PAGE中國電信公司財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范中國電信公司（以下簡稱“公司”）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保公司財務(wù)工作的規(guī)范化、科學化、精細化，提高公司經(jīng)濟效益，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中國電信公司及其所屬各級分公司、子公司等全部經(jīng)營管理機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、收入與利潤管理等各個方面。4.準確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)準確無誤，財務(wù)報表真實可靠，為公司決策提供堅實的數(shù)據(jù)支持。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，為公司管理和決策提供及時有效的信息。二、財務(wù)機構(gòu)與人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的財務(wù)管理部門，負責統(tǒng)一管理公司的財務(wù)工作。財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理需要，合理設(shè)置內(nèi)部職能科室，明確各科室職責分工，確保財務(wù)工作的高效運轉(zhuǎn)。（二）財務(wù)人員配備公司配備具備專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計從業(yè)資格證書，并根據(jù)工作需要不斷提升業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。財務(wù)人員應(yīng)嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，廉潔奉公，保守公司財務(wù)秘密。（三）財務(wù)人員職責1.財務(wù)負責人職責：全面負責公司財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務(wù)管理制度，協(xié)調(diào)與各部門的關(guān)系，參與公司重大決策，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果負責。2.會計人員職責：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，登記賬簿，審核原始憑證，辦理資金收付等會計業(yè)務(wù)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和完整性。3.出納人員職責：負責公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金出納工作，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章，確保資金安全。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：堅持“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，結(jié)合市場形勢和歷史數(shù)據(jù)，科學合理地編制預(yù)算。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，提高預(yù)算的準確性和靈活性。預(yù)算編制應(yīng)涵蓋公司各項收入、成本費用、資本性支出等內(nèi)容，并按業(yè)務(wù)板塊、部門進行細化分解。3.預(yù)算編制流程：每年[具體時間]前，各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營目標和本部門業(yè)務(wù)計劃，編制本部門預(yù)算草案，報送財務(wù)管理部門。財務(wù)管理部門對各部門預(yù)算草案進行審核、匯總，結(jié)合公司整體情況進行綜合平衡，編制公司年度預(yù)算草案，報公司管理層審批。經(jīng)公司管理層審批通過后的預(yù)算，作為公司年度經(jīng)營活動的依據(jù)。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算執(zhí)行：各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項預(yù)算指標的完成。財務(wù)管理部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申請和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額及對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。經(jīng)公司管理層審批同意后，方可進行預(yù)算調(diào)整。（三）預(yù)算考核1.考核指標：建立健全預(yù)算考核指標體系，包括預(yù)算完成率、收入利潤率、成本費用控制率等指標，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。2.考核方式：預(yù)算考核采取定期考核與不定期抽查相結(jié)合的方式進行。定期考核在預(yù)算年度結(jié)束后進行，根據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行情況和考核指標完成情況，計算考核得分，并進行排名通報。不定期抽查主要對預(yù)算執(zhí)行過程中的重點環(huán)節(jié)和關(guān)鍵指標進行檢查，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。3.考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對未完成預(yù)算任務(wù)的部門進行相應(yīng)的處罰，以激勵各部門積極完成預(yù)算目標。四、資金管理（一）資金籌集1.籌集原則：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金籌集的合法性、合理性和及時性。資金籌集應(yīng)充分考慮資金成本和財務(wù)風險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。2.籌集方式：公司可通過銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等方式籌集資金。在選擇籌集方式時，應(yīng)綜合考慮各種因素，選擇最適合公司的籌資渠道。3.籌資審批：資金籌集方案應(yīng)報公司管理層審批，重大籌資事項需經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過。財務(wù)管理部門應(yīng)嚴格按照審批后的籌資方案組織實施，確保資金及時足額到位。（二）資金使用1.資金使用范圍：公司資金主要用于生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資項目、償還債務(wù)、上繳稅費等方面。資金使用應(yīng)嚴格按照預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保資金使用的合理性和效益性。2.資金審批流程：公司建立健全資金審批制度，明確資金審批權(quán)限和流程。各項資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行申請和審批，未經(jīng)審批不得擅自支付資金。3.資金支付方式：根據(jù)資金支出的性質(zhì)和金額大小，分別采用現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬、支票等支付方式。對于大額資金支出應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬等安全可靠的支付方式，確保資金支付的安全。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算原則：遵循“恪守信用、履約付款；誰的錢進誰的賬、由誰支配；銀行不墊款”的結(jié)算原則，確保資金結(jié)算的安全、準確、及時。2.結(jié)算方式：公司可采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等結(jié)算方式進行資金結(jié)算。在選擇結(jié)算方式時，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和對方信用狀況等因素綜合考慮，確保結(jié)算方式的合理性和安全性。3.結(jié)算管理：財務(wù)管理部門應(yīng)加強資金結(jié)算管理，定期核對銀行賬戶余額和資金收支情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決結(jié)算過程中出現(xiàn)的問題。對于銀行賬戶的開立、變更、撤銷等事項，應(yīng)嚴格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。（四）資金監(jiān)控1.監(jiān)控體系：建立資金監(jiān)控體系，通過資金預(yù)算執(zhí)行情況分析、資金流量監(jiān)測、銀行賬戶余額核對等方式，對公司資金運行情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)資金異常情況并采取措施加以防范。2.風險預(yù)警：設(shè)定資金風險預(yù)警指標，如資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、流動比率等，當指標出現(xiàn)異常時及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒公司管理層關(guān)注資金風險，采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。3.應(yīng)急處理：制定資金應(yīng)急處理預(yù)案，針對可能出現(xiàn)的資金短缺、資金鏈斷裂等緊急情況，明確應(yīng)急處理流程和措施，確保公司資金安全，維護公司正常經(jīng)營秩序。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，確保資金安全。財務(wù)管理部門應(yīng)定期對貨幣資金進行清查盤點，做到賬實相符。2.