PAGE北京市養(yǎng)老方面財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為規(guī)范北京市養(yǎng)老機(jī)構(gòu)及相關(guān)養(yǎng)老服務(wù)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障養(yǎng)老服務(wù)事業(yè)健康發(fā)展，提高養(yǎng)老資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于北京市行政區(qū)域內(nèi)依法設(shè)立并從事養(yǎng)老服務(wù)活動(dòng)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)、社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)主體以及其他提供養(yǎng)老相關(guān)服務(wù)的組織和機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“養(yǎng)老機(jī)構(gòu)”）。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和北京市相關(guān)政策規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則：建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，保證財(cái)務(wù)工作有序開展。3.公開透明原則：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息應(yīng)依法依規(guī)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。4.?？顚Ｓ迷瓌t：養(yǎng)老資金應(yīng)專項(xiàng)用于養(yǎng)老服務(wù)相關(guān)支出，不得挪作他用。5.效益性原則：優(yōu)化資金配置，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老服務(wù)資源的最大化利用。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理要求，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門或配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)制度。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為機(jī)構(gòu)決策提供依據(jù)。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，依法依規(guī)處理財(cái)務(wù)相關(guān)事務(wù)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格審核原始憑證，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。定期核對(duì)賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目，編制資金報(bào)表。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。2.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)規(guī)模、市場(chǎng)需求等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)按照養(yǎng)老服務(wù)成本構(gòu)成，包括人員工資、設(shè)施設(shè)備購置與維護(hù)、食品采購、水電費(fèi)、管理費(fèi)等進(jìn)行分類編制。（二）預(yù)算執(zhí)行1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，確保各項(xiàng)收支按照預(yù)算安排執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月向機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，每季度進(jìn)行一次全面分析。（三）預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化、機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃變更等原因需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)提出書面申請(qǐng)，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核后，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門或相關(guān)審批部門批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。四、收入管理（一）收費(fèi)項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)按照北京市物價(jià)部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，包括床位費(fèi)、護(hù)理費(fèi)、餐飲費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老服務(wù)成本、市場(chǎng)行情等因素合理確定，并向社會(huì)公示。2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。因服務(wù)質(zhì)量提高或其他原因確需調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)，并提前向入住老人及家屬公示。（二）收入核算與管理1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、隱瞞或坐支。2.加強(qiáng)對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)收入的管理，建立健全收費(fèi)管理制度，規(guī)范收費(fèi)流程。收費(fèi)人員應(yīng)持證上崗，使用合法有效的收費(fèi)票據(jù)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)票據(jù)的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和核銷。（三）退費(fèi)管理1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)制定合理的退費(fèi)政策，明確退費(fèi)條件、退費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和退費(fèi)程序。在辦理退費(fèi)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行審核和操作，確保退費(fèi)合理、合規(guī)。2.因特殊原因需要辦理退費(fèi)的，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)與入住老人及家屬簽訂退費(fèi)協(xié)議，明確退費(fèi)金額、退費(fèi)方式和退費(fèi)時(shí)間等內(nèi)容。退費(fèi)資金應(yīng)及時(shí)足額退還，不得拖延或拒絕退費(fèi)。五、支出管理（一）支出范圍1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的支出主要用于保障養(yǎng)老服務(wù)的正常開展，包括人員費(fèi)用、設(shè)施設(shè)備購置與維護(hù)費(fèi)用、食品采購費(fèi)用、水電費(fèi)、管理費(fèi)、折舊費(fèi)等。2.人員費(fèi)用應(yīng)按照國(guó)家和北京市有關(guān)規(guī)定，結(jié)合養(yǎng)老機(jī)構(gòu)實(shí)際情況合理確定，包括工資、獎(jiǎng)金、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等。設(shè)施設(shè)備購置與維護(hù)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的發(fā)展需求和設(shè)施設(shè)備狀況，合理安排資金，確保設(shè)施設(shè)備正常運(yùn)行。（二）支出審批與控制1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審核，經(jīng)批準(zhǔn)后方可支付。2.加強(qiáng)對(duì)支出的控制，嚴(yán)格審核原始憑證，確保支出真實(shí)、合法、合規(guī)。對(duì)于大額支出或重大項(xiàng)目支出，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門或相關(guān)審批部門批準(zhǔn)。（三）成本核算1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)成本核算，建立成本核算制度，明確成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。通過成本核算，分析成本構(gòu)成，尋找降低成本的途徑，提高養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。2.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用。同時(shí)，應(yīng)定期編制成本報(bào)表，為機(jī)構(gòu)決策提供成本信息支持。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金安全；銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況；應(yīng)收賬款應(yīng)加強(qiáng)催收，減少壞賬損失；存貨管理應(yīng)建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。2.建立流動(dòng)資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書面報(bào)告，對(duì)于盤盈、盤虧和毀損的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類管理和核算。固定資產(chǎn)應(yīng)建立臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、使用部門、原值、折舊等信息。2.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限進(jìn)行計(jì)提，折舊費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)正常使用。3.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。對(duì)于報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)清理，核銷固定資產(chǎn)臺(tái)賬。（三）無形資產(chǎn)1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)擁有商標(biāo)、專利、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。無形資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷。2.加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無形資產(chǎn)流失。對(duì)于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租等行為，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并簽訂相關(guān)合同，確保機(jī)構(gòu)合法權(quán)益。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)核算等各個(gè)方面。2.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，定期對(duì)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)提交給機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并作為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的重要依據(jù)。（二）外部監(jiān)督1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料和信息。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)整改落實(shí)。2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，定期向社會(huì)公開財(cái)務(wù)信息，包括財(cái)務(wù)收支情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、資金使用效益等，提高財(cái)務(wù)透明度，增強(qiáng)社會(huì)公信力。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并加蓋單位公章。（二）財(cái)務(wù)分析1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，了解機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效益情況。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)應(yīng)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施和建議，為機(jī)構(gòu)決策提供參考依據(jù)。九、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、收費(fèi)票據(jù)存根等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)檔案管理規(guī)定進(jìn)行整理和歸檔，確保檔案的完整性和規(guī)范性。檔案整理應(yīng)分類清晰、編號(hào)準(zhǔn)確、裝訂整齊。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全可靠，具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件。檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，期滿后按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。（三）