PAGE醫(yī)用財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本醫(yī)用財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門(mén)及全體員工在涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括預(yù)算管理、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理等各個(gè)方面。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、年度工作計(jì)劃、醫(yī)療業(yè)務(wù)需求以及上年度預(yù)算執(zhí)行情況等因素，綜合考慮收入、成本、資產(chǎn)、負(fù)債等各項(xiàng)因素，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制流程各科室、部門(mén)：根據(jù)醫(yī)院下達(dá)的預(yù)算編制通知和要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作安排，提出本科室、部門(mén)的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)：對(duì)各科室、部門(mén)報(bào)送的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體情況進(jìn)行綜合平衡，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層：審議通過(guò)后，將年度預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議，經(jīng)職代會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案，并下達(dá)執(zhí)行。3.預(yù)算內(nèi)容：包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等因素進(jìn)行編制；成本預(yù)算應(yīng)涵蓋人員費(fèi)用、藥品及衛(wèi)生材料成本、設(shè)備購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用、水電費(fèi)等各項(xiàng)支出；資本性支出預(yù)算主要涉及大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目等；現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)反映醫(yī)院現(xiàn)金收支情況，確保資金的合理安排和有效使用。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解下達(dá)：醫(yī)院將年度預(yù)算分解到各季度、月份，并下達(dá)給各科室、部門(mén)，明確各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門(mén)：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差和問(wèn)題。各科室、部門(mén)：嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。3.預(yù)算調(diào)整調(diào)整條件：當(dāng)遇到國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等重大因素影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。調(diào)整程序：由科室、部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及對(duì)醫(yī)院整體預(yù)算的影響，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、醫(yī)院管理層審批后執(zhí)行。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：設(shè)立預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等考核指標(biāo)，對(duì)各科室、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化考核。2.考核方式：定期對(duì)各科室、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與科室、部門(mén)績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)部門(mén)規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)票據(jù)管理票據(jù)種類：使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)，包括門(mén)診收費(fèi)票據(jù)、住院收費(fèi)票據(jù)等。票據(jù)領(lǐng)用：財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立票據(jù)專管員，負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、發(fā)放和核銷工作。各科室、部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)取和使用，并建立票據(jù)使用登記制度。票據(jù)開(kāi)具：收費(fèi)人員應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。票據(jù)核銷：定期對(duì)收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行核銷，確保票據(jù)使用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。發(fā)現(xiàn)票據(jù)丟失、損壞等情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。3.收入確認(rèn)與核算收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)醫(yī)療收入，即在提供醫(yī)療服務(wù)并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。收入核算方法：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和核算方法，對(duì)醫(yī)療收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確反映。（二）其他收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助收入：嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助政策和規(guī)定，準(zhǔn)確核算和使用財(cái)政補(bǔ)助收入，確保?？顚Ｓ?。2.科教項(xiàng)目收入：按照科教項(xiàng)目合同或協(xié)議的約定，及時(shí)確認(rèn)和核算科教項(xiàng)目收入，加強(qiáng)對(duì)科教項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。3.其他業(yè)務(wù)收入：如租金收入、培訓(xùn)收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保收入的合法性和合規(guī)性。四、成本管理（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。根據(jù)醫(yī)院管理需要和實(shí)際情況，選擇合適的成本核算對(duì)象進(jìn)行成本核算和分析。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室為核算對(duì)象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。科室成本包括人員費(fèi)用、藥品及衛(wèi)生材料成本、設(shè)備折舊、房屋折舊、水電費(fèi)等。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：在科室成本核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步核算各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的成本。通過(guò)將科室成本分?jǐn)偟礁麽t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目中，計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的直接成本和間接成本，為制定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格提供依據(jù)。3.病種成本核算：以病種為核算對(duì)象，核算某一病種從入院到出院全過(guò)程的成本。病種成本核算有助于分析不同病種的成本構(gòu)成和差異，為醫(yī)療質(zhì)量管理和成本控制提供參考。4.床日成本核算：以住院床日為核算對(duì)象，計(jì)算每住院床日的成本。床日成本核算可以反映醫(yī)院住院服務(wù)的成本水平，為合理安排住院資源提供依據(jù)。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過(guò)編制成本預(yù)算，明確各科室、部門(mén)的成本控制指標(biāo)，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，確保成本控制在合理范圍內(nèi)。2.成本核算分析：定期進(jìn)行成本核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性的措施進(jìn)行改進(jìn)。例如，通過(guò)分析藥品和衛(wèi)生材料的消耗情況，優(yōu)化采購(gòu)流程，降低采購(gòu)成本；通過(guò)分析人員費(fèi)用占比，合理調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，提高工作效率，降低人力成本。3.