PAGE村級清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理，規(guī)范村級清產(chǎn)核資工作，保障村集體資產(chǎn)的安全與完整，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本地區(qū)所有行政村及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：清產(chǎn)核資工作應(yīng)如實(shí)反映村集體資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.全面性原則：對村集體所有的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等，做到不重不漏。3.合法性原則：清產(chǎn)核資工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，依法依規(guī)進(jìn)行操作。4.民主公開原則：清產(chǎn)核資工作應(yīng)充分發(fā)揚(yáng)民主，廣泛征求群眾意見，清查結(jié)果要向村民公開，接受群眾監(jiān)督。（四）職責(zé)分工1.村集體經(jīng)濟(jì)組織：負(fù)責(zé)組織實(shí)施本村的清產(chǎn)核資工作，成立清產(chǎn)核資工作小組，明確小組成員職責(zé)，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行資產(chǎn)清查、登記、核實(shí)、公示等工作。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）：負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)村級清產(chǎn)核資工作，審核清產(chǎn)核資報(bào)表和報(bào)告，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。3.農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門：負(fù)責(zé)牽頭組織本地區(qū)村級清產(chǎn)核資工作，制定工作方案，培訓(xùn)工作人員，匯總分析清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)，建立健全農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度。4.財(cái)政部門：負(fù)責(zé)保障清產(chǎn)核資工作經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，指導(dǎo)村級財(cái)務(wù)會計(jì)核算。5.其他相關(guān)部門：按照各自職責(zé)，配合做好村級清產(chǎn)核資工作。二、清產(chǎn)核資的范圍和內(nèi)容（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。清查時(shí)，要核對賬目與實(shí)際庫存是否相符，檢查銀行賬戶的開設(shè)、使用是否合規(guī)。2.短期投資：指村集體經(jīng)濟(jì)組織購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年（含一年）的有價(jià)證券等投資。要核實(shí)投資的種類、數(shù)量、金額、收益情況等。3.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收款、內(nèi)部往來等。對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行逐筆核對，查明原因，落實(shí)責(zé)任，對于確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，要按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。4.存貨：指村集體經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程中，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的各種材料、物資等。清查時(shí)，要盤點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，核實(shí)賬面價(jià)值，查明盈虧原因。（二）固定資產(chǎn)1.房屋及建筑物：包括辦公用房、生產(chǎn)用房、倉庫、宿舍等。清查其數(shù)量、面積、結(jié)構(gòu)、使用狀況、賬面價(jià)值等。2.機(jī)器設(shè)備：如農(nóng)業(yè)機(jī)械、加工設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。檢查設(shè)備的型號、規(guī)格、數(shù)量、購置時(shí)間、使用年限、折舊情況等。3.工具器具：如農(nóng)具、工具、儀器等。核實(shí)其種類、數(shù)量、價(jià)值等。4.其他固定資產(chǎn)：指不屬于上述各類的固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，登記造冊，核實(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照規(guī)定計(jì)提折舊。（三）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)1.牲畜（禽）資產(chǎn)：包括存欄的豬、牛、羊、雞、鴨等。清查其數(shù)量、品種、年齡、體重、價(jià)值等。2.林木資產(chǎn)：指村集體種植的經(jīng)濟(jì)林、用材林等。核實(shí)樹木的種類、數(shù)量、面積、生長狀況、價(jià)值等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)要按照規(guī)定進(jìn)行攤銷和折舊。（四）長期投資指村集體經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)（不含一年）變現(xiàn)的對外投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。清查時(shí)，要核實(shí)投資的金額、期限、收益情況、被投資單位的經(jīng)營狀況等。（五）無形資產(chǎn)指村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。清查其種類、價(jià)值、取得方式、使用期限等。三、清產(chǎn)核資的程序和方法（一）準(zhǔn)備階段1.成立工作小組：村集體經(jīng)濟(jì)組織成立由村兩委成員、村民代表組成的清產(chǎn)核資工作小組，負(fù)責(zé)具體實(shí)施清產(chǎn)核資工作。2.制定工作方案：根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，制定詳細(xì)的清產(chǎn)核資工作方案，明確工作目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、程序、方法、時(shí)間安排和人員分工等。3.培訓(xùn)工作人員：組織清產(chǎn)核資工作小組成員及相關(guān)工作人員參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)清產(chǎn)核資的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識和操作技能。4.宣傳動員：通過多種形式向村民宣傳清產(chǎn)核資工作的目的、意義和方法，提高村民的認(rèn)識，爭取村民的支持和配合。（二）清查階段1.資產(chǎn)清查：工作小組按照清產(chǎn)核資的范圍和內(nèi)容，對村集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查。采取實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目、查閱資料、走訪調(diào)查等方法，逐筆逐項(xiàng)核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。2.登記造冊：對清查核實(shí)的資產(chǎn)，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，建立資產(chǎn)臺賬。資產(chǎn)臺賬應(yīng)包括資產(chǎn)名稱、類別、數(shù)量、價(jià)值、購置時(shí)間、使用狀況、折舊情況等信息。3.核實(shí)產(chǎn)權(quán)：對村集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬進(jìn)行核實(shí)，明確資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)和收益權(quán)。對于存在爭議的資產(chǎn)，要及時(shí)進(jìn)行協(xié)商解決，必要時(shí)可通過法律途徑解決。（三）公示階段1.初步結(jié)果公示：清產(chǎn)核資工作小組將清查核實(shí)的資產(chǎn)初步結(jié)果在村務(wù)公開欄進(jìn)行公示，公示期不少于7個(gè)工作日。公示內(nèi)容包括資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價(jià)值、清查方法、清查結(jié)果等，接受村民監(jiān)督。2.異議處理：村民對公示結(jié)果有異議的，可在公示期內(nèi)向清產(chǎn)核資工作小組提出。工作小組要及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將處理結(jié)果再次公示。