PAGE合作社聯(lián)社財(cái)務(wù)制度總則制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范合作社聯(lián)社（以下簡(jiǎn)稱“聯(lián)社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障聯(lián)社及各成員合作社的合法權(quán)益，促進(jìn)聯(lián)社健康可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于合作社聯(lián)社及其所屬各成員合作社?；驹瓌t1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映聯(lián)社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。4.完整性原則：涵蓋聯(lián)社財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、報(bào)告和分析，為決策提供及時(shí)有效的支持。財(cái)務(wù)管理職責(zé)聯(lián)社財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)聯(lián)社設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)聯(lián)社的財(cái)務(wù)管理工作。其主要職責(zé)包括：1.貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)和聯(lián)社的財(cái)務(wù)制度。2.負(fù)責(zé)編制聯(lián)社年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，并組織實(shí)施。3.進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向聯(lián)社理事會(huì)和成員合作社報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。4.加強(qiáng)資金管理，合理籌集、使用資金，確保資金安全。5.開展財(cái)務(wù)分析，為聯(lián)社決策提供依據(jù)。6.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、保管和歸檔。成員合作社財(cái)務(wù)管理職責(zé)各成員合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或配備專職財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本合作社的財(cái)務(wù)管理工作。其職責(zé)包括：1.執(zhí)行聯(lián)社的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。2.編制本合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，并報(bào)聯(lián)社備案。3.進(jìn)行本合作社的財(cái)務(wù)核算，定期向聯(lián)社報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。4.加強(qiáng)本合作社資金管理，合理使用資金。5.配合聯(lián)社做好財(cái)務(wù)審計(jì)和監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)聯(lián)社的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及上年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)等因素，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算以零為基礎(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行重新評(píng)估和分配；滾動(dòng)預(yù)算每年對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和延續(xù)，使預(yù)算更具靈活性和適應(yīng)性。3.預(yù)算內(nèi)容：包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)和各成員合作社的業(yè)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行編制；成本費(fèi)用預(yù)算應(yīng)細(xì)化到各項(xiàng)支出項(xiàng)目；利潤(rùn)預(yù)算根據(jù)收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算確定；資金預(yù)算要合理安排資金的籌集和使用。預(yù)算審批與執(zhí)行1.聯(lián)社年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)理事會(huì)審議通過后，報(bào)成員大會(huì)批準(zhǔn)。2.各成員合作社應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)聯(lián)社審批。3.聯(lián)社財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向理事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，對(duì)聯(lián)社經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算基礎(chǔ)不成立。聯(lián)社經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，影響預(yù)算執(zhí)行。其他不可預(yù)見的重大因素。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按以下程序進(jìn)行：由相關(guān)部門或成員合作社提出調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因和調(diào)整方案。聯(lián)社財(cái)務(wù)管理部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，并提出審核意見。調(diào)整方案經(jīng)理事會(huì)審議通過后，報(bào)成員大會(huì)批準(zhǔn)。收入管理收入范圍聯(lián)社收入包括成員合作社上繳的管理費(fèi)、經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入、投資收益、政府扶持資金等。收入確認(rèn)原則1.管理費(fèi)收入按照成員合作社與聯(lián)社簽訂的協(xié)議約定的金額和時(shí)間確認(rèn)。2.經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入在提供服務(wù)并取得相關(guān)收款憑證時(shí)確認(rèn)。3.投資收益在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或分配利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)。4.政府扶持資金按照實(shí)際收到的金額和相關(guān)規(guī)定確認(rèn)。收入核算與管理1.聯(lián)社應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.加強(qiáng)對(duì)收入的管理，確保收入及時(shí)足額入賬，嚴(yán)禁截留、隱瞞收入。3.定期核對(duì)收入賬目，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用范圍成本費(fèi)用包括聯(lián)社為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，如人員工資、辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等。成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡應(yīng)屬于本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，不得虛列或隱瞞。