PAGE庫存商品財務(wù)制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司庫存商品的財務(wù)管理，確保庫存商品的安全、完整，準(zhǔn)確反映庫存商品的數(shù)量和價值，提高庫存商品的運(yùn)營效率，保障公司財務(wù)信息的真實性和可靠性，為公司的決策提供有力支持。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及庫存商品管理的部門和人員，包括采購部門、倉儲部門、銷售部門、財務(wù)部門等。3.基本原則準(zhǔn)確性原則：庫存商品的記錄和核算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保賬實相符。及時性原則：及時記錄庫存商品的出入庫情況，保證財務(wù)信息的時效性。安全性原則：采取有效措施確保庫存商品的安全，防止庫存商品的損壞、丟失和被盜。效益性原則：合理控制庫存水平，提高庫存商品的周轉(zhuǎn)率，降低庫存成本。二、庫存商品的分類與計價1.庫存商品的分類根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點和管理需求，對庫存商品進(jìn)行分類。分類標(biāo)準(zhǔn)可參考商品的用途、性質(zhì)、品牌、規(guī)格等因素。例如，可分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品等類別。對每一類庫存商品進(jìn)行詳細(xì)的編號和標(biāo)識，以便于管理和查詢。編號應(yīng)具有唯一性和系統(tǒng)性，便于識別和記錄。2.庫存商品的計價采購成本計價：庫存商品的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。發(fā)出計價方法：公司可根據(jù)實際情況選擇合適的發(fā)出計價方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。期末計價：資產(chǎn)負(fù)債表日，庫存商品應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。當(dāng)庫存商品的可變現(xiàn)凈值低于成本時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。三、庫存商品的采購管理1.采購計劃采購部門應(yīng)根據(jù)公司的銷售計劃、生產(chǎn)計劃以及庫存狀況，制定合理的采購計劃。采購計劃應(yīng)明確采購商品的種類、數(shù)量、規(guī)格、采購時間等內(nèi)容。在制定采購計劃時，應(yīng)充分考慮市場供求關(guān)系、價格波動等因素，合理安排采購數(shù)量，避免盲目采購和庫存積壓。2.供應(yīng)商選擇與管理建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，對供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期等方面進(jìn)行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與選定的供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括商品規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。定期對供應(yīng)商進(jìn)行考核和評價，根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整合作關(guān)系，確保供應(yīng)商能夠按時、按質(zhì)、按量提供商品。3.采購驗收采購的庫存商品到貨后，倉儲部門應(yīng)及時組織驗收。驗收人員應(yīng)根據(jù)采購合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對商品的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行核對和檢驗。驗收合格的商品，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，填寫入庫單，并將入庫單及時傳遞給財務(wù)部門。驗收不合格的商品，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商處理，如退貨、換貨等，并做好記錄。4.采購付款財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)采購合同和入庫單，審核采購付款申請。審核內(nèi)容包括采購商品的真實性、合法性、金額準(zhǔn)確性等。按照公司的資金管理制度和審批流程，辦理采購付款手續(xù)。付款方式應(yīng)符合合同約定，并確保資金支付的安全和合規(guī)。四、庫存商品的倉儲管理1.倉庫規(guī)劃與布局根據(jù)庫存商品的特點和管理要求，合理規(guī)劃倉庫的布局。倉庫應(yīng)劃分為不同的區(qū)域，如存儲區(qū)、分揀區(qū)、包裝區(qū)、辦公區(qū)等，確保庫存商品分類存放，便于管理和操作。對倉庫進(jìn)行標(biāo)識和編號，明確各區(qū)域的功能和存放商品的類別，提高倉庫管理的效率和準(zhǔn)確性。2.入庫管理倉儲部門在收到驗收合格的庫存商品后，應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。入庫時，應(yīng)按照庫存商品的分類和編號，將商品存放到指定的位置，并填寫入庫單。入庫單應(yīng)詳細(xì)記錄商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期、供應(yīng)商等信息，并由倉庫管理人員和驗收人員簽字確認(rèn)。入庫單應(yīng)及時傳遞給財務(wù)部門，作為庫存商品核算的依據(jù)。3.存儲管理倉庫管理人員應(yīng)定期對庫存商品進(jìn)行盤點和清查，確保庫存商品的數(shù)量和質(zhì)量與賬實相符。盤點周期可根據(jù)公司的實際情況確定，一般為每月或每季度進(jìn)行一次全面盤點。對庫存商品的存儲條件進(jìn)行監(jiān)控，確保商品存儲在適宜的環(huán)境中，防止商品因受潮、變質(zhì)、損壞等原因影響質(zhì)量和價值。建立庫存商品保管制度，明確倉庫管理人員的職責(zé)和權(quán)限，防止庫存商品的丟失、被盜和挪用。4.出庫管理銷售部門或其他部門需要領(lǐng)用庫存商品時，應(yīng)填寫出庫單，并經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批。出庫單應(yīng)詳細(xì)記錄商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用日期等信息。倉庫管理人員根據(jù)審批后的出庫單，辦理庫存商品的出庫手續(xù)，確保出庫商品的數(shù)量和質(zhì)量與出庫單一致。出庫后，應(yīng)及時更新庫存臺賬，并將出庫單傳遞給財務(wù)部門。對于銷售出庫的商品，應(yīng)按照公司的銷售政策和財務(wù)制度，及時確認(rèn)銷售收入和成本。五、庫存商品的銷售管理1.銷售合同管理銷售部門與客戶簽訂銷售合同前，應(yīng)進(jìn)行合同評審。合同評審內(nèi)容包括客戶資質(zhì)、信用狀況、合同條款、價格政策、交貨期等方面，確保銷售合同的合法性、合理性和可行性。銷售合同應(yīng)明確商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨時間、交貨地點、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款，避免合同糾紛。銷售合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本傳遞給財務(wù)部門，作為財務(wù)核算和收款的依據(jù)。2.銷售發(fā)貨管理根據(jù)銷售合同的約定，銷售部門組織安排庫存商品的發(fā)貨。發(fā)貨前，應(yīng)確保商品已辦理出庫手續(xù)，并與客戶溝通好發(fā)貨時間、運(yùn)輸方式等事項。發(fā)貨時，應(yīng)填寫發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與銷售合同、出庫單等相關(guān)憑證進(jìn)行核對，確保發(fā)貨信息的準(zhǔn)確性。發(fā)貨單應(yīng)詳細(xì)記錄商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、發(fā)貨日期、客戶名稱等信息。