應(yīng)收款項：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項應(yīng)加強管理，建立健全客戶信用評估制度，合理確定信用額度和收款政策，及時催收款項，降低壞賬風險。對于逾期未收回的應(yīng)收款項，應(yīng)采取有效措施進行清理，必要時通過法律手段維護公司權(quán)益。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨管理應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，合理控制存貨庫存水平，降低存貨成本。定期對存貨進行清查盤點，及時處理盤盈、盤虧和毀損等情況，確保存貨賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照公司預(yù)算和審批程序進行，購置前應(yīng)進行充分的市場調(diào)研和可行性分析，確保購置的固定資產(chǎn)符合公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，具有良好的性價比。固定資產(chǎn)購置后應(yīng)及時辦理驗收、入賬等手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊：采用合理的折舊方法計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊年限和折舊率計算，計入相關(guān)成本費用。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進行檢查，確保折舊計提的準確性。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等。對于清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得與計價：無形資產(chǎn)應(yīng)按照實際成本進行初始計量。通過外購方式取得的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，其成本為依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，以及開發(fā)過程中符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出。3.無形資產(chǎn)攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法進行攤銷，攤銷金額計入相關(guān)成本費用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進行減值測試。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，計入當期損益。對于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓或者報廢等處置事項，應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)，確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性和效益性。六、成本費用管理（一）成本費用分類1.營業(yè)成本：包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)成本是指公司為提供電信服務(wù)等主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的成本，如網(wǎng)絡(luò)建設(shè)成本、設(shè)備維護成本、業(yè)務(wù)運營成本等；其他業(yè)務(wù)成本是指公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷等。2.期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。銷售費用是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用，如廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、銷售人員薪酬等；管理費用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費等；財務(wù)費用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，如利息支出、手續(xù)費等。（二）成本費用核算1.核算原則：按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，準確劃分成本費用的受益對象和期間，確保成本費用核算的合理性和準確性。2.核算方法：采用適合公司業(yè)務(wù)特點的成本核算方法，如作業(yè)成本法、完全成本法等，對各項成本費用進行明細核算。成本費用核算應(yīng)與預(yù)算管理相結(jié)合，及時反映預(yù)算執(zhí)行情況。3.成本費用控制：建立健全成本費用控制制度，加強成本費用的預(yù)算控制、定額控制和審批控制。各部門應(yīng)根據(jù)成本費用預(yù)算指標，嚴格控制各項成本費用支出，確保成本費用不超預(yù)算。財務(wù)管理部門應(yīng)定期對成本費用進行分析，查找成本費用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。（三）成本費用分析與考核1.成本費用分析：定期對成本費用進行分析，分析內(nèi)容包括成本費用構(gòu)成、變動趨勢、成本費用率等。通過成本費用分析，找出成本費用管理中的問題和原因，為公司決策提供依據(jù)。2.成本費用考核：建立成本費用考核制度，將成本費用指標分解到各部門，并與部門績效掛鉤。對成本費用控制較好的部門給予獎勵，對成本費用超支的部門進行處罰，以激勵各部門加強成本費用管理，降低成本費用水平。七、收入與利潤管理（一）收入管理1.收入確認原則：按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)會計準則的規(guī)定，準確確認各項收入。電信業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)合同約定的計費周期和計費方式，在提供電信服務(wù)并滿足收入確認條件時確認收入。2.收入核算：對各項收入進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)準確無誤。收入核算應(yīng)與業(yè)務(wù)部門密切配合，及時掌握業(yè)務(wù)發(fā)展情況和收入實現(xiàn)進度，定期核對收入數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題及時溝通解決。3.收入分析與監(jiān)控：定期對收入進行分析，分析內(nèi)容包括收入構(gòu)成、收入增長趨勢、收入質(zhì)量等。通過收入分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中的問題和風險，采取有效措施加以防范。建立收入監(jiān)控機制，對收入異常變動情況進行實時監(jiān)控，及時查明原因并進行處理。（二）利潤管理1.利潤構(gòu)成：公司利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用后的余額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的余額。2.利潤分配：公司利潤分配應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定進行。在彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積后，可根據(jù)公司發(fā)展需要和股東利益，進行利潤分配。利潤分配方案應(yīng)報公司管理層審批，并按照規(guī)定進行公告和實施。3.利潤考核：建立利潤考核制度，將利潤指標分解到各部門，并與部門績效掛鉤。對利潤完成情況較好的部門給予獎勵，對未完成利潤目標的部門進行處罰，以激勵各部門積極拓展業(yè)務(wù)，提高公司盈利能力。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告編制1.報告種類：公司財務(wù)報告包括年度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告等。年度財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關(guān)會計準則的規(guī)定編制，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注等內(nèi)容。2.編制要求：財務(wù)報告編制應(yīng)遵循真實性、完整性、準確性、及時性等原則，確保財務(wù)報告數(shù)據(jù)真實可靠，內(nèi)容完整準確，編制及時。財務(wù)報告編制過程中應(yīng)嚴格按照規(guī)定的會計政策和會計估計進行核算，不得隨意變更。3.審核與審批：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人審核、公司管理層審批。審核內(nèi)容包括財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、報表格式的規(guī)范性、會計政策的一致性等。經(jīng)審核和審批通過后的財務(wù)報告，方可對外報送或披露。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析應(yīng)涵蓋公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面，包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析、發(fā)展能力分析等。通過財務(wù)分析，揭示公司財務(wù)運行中的問題和風險，為公司決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對公司財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析。同時，結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)和市場情況，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合評價。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括分析目的、分析方法、