益和社會效益。二、財務機構(gòu)與人員設置（一）財務機構(gòu)設置養(yǎng)老院應設立獨立的財務部門，負責統(tǒng)一管理全院的財務工作。財務部門應根據(jù)工作需要，合理設置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限，確保財務工作的高效運轉(zhuǎn)。（二）人員配備1.財務負責人：具備相應的財務管理專業(yè)知識和豐富的工作經(jīng)驗，負責全面領導財務部門的工作，制定財務戰(zhàn)略和政策，參與養(yǎng)老院的重大決策。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，熟悉財務會計核算方法和相關(guān)法律法規(guī)，負責日常的會計核算、賬務處理和財務報表編制等工作。3.出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確保資金安全。（三）崗位職責1.財務負責人崗位職責組織制定和完善養(yǎng)老院財務管理制度和流程，并監(jiān)督執(zhí)行。編制年度財務預算和財務計劃，為養(yǎng)老院的經(jīng)營決策提供財務依據(jù)。負責財務報表的審核與分析，定期向管理層匯報養(yǎng)老院的財務狀況和經(jīng)營成果。組織資金籌集和資金調(diào)度，合理安排資金使用，提高資金使用效率。參與養(yǎng)老院的成本控制和風險管理工作，提出合理化建議。負責與財政、稅務、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護養(yǎng)老院的良好外部關(guān)系。2.會計人員崗位職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，及時、準確地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務報表。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務資料的安全與完整。協(xié)助財務負責人進行財務分析和預算編制工作，提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。定期對財務數(shù)據(jù)進行核對和盤點，保證賬賬相符、賬實相符。3.出納人員崗位職責嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務，確?，F(xiàn)金收付的準確性和安全性。負責銀行存款的收付和結(jié)算工作，及時登記銀行存款日記賬，定期與銀行核對賬目。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全無遺失。協(xié)助會計人員做好相關(guān)財務工作，如傳遞原始憑證等。每日下班前盤點現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時報告。三、財務預算管理（一）預算編制1.預算編制原則以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約。實事求是，合理預測，積極穩(wěn)妥。2.預算編制方法采用零基預算和滾動預算相結(jié)合的方法。零基預算是指在編制預算時，不考慮以往的預算項目和收支水平，以零為基點編制預算；滾動預算是指預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。3.預算編制流程每年末，各部門根據(jù)養(yǎng)老院的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結(jié)合本部門的實際情況，編制下一年度的部門預算草案，包括收入預算、成本費用預算等。財務部門對各部門上報的預算草案進行匯總、審核和分析，結(jié)合養(yǎng)老院的整體目標和財務狀況，提出調(diào)整意見，形成年度預算草案。年度預算草案經(jīng)養(yǎng)老院管理層審核通過后，提交董事會審議批準。經(jīng)批準的年度預算下達各部門執(zhí)行，并作為財務核算和績效考核的依據(jù)。（二）預算執(zhí)行與控制1.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制財務部門定期對預算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析，及時掌握預算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)問題及時預警。各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預算項目和金額。如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。2.預算調(diào)整當出現(xiàn)下列情況之一時，可以調(diào)整預算：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導致預算無法執(zhí)行。養(yǎng)老院經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，影響預算執(zhí)行。