銷售部門應(yīng)及時跟蹤發(fā)貨情況，確保商品按時、安全送達(dá)客戶手中，并將發(fā)貨情況反饋給財務(wù)部門。3.銷售收入確認(rèn)與核算財務(wù)部門應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)銷售合同和發(fā)貨情況，及時確認(rèn)銷售收入。銷售收入的確認(rèn)應(yīng)滿足收入確認(rèn)的條件，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量等。按照規(guī)定的會計核算方法，對銷售收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并及時記錄應(yīng)收賬款等相關(guān)科目。同時，應(yīng)根據(jù)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法，計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。4.銷售收款管理財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)銷售收款管理，及時跟蹤客戶的付款情況，確保銷售款項的及時收回。建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、金額、客戶名稱、付款期限等信息。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于逾期未收回的款項，應(yīng)及時與銷售部門溝通，采取有效的催收措施，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等，降低壞賬風(fēng)險。根據(jù)公司的資金管理制度和審批流程，辦理銷售收款手續(xù)，確保收款資金的安全和合規(guī)。六、庫存商品的盤點與清查1.盤點計劃財務(wù)部門應(yīng)會同倉儲部門制定庫存商品盤點計劃，明確盤點的范圍、時間、人員、方法等內(nèi)容。盤點計劃應(yīng)報公司管理層批準(zhǔn)后實施。盤點范圍應(yīng)涵蓋公司所有的庫存商品，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品等。盤點時間應(yīng)選擇在業(yè)務(wù)相對穩(wěn)定的時期進(jìn)行，避免在業(yè)務(wù)高峰期進(jìn)行盤點，以確保盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.盤點方法庫存商品盤點可采用實地盤點法，即對庫存商品進(jìn)行逐一清點、計量，并與庫存臺賬進(jìn)行核對。對于數(shù)量較大、價值較高的庫存商品，可采用抽樣盤點的方法，但抽樣比例應(yīng)具有代表性，能夠反映整體庫存情況。在盤點過程中，應(yīng)注意對庫存商品的質(zhì)量進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)有損壞、變質(zhì)、過期等情況，應(yīng)及時記錄并進(jìn)行相應(yīng)的處理。3.盤點結(jié)果處理盤點結(jié)束后，盤點人員應(yīng)編制盤點報告，詳細(xì)記錄盤點的結(jié)果，包括賬實相符情況、盤盈盤虧情況及原因分析等。盤點報告應(yīng)經(jīng)盤點人員和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。對于盤盈盤虧的庫存商品，應(yīng)按照公司的規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的庫存商品，應(yīng)查明原因后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的庫存商品，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理，屬于正常損耗的，計入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)向責(zé)任人追償；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批后計入營業(yè)外支出等。根據(jù)盤點結(jié)果，及時調(diào)整庫存臺賬和財務(wù)賬目，確保賬實相符。同時，應(yīng)對庫存商品管理中存在的問題進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)措施，完善庫存商品管理制度。七、庫存商品的財務(wù)核算1.會計科目設(shè)置財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)庫存商品的管理要求和會計核算需要，設(shè)置相應(yīng)的會計科目。一般應(yīng)設(shè)置“庫存商品”總賬科目，并按照庫存商品的分類設(shè)置明細(xì)科目，如“原材料——XX材料”、“產(chǎn)成品——XX產(chǎn)品”等。同時，應(yīng)設(shè)置“在途物資”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)會計科目，用于核算庫存商品的采購、減值準(zhǔn)備和銷售成本等情況。2.賬務(wù)處理流程采購入庫：根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等憑證，借記“庫存商品”科目，貸記“在途物資”、“應(yīng)付賬款”等科目。發(fā)出商品：根據(jù)出庫單等憑證，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。庫存商品盤點：盤盈的庫存商品，借記“庫存商品”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。盤虧的庫存商品,借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存商品”科目；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。存貨跌價準(zhǔn)備計提：資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)庫存商品的可變現(xiàn)凈值低于成本時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。借記“資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。已計提跌價準(zhǔn)備的庫存商品價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備”科目。3.財務(wù)報表列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，“庫存商品”項目應(yīng)根據(jù)“庫存商品”科目的期末余額，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。反映公司期末庫存商品的賬面價值。在利潤表中，“主營業(yè)務(wù)成本”項目應(yīng)根據(jù)本期銷售庫存商品的實際成本填列，反映公司本期銷售商品所發(fā)生的成本。八、庫存商品的內(nèi)部控制與監(jiān)督1.內(nèi)部控制制度建立健全庫存商品內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員在庫存商品管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保庫存商品管理的各個環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。制定庫存商品管理流程，包括采購、驗收、入庫、存儲、出庫、銷售、盤點等環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和控制要點，防止庫存商品管理中的漏洞和風(fēng)險。加強(qiáng)對庫存商品管理人員的培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識，確保庫存商品管理工作的規(guī)范和有效。2.內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對庫存商品管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查庫存商品管理制度的執(zhí)行情況、財務(wù)核算的