PAGE夷陵區(qū)財務(wù)報賬財務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強夷陵區(qū)財務(wù)報賬管理，規(guī)范財務(wù)行為，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性，提高資金使用效益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于夷陵區(qū)內(nèi)所有機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體及其他組織（以下統(tǒng)稱“單位”）的財務(wù)報賬活動。（三）基本原則1.合法性原則：財務(wù)報賬必須符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.真實性原則：報賬憑證必須真實、有效，反映實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.準(zhǔn)確性原則：報賬數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確無誤，計算清晰，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：報賬資料必須齊全，包括憑證、發(fā)票、審批文件等，不得遺漏。5.及時性原則：報賬應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)完成，不得拖延，以便及時反映財務(wù)狀況。二、報賬流程（一）報賬準(zhǔn)備1.經(jīng)辦人按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和要求，收集整理相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、合同、審批單等。原始憑證應(yīng)具備以下要素：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.對原始憑證進(jìn)行初步審核，檢查憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。審核內(nèi)容包括：憑證是否為正規(guī)發(fā)票或收據(jù)，發(fā)票上的印章是否清晰、齊全，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與本單位相關(guān)，金額計算是否正確，審批手續(xù)是否完備等。3.將審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別和時間順序進(jìn)行整理、粘貼，并在憑證上注明附件張數(shù)。（二）填寫報賬申請表1.經(jīng)辦人根據(jù)整理好的原始憑證，填寫報賬申請表。報賬申請表應(yīng)包括以下內(nèi)容：單位名稱、報賬日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、報賬類型（如差旅費、辦公用品費、會議費等）、附件張數(shù)、經(jīng)辦人簽名等。2.在報賬申請表上詳細(xì)說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，如出差事由、會議內(nèi)容、采購物品明細(xì)等，以便財務(wù)人員進(jìn)行審核。（三）部門負(fù)責(zé)人審批1.將填寫好的報賬申請表提交給部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合理性和必要性進(jìn)行審核，并簽署審批意見。2.審批內(nèi)容包括：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合本部門的工作需要，費用支出是否合理，是否在預(yù)算范圍內(nèi)等。如發(fā)現(xiàn)問題，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時與經(jīng)辦人溝通，要求其補充相關(guān)資料或作出說明。（四）財務(wù)審核1.報賬申請表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交至財務(wù)部門。財務(wù)人員對報賬資料進(jìn)行全面審核，審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，報賬申請表填寫是否規(guī)范，審批手續(xù)是否完備，費用支出是否符合財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定等。2.財務(wù)人員在審核過程中，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與經(jīng)辦人聯(lián)系，要求其更正或補充相關(guān)資料。對于不符合規(guī)定的報賬申請，財務(wù)人員有權(quán)拒絕受理。（五）領(lǐng)導(dǎo)審批1.經(jīng)財務(wù)審核無誤后的報賬申請，提交給單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最終審批。單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)制度和單位實際情況，對報賬申請進(jìn)行審批，并簽署審批意見。2.領(lǐng)導(dǎo)審批重點關(guān)注費用支出的合理性、必要性以及對單位財務(wù)狀況的影響。如涉及重大資金支出，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)行集體決策或?qū)ｎ}研究。（六）報賬支付1.領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，財務(wù)部門根據(jù)審批意見進(jìn)行報賬支付。支付方式包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬、支票支付等，具體支付方式應(yīng)根據(jù)實際情況和相關(guān)規(guī)定確定。2.對于采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付的，財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定填寫轉(zhuǎn)賬支票或辦理網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)，并確保收款人信息準(zhǔn)確無誤。3.在支付完成后，財務(wù)人員應(yīng)及時登記入賬，并在報賬申請表上加蓋“已支付”印章，作為報賬完成的標(biāo)識。三、報賬憑證管理（一）憑證種類1.發(fā)票：是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等。2.收據(jù)：是指單位或個人在收付款項時開具的憑證，分為收款收據(jù)和付款收據(jù)。收款收據(jù)用于證明收到款項，付款收據(jù)用于證明支付款項。3.合同：是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中具有重要的證明作用，如采購合同、租賃合同、服務(wù)合同等。4.