不可抗力因素，造成預算執(zhí)行困難。其他經(jīng)董事會認定需要調(diào)整預算的情況。預算調(diào)整的申請應經(jīng)部門負責人、財務負責人審核后，報管理層審批。調(diào)整后的預算應及時下達各部門執(zhí)行。（三）預算分析與考核1.預算分析定期對預算執(zhí)行情況進行分析，對比實際執(zhí)行結(jié)果與預算目標的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進措施和建議。預算分析報告應包括預算執(zhí)行情況概述、差異分析、原因剖析、改進措施等內(nèi)容，為管理層決策提供參考依據(jù)。2.預算考核建立預算考核制度，將預算執(zhí)行情況與各部門和員工的績效考核掛鉤?？己酥笜藨A算完成率、收入增長率、成本控制率等，根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲，激勵各部門和員工積極完成預算任務。四、收入管理（一）收入分類養(yǎng)老院的收入主要包括以下幾類：1.床位費收入：根據(jù)不同的床位類型和收費標準，向入住老人收取的床位使用費用。2.護理費收入：根據(jù)老人的護理等級和護理服務內(nèi)容，收取的護理服務費用。3.餐飲費收入：為入住老人提供餐飲服務所收取的費用。4.其他服務收入：如醫(yī)療保健服務、文化娛樂服務、康復理療服務等收取的費用。5.政府補貼收入：按照國家有關(guān)政策規(guī)定，獲得的政府給予的養(yǎng)老服務補貼等收入。（二）收費標準制定1.收費標準應遵循的原則公平合理原則，根據(jù)服務成本、市場行情和老人承受能力等因素綜合確定。公開透明原則，向社會公開收費標準，接受社會監(jiān)督。動態(tài)調(diào)整原則，根據(jù)物價變動、成本變化等情況適時調(diào)整收費標準。2.收費標準制定程序財務部門會同相關(guān)業(yè)務部門，對養(yǎng)老院的服務成本進行核算和分析，提出收費標準建議方案。收費標準建議方案經(jīng)養(yǎng)老院管理層審核后，報物價部門備案，并向社會公示。根據(jù)公示反饋意見和實際情況，對收費標準進行調(diào)整和完善，報董事會審議批準后執(zhí)行。（三）收入確認與核算1.收入確認原則床位費收入、護理費收入、餐飲費收入等按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入，即在提供服務的同時確認收入。其他服務收入在服務完成并經(jīng)客戶驗收合格后確認收入。政府補貼收入在收到補貼款項時確認收入。2.收入核算方法財務部門應設置相應的會計科目，對各類收入進行明細核算。每日營業(yè)終了，出納人員應將當天的收費情況與相關(guān)業(yè)務部門進行核對，確保收入數(shù)據(jù)的準確無誤。會計人員根據(jù)核對后的收費數(shù)據(jù)進行賬務處理，編制收入記賬憑證，登記賬簿。（四）收入票據(jù)管理1.票據(jù)種類養(yǎng)老院使用的收費票據(jù)主要包括財政部門監(jiān)制的收費票據(jù)和稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。2.票據(jù)領用與保管財務部門指定專人負責票據(jù)的領用、保管和繳銷工作。票據(jù)領用時，應辦理領用手續(xù)，登記票據(jù)種類及起止號碼。票據(jù)保管人員應妥善保管票據(jù)，確保票據(jù)的安全與完整，防止票據(jù)丟失、被盜或損壞。3.票據(jù)開具與使用收費人員應按照規(guī)定的收費項目和收費標準開具票據(jù)，做到字跡清晰、內(nèi)容完整、金額準確。票據(jù)開具后，應加蓋養(yǎng)老院財務專用章，并將票據(jù)聯(lián)交給繳費人。嚴禁開具虛假票據(jù)或白條收費，嚴禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。4.票據(jù)繳銷定期對已使用的票據(jù)進行繳銷，核對票據(jù)使用情況與收費記錄是否一致。已繳銷的票據(jù)應妥善保管，按照規(guī)定的期限存檔備查。五、成本費用管理（一）成本費用分類養(yǎng)老院的成本費用主要包括以下幾類：1.人員費用：包括員工工資、獎金、福利、社會保險等。2.房屋及設備折舊費：養(yǎng)老院自有房屋和設備按照規(guī)定計提的折舊費用。3.水電費：養(yǎng)老院日常運營所消耗的水、電費用。4.食品及原材料采購費：為老人提供餐飲服務所采購的食品和原材料費用。5.藥品及醫(yī)療耗材費：為老人提供醫(yī)療保健服務所采購的藥品和醫(yī)療耗材費用。6.維修維護費：養(yǎng)老院房屋、設備等的維修維護費用。7.辦公費：包括辦公用品、印刷費、郵電費等。8.差旅費：員工因工作需要出差所發(fā)生的費用。9.其他費用：如物業(yè)管理費、清潔衛(wèi)生費、綠化費等。（二）成本費用控制1.建立成本費用控制制度制定成本費用控制目標和標準，明確各部門在成本費用控制方面的職責和權(quán)限。加強對成本費用的日常監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本費用超支現(xiàn)象。2.