PAGE養(yǎng)老護(hù)理院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范養(yǎng)老護(hù)理院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障養(yǎng)老護(hù)理院的健康可持續(xù)發(fā)展，為老年人提供優(yōu)質(zhì)、穩(wěn)定的養(yǎng)老服務(wù)。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家有關(guān)養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)法規(guī)和政策制定。（三）適用范圍本制度適用于[養(yǎng)老護(hù)理院具體名稱]的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于資金籌集、收入與成本費(fèi)用核算、資產(chǎn)與負(fù)債管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映養(yǎng)老護(hù)理院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋養(yǎng)老護(hù)理院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和流程相互銜接、完整統(tǒng)一。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。5.穩(wěn)健性原則：充分考慮養(yǎng)老護(hù)理院面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置養(yǎng)老護(hù)理院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)養(yǎng)老護(hù)理院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與重大決策。組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的日常工作，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系。審核重要財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)憑證的制作、審核和保管，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檔案整理歸檔。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持決策。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等基礎(chǔ)工作，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以拒絕。三、資金籌集管理（一）資金籌集渠道養(yǎng)老護(hù)理院的資金籌集渠道主要包括以下幾種：1.政府補(bǔ)助：爭(zhēng)取政府對(duì)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等方面的財(cái)政補(bǔ)貼。2.社會(huì)捐贈(zèng)：接受社會(huì)各界的愛心捐贈(zèng)，用于改善養(yǎng)老護(hù)理院的設(shè)施設(shè)備、服務(wù)質(zhì)量等。3.自有資金：由養(yǎng)老護(hù)理院的舉辦者投入的初始資金以及經(jīng)營(yíng)過程中積累的留存收益。4.銀行貸款：根據(jù)養(yǎng)老護(hù)理院的發(fā)展需要，合理申請(qǐng)銀行貸款，解決資金短缺問題。（二）資金籌集管理要求1.制定籌資計(jì)劃：根據(jù)養(yǎng)老護(hù)理院的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，結(jié)合資金需求預(yù)測(cè)，制定合理的籌資計(jì)劃，明確籌資規(guī)模、渠道、方式和時(shí)間安排。2.評(píng)估籌資風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)不同籌資渠道和方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，權(quán)衡籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)，選擇最優(yōu)籌資方案，確保籌資風(fēng)險(xiǎn)可控。3.規(guī)范籌資程序：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，履行籌資審批程序，簽訂籌資合同或協(xié)議，明確各方權(quán)利義務(wù)。4.加強(qiáng)資金監(jiān)管：對(duì)籌集到的資金進(jìn)行專戶管理，確保資金?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用。定期對(duì)資金籌集情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。四、收入管理（一）收入分類養(yǎng)老護(hù)理院的收入主要包括以下幾類：1.床位費(fèi)收入：根據(jù)不同房型和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，向入住老人收取的床位使用費(fèi)用。2.護(hù)理費(fèi)收入：按照老人的護(hù)理等級(jí)和護(hù)理服務(wù)內(nèi)容，收取的護(hù)理服務(wù)費(fèi)用。3.餐飲費(fèi)收入：為老人提供餐飲服務(wù)所取得的收入。4.其他服務(wù)收入：如醫(yī)療保健服務(wù)、文化娛樂服務(wù)、康復(fù)理療服務(wù)等取得的收入。5.政府補(bǔ)助收入：從政府部門獲得的各類財(cái)政補(bǔ)貼收入。6.社會(huì)捐贈(zèng)收入：接受社會(huì)各界捐贈(zèng)的資金和物資。（二）收入確認(rèn)原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入應(yīng)在提供服務(wù)或商品的同時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額確認(rèn)收入，無論款項(xiàng)是否收到。2.收入與成本配比原則：將收入與其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用進(jìn)行合理配比，準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。（三）收入核算與管理1.建立收入臺(tái)賬：詳細(xì)記錄每筆收入的來源、金額、時(shí)間等信息，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。2.規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)價(jià)格。收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如有變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公示。3.加強(qiáng)收費(fèi)管理：收費(fèi)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)制度，開具合法有效的收費(fèi)票據(jù)。定期對(duì)收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)和檢查，防止漏收、錯(cuò)收等情況發(fā)生。4.及時(shí)足額入賬：各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額存入養(yǎng)老護(hù)理院指定的銀行賬戶，嚴(yán)禁坐收坐支。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)收入進(jìn)行核對(duì)和分析，確保收入的真實(shí)性和完整性。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類養(yǎng)老護(hù)理院的成本費(fèi)用主要包括以下幾類：1.人員費(fèi)用：包括員工工資、獎(jiǎng)金、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等支出。2.物資采購(gòu)費(fèi)用：購(gòu)買養(yǎng)老護(hù)理院所需的各類物資，如食品、藥品、辦公用品、設(shè)備耗材等的費(fèi)用。3.房屋及設(shè)備折舊費(fèi)用：對(duì)養(yǎng)老護(hù)理院的房屋建筑物、設(shè)施設(shè)備等按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用。4.水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等能源費(fèi)用：維持養(yǎng)老護(hù)理院正常運(yùn)營(yíng)所需的水電、燃?xì)獾饶茉聪馁M(fèi)用。5.維修保養(yǎng)費(fèi)用：用于房屋、設(shè)備等維修保養(yǎng)的費(fèi)用支出。6.管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等行政管理方面的費(fèi)用。7.財(cái)務(wù)費(fèi)用：如銀行貸款利息支出等與籌資活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用核算原則1.