審批單：是指單位內(nèi)部對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批的文件，如費用報銷審批單、采購審批單、出差審批單等。審批單應(yīng)明確審批流程、審批意見和審批人簽名等內(nèi)容。（二）憑證要求1.發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，印章清晰、齊全。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)填寫完整，包括發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。2.收據(jù)應(yīng)采用財政部門統(tǒng)一印制的收款收據(jù)或稅務(wù)部門監(jiān)制的收據(jù)，收據(jù)上應(yīng)加蓋收款單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。收據(jù)內(nèi)容應(yīng)填寫完整，包括收據(jù)號碼、收款日期、交款單位或個人、收款事由（或項目名稱）、金額等。3.合同應(yīng)具備合同雙方當(dāng)事人的名稱、地址、聯(lián)系方式，合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價款或者報酬，履行期限、地點和方式，違約責(zé)任，解決爭議的方法等條款，并由雙方當(dāng)事人簽字（或蓋章）確認(rèn)。4.審批單應(yīng)按照單位內(nèi)部規(guī)定的格式和流程填寫，審批意見應(yīng)明確、具體，審批人簽名應(yīng)真實有效。（三）憑證審核1.財務(wù)人員在受理報賬申請時，應(yīng)對報賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。2.對于發(fā)票，應(yīng)審核發(fā)票的真?zhèn)?、開票日期是否在規(guī)定期限內(nèi)、發(fā)票內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符、發(fā)票印章是否合規(guī)等。可通過國家稅務(wù)總局發(fā)票查驗平臺或其他相關(guān)渠道進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)尾轵灐?.對于收據(jù)，應(yīng)審核收據(jù)的來源是否合法、收據(jù)內(nèi)容是否完整、收款單位是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)等。4.對于合同，應(yīng)審核合同的條款是否符合法律法規(guī)要求、合同雙方的權(quán)利義務(wù)是否明確、合同的簽訂和履行情況是否與報賬申請一致等（如涉及合同執(zhí)行進(jìn)度的報賬）。5.對于審批單，應(yīng)審核審批流程是否符合規(guī)定、審批意見是否合理、審批人是否具備相應(yīng)的審批權(quán)限等。（四）憑證保管1.報賬憑證是單位財務(wù)檔案的重要組成部分，應(yīng)按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行妥善保管。2.財務(wù)部門應(yīng)建立報賬憑證檔案管理制度，對報賬憑證進(jìn)行分類、編號、裝訂成冊，并注明憑證名稱、日期、編號、金額、附件張數(shù)等信息。3.報賬憑證應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防潮、防蟲的地方，防止憑證損壞、丟失或被盜。4.報賬憑證的保管期限應(yīng)按照國家規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或30年。保管期滿后，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可按照規(guī)定進(jìn)行銷毀。銷毀時應(yīng)編制銷毀清冊，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名蓋章。四、報賬審批管理（一）審批流程1.單位應(yīng)建立健全報賬審批流程，明確各環(huán)節(jié)的審批職責(zé)和權(quán)限。一般報賬審批流程為：經(jīng)辦人填寫報賬申請表并整理相關(guān)原始憑證，提交部門負(fù)責(zé)人審批，部門負(fù)責(zé)人審核通過后交財務(wù)部門審核，財務(wù)審核無誤后提交單位領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)審批通過后進(jìn)行報賬支付。2.對于重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或金額較大的報賬申請，應(yīng)實行集體決策或?qū)ｎ}研究審批。集體決策可通過召開會議等形式，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人等共同參與討論，形成決策意見。專題研究審批可針對特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，組織相關(guān)人員進(jìn)行深入分析和研究，提出審批建議。（二）審批職責(zé)1.經(jīng)辦人：負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體辦理，對原始憑證的真實性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，按照規(guī)定填寫報賬申請表，并提供相關(guān)說明和解釋。2.部門負(fù)責(zé)人：對本部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合理性和必要性進(jìn)行審核，確保費用支出符合本部門工作需要和預(yù)算安排，簽署審批意見。3.財務(wù)人員：對報賬資料進(jìn)行全面審核，重點審核原始憑證的合規(guī)性、報賬申請表填寫的規(guī)范性、費用支出的合理性和合法性以及是否符合財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定等，提出審核意見。4.單位領(lǐng)導(dǎo)：根據(jù)財務(wù)制度和單位實際情況，對報賬申請進(jìn)行最終審批，對重大資金支出進(jìn)行決策，簽署審批意見。（三）審批權(quán)限1.單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和金額大小，明確不同層級人員的審批權(quán)限。一般情況下，費用支出在一定金額以下的，由部門負(fù)責(zé)人審批；超過一定金額的，需經(jīng)財務(wù)審核后報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。2.對于涉及重大項目投資、大額資金采購、對外捐贈等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)單位的決策機(jī)制和相關(guān)規(guī)定，確定具體的審批權(quán)限和審批程序。例如，可能需要經(jīng)過單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定或上級主管部門批準(zhǔn)等。（四）審批監(jiān)督1.