成本費用控制措施優(yōu)化人員配置，提高工作效率，降低人員費用支出。加強房屋及設備的管理和維護，延長使用壽命，降低折舊費和維修維護費。合理采購食品及原材料，嚴格控制采購成本，加強庫存管理，減少浪費。加強水電費管理，采取節(jié)能措施，降低水電費支出。嚴格控制辦公費、差旅費等費用支出，規(guī)范審批流程，杜絕不合理開支。（三）成本費用核算1.核算原則成本費用核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則，準確計算各項成本費用，確保成本費用核算的真實性和準確性。2.核算方法財務部門應設置相應的成本費用會計科目，對各項成本費用進行明細核算。根據(jù)成本費用的性質(zhì)和用途，采用適當?shù)暮怂惴椒ǎ缰苯映杀痉?、間接成本分攤法等，將成本費用分配到各個成本核算對象。定期對成本費用進行核算和分析，編制成本費用報表，為成本控制和決策提供依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款?，F(xiàn)金應嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進行收付和保管，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符。銀行存款應定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達賬項。2.應收賬款財務部門應加強對應收賬款的管理，定期與相關(guān)部門核對賬目，及時催收欠款。對長期掛賬的應收賬款，應查明原因，采取有效措施進行清理。3.存貨存貨主要包括食品及原材料、藥品及醫(yī)療耗材、辦公用品等。應建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、領用等環(huán)節(jié)的管理，定期盤點存貨，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)分類房屋及建筑物、專用設備、一般設備、交通工具等。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的程序進行審批，納入年度預算管理。購置固定資產(chǎn)時，應進行市場調(diào)研，選擇性價比高的產(chǎn)品。3.固定資產(chǎn)折舊按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)分類包括土地使用權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等。2.無形資產(chǎn)核算對無形資產(chǎn)進行單獨核算，按照規(guī)定的期限進行攤銷。無形資產(chǎn)的取得、處置等應按照相關(guān)法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定進行賬務處理。七、財務報告與財務分析（一）財務報告1.財務報告種類包括月度財務報表、季度財務報表、年度財務報表等。月度財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；年度財務報表還應包括財務情況說明書等。2.財務報告編制要求財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。財務報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應當相互銜接。3.財務報告報送與審批月度財務報表應在月度終了后[X]日內(nèi)報送管理層和董事會；季度財務報表應在季度終了后[X]日內(nèi)報送；年度財務報表應在年度終了后[X]日內(nèi)報送，并經(jīng)注冊會計師審計后提交董事會審議批準。（二）財務分析1.財務分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。通過對各項財務指標的計算和分析，評價養(yǎng)老院財務狀況和經(jīng)營成果，為管理層決策提供依據(jù)。2.財務分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行財務分析。3.財務分析報告定期撰寫財務分析報告，對養(yǎng)老院的財務狀況和經(jīng)營成果進行全面、深入的分析，提出存在的問題和改進建議。財務分析報告應經(jīng)財務負責人審核后，提交管理層和董事會。八、財務監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部財務監(jiān)督1.建立內(nèi)部財務監(jiān)督制度養(yǎng)老院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，明確各部門在財務監(jiān)督方面的職責和權(quán)限，確保財務活動合法合規(guī)。2.財務監(jiān)督內(nèi)容對財務預算執(zhí)行情況、收入與成本費用核算、資產(chǎn)管理等進行監(jiān)督檢查。檢查財務制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。3.監(jiān)督方式定期開展財務自查自糾工作，對