成本績(jī)效考核：建立成本績(jī)效考核制度，將成本控制指標(biāo)納入科室、部門(mén)績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制效果顯著的科室、部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本超支的科室、部門(mén)進(jìn)行懲罰，激勵(lì)各部門(mén)積極參與成本控制工作。五、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)登記入賬，做到日清月結(jié)。銀行存款管理：按照國(guó)家有關(guān)銀行賬戶管理規(guī)定，開(kāi)設(shè)銀行賬戶，并加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理應(yīng)收賬款管理：加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療欠費(fèi)的管理，建立健全欠費(fèi)管理制度。定期對(duì)欠費(fèi)情況進(jìn)行清理和分析，采取有效措施催繳欠費(fèi)，減少壞賬損失。預(yù)付款項(xiàng)管理：嚴(yán)格控制預(yù)付款項(xiàng)的支付，對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的用途、金額、期限等進(jìn)行嚴(yán)格審核。在預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)跟蹤款項(xiàng)的使用情況，確保預(yù)付款項(xiàng)的安全和有效使用。3.存貨管理藥品及衛(wèi)生材料管理：建立健全藥品及衛(wèi)生材料采購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、發(fā)放等管理制度。加強(qiáng)對(duì)藥品及衛(wèi)生材料庫(kù)存的管理，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。合理控制藥品及衛(wèi)生材料的庫(kù)存水平，避免積壓和浪費(fèi)。其他存貨管理：對(duì)醫(yī)院的其他存貨，如辦公用品、低值易耗品等，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保存貨的安全和有效使用。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置購(gòu)置計(jì)劃：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后執(zhí)行。采購(gòu)流程：嚴(yán)格按照政府采購(gòu)等相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購(gòu)。采購(gòu)過(guò)程中應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，確保采購(gòu)質(zhì)量和資金使用效益。2.固定資產(chǎn)核算與折舊核算方法：按照國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)核算規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的成本入賬，后續(xù)計(jì)量按照規(guī)定計(jì)提折舊。折舊政策：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限和折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查與處置清查制度：建立固定資產(chǎn)清查制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題。處置程序：對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)公開(kāi)拍賣(mài)、招標(biāo)等方式進(jìn)行，確保處置收入的合法性和合規(guī)性。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量：醫(yī)院的無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，后續(xù)計(jì)量按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法和攤銷年限。無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，確保無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂?.無(wú)形資產(chǎn)處置：對(duì)不再使用或已失去使用價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置。處置無(wú)形資產(chǎn)的收入應(yīng)及時(shí)入賬，按照規(guī)定進(jìn)行管理和使用。六、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。按照合同約定的付款期限，及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)醫(yī)院良好的商業(yè)信用。2.預(yù)收醫(yī)療款管理：嚴(yán)格按照規(guī)定收取預(yù)收醫(yī)療款，預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)及時(shí)入賬，并按照患者實(shí)際發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算。定期對(duì)預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行清理，確保預(yù)收醫(yī)療款的安全和合理使用。3.應(yīng)付職工薪酬管理：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額計(jì)提和發(fā)放職工薪酬。加強(qiáng)對(duì)職工薪酬的核算和管理，確保職工薪酬的計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤，發(fā)放及時(shí)到位。（二）非流動(dòng)負(fù)債1.長(zhǎng)期借款管理：醫(yī)院如需舉借長(zhǎng)期借款，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行審批手續(xù)。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照借款合同約定的用途使用，按時(shí)足額償還借款本息。加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期借款的核算和管理，定期對(duì)借款使用情況和還款能力進(jìn)行分析和評(píng)估。2.其他非流動(dòng)負(fù)債管理：對(duì)醫(yī)院的其他非流動(dòng)負(fù)債，如長(zhǎng)期應(yīng)付款等，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保負(fù)債的安全和合理使用。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)告種類：醫(yī)院應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)醫(yī)院管理層審核、簽字蓋章后對(duì)外報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析應(yīng)圍繞醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行，包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、成本效益分析等。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種分析方法，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。同時(shí)，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和解讀。3.分析報(bào)告：定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，向醫(yī)院管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)分析結(jié)果。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提出針對(duì)性的建議和措施，為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和決策提供參考。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)制：建立健全醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，直接對(duì)醫(yī)院管理層負(fù)責(zé)。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督主要包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、收入管理、成本管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況是否合規(guī)，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確，資金使用是否合理有效等。3.監(jiān)督結(jié)果處理：對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的行為，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政監(jiān)督：主動(dòng)接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督檢查，按照財(cái)政部門(mén)的要求及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，配合財(cái)政部門(mén)開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作