單位應(yīng)加強對報賬審批過程的監(jiān)督，確保審批程序的合規(guī)性和審批結(jié)果的公正性。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對報賬審批情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。如發(fā)現(xiàn)審批人員違反規(guī)定審批報賬申請，應(yīng)追究其相應(yīng)責(zé)任。3.單位內(nèi)部審計部門可對報賬審批情況進(jìn)行專項審計，重點審查審批流程是否符合規(guī)定、審批意見是否合理、是否存在違規(guī)審批行為等，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。五、報賬預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和本地區(qū)財政部門的要求，結(jié)合本單位的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，充分考慮單位的各項收入和支出情況，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。3.預(yù)算編制過程中，各部門應(yīng)根據(jù)本部門的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)需求，提出本部門的預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門匯總審核后，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過。4.預(yù)算編制應(yīng)明確各項收入和支出的具體項目、金額、預(yù)算執(zhí)行時間等內(nèi)容，并按照規(guī)定的格式和要求進(jìn)行編制。（二）預(yù)算執(zhí)行1.單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。各部門應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。調(diào)整預(yù)算申請應(yīng)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的項目和金額以及對單位財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)工作的影響等。經(jīng)財務(wù)部門審核后，報單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議批準(zhǔn)。3.財務(wù)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。（三）預(yù)算控制1.在報賬過程中，財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制各項費用支出。對于超出預(yù)算范圍的費用支出，應(yīng)要求經(jīng)辦人提供詳細(xì)的說明和審批文件，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可報賬。2.單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行實時監(jiān)控。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度出現(xiàn)異常情況時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門采取措施加以解決。3.加強對預(yù)算執(zhí)行情況的考核，將預(yù)算執(zhí)行情況納入單位內(nèi)部績效考核體系，對預(yù)算執(zhí)行較好的部門和個人給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個人進(jìn)行問責(zé)。六、報賬風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.單位應(yīng)加強對財務(wù)報賬風(fēng)險的識別，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險因素。財務(wù)報賬風(fēng)險主要包括：原始憑證虛假風(fēng)險、審批流程不規(guī)范風(fēng)險、預(yù)算執(zhí)行失控風(fēng)險、資金支付安全風(fēng)險、財務(wù)信息泄露風(fēng)險等。2.原始憑證虛假風(fēng)險可能表現(xiàn)為：發(fā)票虛開、收據(jù)偽造、合同編造等，以騙取單位資金。3.審批流程不規(guī)范風(fēng)險可能包括：審批環(huán)節(jié)缺失、審批意見不明確、審批人越權(quán)審批等，導(dǎo)致報賬申請無法得到有效審核和控制。4.預(yù)算執(zhí)行失控風(fēng)險可能是由于預(yù)算編制不合理、預(yù)算調(diào)整隨意、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力等原因，造成費用支出超出預(yù)算范圍，影響單位財務(wù)狀況。5.資金支付安全風(fēng)險可能涉及：支付信息泄露、支付密碼被盜用、支付渠道存在安全漏洞等，導(dǎo)致資金被盜刷或被挪用。6.財務(wù)信息泄露風(fēng)險可能源于：財務(wù)人員操作不當(dāng)、信息系統(tǒng)安全防護(hù)不足、外部黑客攻擊等，造成單位財務(wù)信息泄露，給單位帶來損失。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的財務(wù)報賬風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。風(fēng)險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，如通過專家評估、歷史數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險矩陣等方式進(jìn)行。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定重點關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險點。對于高風(fēng)險的領(lǐng)域和風(fēng)險點，應(yīng)采取針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施。（三）風(fēng)險應(yīng)對1.針對不同類型的財務(wù)報賬風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于原始憑證虛假風(fēng)險，加強對原始憑證的審核力度，建立發(fā)票查驗機(jī)制，與供應(yīng)商進(jìn)行核實等；對于審批流程不規(guī)范風(fēng)險，完善審批制度，明確審批職責(zé)和權(quán)限，加強對審批過程的監(jiān)督；對于預(yù)算執(zhí)行失控風(fēng)險，加強預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況；對于資金支付安全風(fēng)險