實(shí)際成本原則：按照實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.成本效益原則：在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。3.分類核算原則：對(duì)不同類型的成本費(fèi)用進(jìn)行分類核算，便于分析和管理。（三）成本費(fèi)用控制措施1.制定成本預(yù)算：根據(jù)養(yǎng)老護(hù)理院的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)，編制年度成本費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制指標(biāo)。2.建立成本費(fèi)用管理制度：規(guī)范成本費(fèi)用的審批流程、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和核算方法，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的日常管理和監(jiān)督。3.優(yōu)化資源配置：合理安排人員、物資、設(shè)備等資源，提高資源利用效率，降低單位成本。4.加強(qiáng)采購(gòu)管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式降低物資采購(gòu)成本。嚴(yán)格控制采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)周期，避免積壓和浪費(fèi)。5.節(jié)能降耗：加強(qiáng)能源管理，采取節(jié)能措施，降低水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)等能源消耗。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金限額應(yīng)符合規(guī)定要求，確?，F(xiàn)金安全。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。建立貨幣資金盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款余額核對(duì)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、欠款單位等信息。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤和催收，定期與欠款單位核對(duì)賬目，及時(shí)采取有效措施催收欠款，減少壞賬損失。3.存貨管理制定存貨管理制度，明確存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等流程。合理確定存貨儲(chǔ)備量，避免積壓和短缺。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的存貨及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置根據(jù)養(yǎng)老護(hù)理院的發(fā)展需要和實(shí)際情況，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)審批后組織實(shí)施。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)格合理。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核算和調(diào)整，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確無誤。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括出售、報(bào)廢、毀損等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量：養(yǎng)老護(hù)理院的無形資產(chǎn)主要包括土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，并在規(guī)定的使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷。2.無形資產(chǎn)的管理與保護(hù)：加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)檔案，記錄無形資產(chǎn)的取得、使用、攤銷、處置等情況。注重對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無形資產(chǎn)流失。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類養(yǎng)老護(hù)理院的負(fù)債主要包括以下幾類：1.應(yīng)付賬款：因購(gòu)買物資、接受服務(wù)等形成的應(yīng)付未付賬款。2.應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付給員工的工資、獎(jiǎng)金、福利等薪酬。3.應(yīng)交稅費(fèi)：按照國(guó)家稅收法規(guī)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。4.銀行借款：從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。5.其他負(fù)債：如應(yīng)付利息、預(yù)收賬款等其他臨時(shí)性負(fù)債。（二）負(fù)債管理要求1.合理控制負(fù)債規(guī)模：根據(jù)養(yǎng)老護(hù)理院的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.按時(shí)償還債務(wù)：嚴(yán)格按照借款合同或協(xié)議約定的還款期限和方式，按時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)良好的信用記錄。3.加強(qiáng)債務(wù)核算與管理：建立債務(wù)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆債務(wù)的發(fā)生時(shí)間、金額、債權(quán)人、還款情況等信息。定期對(duì)債務(wù)進(jìn)行核對(duì)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決債務(wù)管理中存在的問題。4.防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融政策變化，及時(shí)調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制：養(yǎng)老護(hù)理院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分對(duì)外披露。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與公開：按照規(guī)定及時(shí)向主管部門、財(cái)政部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并根據(jù)相關(guān)要求向社會(huì)公開財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)透明度。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：定期計(jì)算和分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等）、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（凈資產(chǎn)收益率、毛利率等），評(píng)估養(yǎng)老護(hù)理院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.財(cái)務(wù)狀況綜合分析：結(jié)合養(yǎng)老護(hù)理院的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，找出存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議，為管理層決策提供依據(jù)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面反映養(yǎng)老護(hù)理院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)情況以及存在的問題和建議。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)語言簡(jiǎn)潔、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析深入、建議可行。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：養(yǎng)老護(hù)理院應(yīng)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范監(jiān)督流程和方法。2.加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。3.強(qiáng)化崗位制衡與監(jiān)督：合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。嚴(yán)禁一人兼任不相容崗位，防止財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政、稅務(wù)等部門監(jiān)督：養(yǎng)老護(hù)理院應(yīng)主動(dòng)接受財(cái)政、稅務(wù)等部門