PAGE民間非營(yíng)利企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民間非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展，確保其能夠按照宗旨和業(yè)務(wù)范圍開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利性目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于本民間非營(yíng)利企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)。2.非營(yíng)利性原則：以實(shí)現(xiàn)公益宗旨為目標(biāo)，不以營(yíng)利為目的，所有收入和資產(chǎn)用于公益事業(yè)。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。4.謹(jǐn)慎性原則：對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。5.公開(kāi)透明原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)定期公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督，確保捐贈(zèng)者、會(huì)員和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的知情權(quán)。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的關(guān)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性負(fù)責(zé)。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過(guò)集體討論和審批。涉及預(yù)算調(diào)整、重大投資、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，需按照規(guī)定的程序進(jìn)行決策，并形成書面記錄。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，參考市場(chǎng)環(huán)境和政策變化等因素，編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)的所有收入和支出項(xiàng)目，做到全面、準(zhǔn)確。3.編制流程：各部門根據(jù)職責(zé)分工，提出本部門的預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，提交企業(yè)管理層審議，報(bào)理事會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：將批準(zhǔn)后的預(yù)算分解到各部門和各月份，明確責(zé)任人和執(zhí)行時(shí)間，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.監(jiān)控分析：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的重大差異，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告。3.調(diào)整變更：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)、審核和批準(zhǔn)。調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時(shí)下達(dá)并組織實(shí)施。（三）預(yù)算考核建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己私Y(jié)果與部門績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。四、收入管理（一）收入分類1.捐贈(zèng)收入：包括企業(yè)接受的來(lái)自個(gè)人、單位、組織等的自愿捐贈(zèng)。2.會(huì)費(fèi)收入：會(huì)員按照規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi)。3.政府補(bǔ)助收入：從政府部門取得的各類補(bǔ)助資金。4.提供服務(wù)收入：企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供服務(wù)所取得的收入。5.商品銷售收入：銷售商品所取得的收入。6.投資收益：對(duì)外投資取得的收益。7.其他收入：除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.捐贈(zèng)收入：在滿足捐贈(zèng)人要求且企業(yè)已收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于附條件的捐贈(zèng)，在條件滿足時(shí)確認(rèn)收入。2.會(huì)費(fèi)收入：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在會(huì)員受益期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。3.政府補(bǔ)助收入：在實(shí)際收到政府補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照規(guī)定分期計(jì)入收益。4.提供服務(wù)收入：在服務(wù)已經(jīng)提供，且與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。5.商品銷售收入：在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制，收入的金額能夠可靠計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。6.投資收益：在投資持有期間按照規(guī)定計(jì)算確認(rèn)投資收益。處置投資時(shí)，將處置收入扣除投資成本和相關(guān)稅費(fèi)后的差額確認(rèn)為投資收益。7.其他收入：在實(shí)際取得收入時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.票據(jù)管理：統(tǒng)一使用合法有效的票據(jù)，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管、核銷等環(huán)節(jié)的管理，確保票據(jù)的真實(shí)性和完整性。2.收入核算：嚴(yán)格按照收入確認(rèn)原則進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)。各項(xiàng)收入應(yīng)分別核算，不得混淆。3.捐贈(zèng)管理：建立健全捐贈(zèng)管理制度，對(duì)捐贈(zèng)的接收、使用、管理等進(jìn)行規(guī)范。捐贈(zèng)應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確捐贈(zèng)用途和雙方權(quán)利義務(wù)。對(duì)捐贈(zèng)收入應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核算，確保?？顚Ｓ谩?.會(huì)費(fèi)管理：合理確定會(huì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)會(huì)費(fèi)收繳工作。對(duì)會(huì)費(fèi)收入應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，定期公布會(huì)費(fèi)收支情況。5.政府補(bǔ)助管理：按照政府補(bǔ)助文件要求，嚴(yán)格規(guī)范政府補(bǔ)助資金的使用和管理。建立政府補(bǔ)助資金臺(tái)賬制度，對(duì)資金的收支情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其宗旨和開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，如項(xiàng)目成本、服務(wù)成本等。2.管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等。3.籌資費(fèi)用：企業(yè)為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，如借款利息、手續(xù)費(fèi)等。4.其他費(fèi)用：除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集。2.配比原則：將成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入進(jìn)行合理配比，正確計(jì)算業(yè)務(wù)活動(dòng)的損益。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出和資本性支出，凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（三）成本費(fèi)用控制措施1.預(yù)算控制：通過(guò)預(yù)算對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行情況。2.審批制度：建立健全成本費(fèi)用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。對(duì)重大成本費(fèi)用支出，需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門審核和管理層審批。3.成本分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用變動(dòng)原因，采取有效措施降低成本費(fèi)用。4.費(fèi)用報(bào)銷管理：規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程，明確報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批要求。加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷憑證的審核，確保費(fèi)用支出的真實(shí)性、合法性和合理性。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對(duì)賬。2.短期投資：企業(yè)為提高資金使用效益而進(jìn)行的短期投資。對(duì)短期投資進(jìn)行規(guī)范管理，建立投資決策機(jī)制，控制投資風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)投資進(jìn)行估值和核算，及時(shí)確認(rèn)投資收益和損失。3.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，建立客戶信用評(píng)估制度，及時(shí)催收款項(xiàng)，減少壞賬損失。定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，明確固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置：制定固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)行預(yù)算控制，確保購(gòu)置資金的合理使用。3.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。定期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)處置：對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和評(píng)估。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。5.固定資產(chǎn)清查：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類：明確無(wú)形資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)取得：通過(guò)外購(gòu)、自行研發(fā)等方式取得無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按照規(guī)定進(jìn)行資本化和費(fèi)用化處理。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命，合理確定攤銷方法和攤銷年限。定期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)處置：對(duì)不再使用或已失去使用價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處置，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和評(píng)估。無(wú)形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益計(jì)入當(dāng)期損益。（四）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款：企業(yè)為滿足短期資金需求而借入的款項(xiàng)。對(duì)短期借款進(jìn)行規(guī)范管理，合理確定借款金額和借款期限，控制借款成本。2.應(yīng)付賬款：企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)賬目，按照合同約定支付款項(xiàng)。3.應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)支付給職工的各種薪酬。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)薪酬制度計(jì)算和發(fā)放職工薪酬，確保職工權(quán)益得到保障。4.應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。及時(shí)足額繳納應(yīng)交稅費(fèi)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款：企業(yè)為滿足長(zhǎng)期資金需求而借入的款項(xiàng)。對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行規(guī)范管理，合理確定借款金額、借款期限和借款利率。定期對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行利息計(jì)算和賬務(wù)處理。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款：企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。加強(qiáng)長(zhǎng)期應(yīng)付款的管理，按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)。（三）或有負(fù)債企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)或有負(fù)債進(jìn)行評(píng)估和披露。對(duì)于可能承擔(dān)的或有負(fù)債，應(yīng)合理估計(jì)其金額和可能性，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類：包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.編制要求：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.報(bào)送與公開(kāi)：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送企業(yè)管理層、理事會(huì)或董事會(huì)，并按照規(guī)定向社會(huì)公開(kāi)。公開(kāi)的內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提出存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.監(jiān)督內(nèi)容：對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查。3.監(jiān)督方式：通過(guò)定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、日常檢查等方式進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)