成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確各部門和崗位的成本費(fèi)用控制職責(zé)。2.制定成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行限額控制。3.加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的審核和審批，嚴(yán)格控制不合理支出。4.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，查找成本費(fèi)用升降原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定1.報(bào)銷人員應(yīng)取得合法有效的原始憑證，按照聯(lián)社規(guī)定的報(bào)銷流程進(jìn)行報(bào)銷。2.明確各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照聯(lián)社規(guī)定的限額據(jù)實(shí)報(bào)銷，差旅費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍報(bào)銷。3.嚴(yán)格審批程序，費(fèi)用報(bào)銷需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審核、聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)銷。資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金聯(lián)社應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保資金安全。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的限額管理，不得坐支現(xiàn)金。設(shè)置銀行存款日記賬，及時(shí)記錄銀行存款的收支情況，定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行分類管理，建立臺(tái)賬，及時(shí)催收。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購(gòu)成本（含買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）、加工成本和其他成本。加強(qiáng)存貨管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)量。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別和預(yù)計(jì)使用年限確定折舊率和折舊額。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置與處置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照聯(lián)社規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保購(gòu)置資產(chǎn)符合聯(lián)社發(fā)展需要。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。3.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量聯(lián)社自行開發(fā)并依法取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的支出計(jì)價(jià)。無形資產(chǎn)應(yīng)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。2.無形資產(chǎn)的管理加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的保護(hù)，確保無形資產(chǎn)的安全和有效使用。定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，了解其價(jià)值變化情況。負(fù)債管理負(fù)債分類聯(lián)社負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低融資成本。3.按時(shí)足額償還債務(wù)，維護(hù)聯(lián)社信譽(yù)。借款管理1.借款應(yīng)按照聯(lián)社規(guī)定的審批程序進(jìn)行，明確借款用途、金額、期限、利率等條款，并簽訂借款合同。2.加強(qiáng)對(duì)借款資金的使用管理，確保?？顚Ｓ?。3.按時(shí)計(jì)提借款利息，按期償還借款本金和利息。其他負(fù)債管理1.對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等其他負(fù)債，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理。2.定期核對(duì)賬目，及時(shí)清理往來款項(xiàng)，確保負(fù)債的準(zhǔn)確性和完整性。利潤(rùn)及分配管理利潤(rùn)核算聯(lián)社利潤(rùn)按照以下公式計(jì)算：利潤(rùn)=收入成本費(fèi)用+投資收益營(yíng)業(yè)外支出。利潤(rùn)分配原則1.按照兼顧聯(lián)社發(fā)展和成員利益的原則進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.先彌補(bǔ)以前年度虧損，再提取公積金、公益金，最后進(jìn)行成員分紅。利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積金，比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%，當(dāng)法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。3.提取任意盈余公積金，比例由聯(lián)社理事會(huì)決定。4.提取公益金，用于聯(lián)社的公共福利事業(yè)。5.向成員進(jìn)行分紅，分紅比例根據(jù)成員的出資額、交易量等因素確定。財(cái)務(wù)報(bào)告與分析財(cái)務(wù)報(bào)告1.聯(lián)社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，按照國(guó)家規(guī)定的格式和要求編制，并及時(shí)報(bào)送聯(lián)社理事會(huì)、成員大會(huì)及相關(guān)部門。財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析聯(lián)社的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等）、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力指標(biāo)（如凈資產(chǎn)收益率、毛利率等）。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施和建議，為聯(lián)社決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部監(jiān)督1.聯(lián)社建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.聯(lián)社監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出監(jiān)督意見。外部審計(jì)1.聯(lián)社應(yīng)定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)審計(jì)。2.配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)資料。3.根據(jù)審計(jì)意見，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)賬目，完善財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)檔案管理檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議等。檔案整理與保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊(cè)，編制檔案目錄。2.設(shè)立專門的財(cái)務(wù)檔案室，配備必要的保管設(shè)備，確保財(cái)務(wù)檔案的安全和完整。3.財(cái)務(wù)檔案