（四）上報(bào)審批階段1.報(bào)表編制：清產(chǎn)核資工作小組根據(jù)資產(chǎn)清查和核實(shí)情況，編制清產(chǎn)核資報(bào)表，包括資產(chǎn)清查登記表、資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表等。報(bào)表要數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、邏輯清晰。2.報(bào)告撰寫：撰寫清產(chǎn)核資工作報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括清產(chǎn)核資工作的基本情況、資產(chǎn)清查結(jié)果、存在的問題及處理建議等。3.審核上報(bào)：清產(chǎn)核資報(bào)表和報(bào)告經(jīng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）審核。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）審核后，報(bào)縣級農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門和財(cái)政部門審批。（五）總結(jié)建章階段1.總結(jié)工作：對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行全面總結(jié)，分析工作中存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施和建議。2.建章立制：根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果，建立健全村級財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部控制制度等，規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)運(yùn)營。四、資產(chǎn)核實(shí)與處理（一）資產(chǎn)核實(shí)1.盤盈資產(chǎn)核實(shí)：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈資產(chǎn)，要查明原因，核實(shí)其價(jià)值，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈資產(chǎn)要納入村集體資產(chǎn)統(tǒng)一管理。2.盤虧資產(chǎn)核實(shí)：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任。屬于正常損耗的，要按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷；屬于人為原因造成的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任，并要求其賠償損失。3.資產(chǎn)價(jià)值重估：對于賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值相差較大的資產(chǎn)，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行價(jià)值重估，調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值。（二）資產(chǎn)處理1.閑置資產(chǎn)處置：對于長期閑置的資產(chǎn)，要進(jìn)行評估，采取出租、轉(zhuǎn)讓、拍賣等方式進(jìn)行處置，盤活資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。2.報(bào)廢資產(chǎn)處理：對于已達(dá)到使用年限、損壞無法修復(fù)或技術(shù)落后淘汰的資產(chǎn)，要按照規(guī)定程序進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢資產(chǎn)要進(jìn)行登記造冊，妥善保管，待批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。3.不良資產(chǎn)核銷：對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、長期投資損失等不良資產(chǎn)，要按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。核銷不良資產(chǎn)要提供相關(guān)證明材料，經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）審核備案。五、財(cái)務(wù)會計(jì)核算（一）會計(jì)核算主體村級清產(chǎn)核資后的財(cái)務(wù)會計(jì)核算主體為村集體經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果和村級財(cái)務(wù)核算的需要，合理設(shè)置會計(jì)科目。在資產(chǎn)類科目中，要增設(shè)“清產(chǎn)核資待處理資產(chǎn)”等科目，用于核算清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)的待處理資產(chǎn)；在負(fù)債類科目中，要增設(shè)“清產(chǎn)核資待處理負(fù)債”等科目，用于核算清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)的待處理負(fù)債。（三）賬務(wù)處理1.資產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理：根據(jù)資產(chǎn)清查核實(shí)情況，對盤盈、盤虧、價(jià)值重估等資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈資產(chǎn)增加資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)增加公積公益金；盤虧資產(chǎn)減少資產(chǎn)賬面價(jià)值，屬于正常損耗的，計(jì)入其他支出，屬于人為原因造成的，由責(zé)任人賠償，賠償款計(jì)入應(yīng)收款，無法收回的部分計(jì)入其他支出；資產(chǎn)價(jià)值重估增加或減少資產(chǎn)賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整公積公益金。2.資產(chǎn)處置賬務(wù)處理：對于閑置資產(chǎn)處置、報(bào)廢資產(chǎn)處理、不良資產(chǎn)核銷等，要按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。處置資產(chǎn)取得的收入計(jì)入經(jīng)營收入或其他收入，處置資產(chǎn)發(fā)生的損失計(jì)入其他支出。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表要真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映村集體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。六、監(jiān)督檢查與審計(jì)（一）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督：村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營等情況的監(jiān)督檢查。定期開展財(cái)務(wù)自查自糾工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.上級監(jiān)督：鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府（街道辦事處）要加強(qiáng)對村級清產(chǎn)核資和財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督檢查，定期對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。3.群眾監(jiān)督：充分發(fā)揮村民監(jiān)督委員會的作用，對村級清產(chǎn)核資和財(cái)務(wù)公開情況進(jìn)行監(jiān)督。村民有權(quán)查閱村級財(cái)務(wù)賬目和相關(guān)資料，對財(cái)務(wù)問題提出質(zhì)疑和建議。（二）審計(jì)1.定期審計(jì)：縣級農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門和財(cái)政部門要定期組織對村級財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括清產(chǎn)核資工作的真實(shí)性、合法性、完整性，財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)處置情況，債權(quán)債務(wù)情況等。2.專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)工作需要，對涉及重大項(xiàng)目建設(shè)、集體資產(chǎn)處置、群眾反映強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)問題等進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。3.審計(jì)結(jié)果處理：審計(jì)結(jié)束后，要及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要依法依規(guī)進(jìn)行處理。屬于財(cái)務(wù)違規(guī)行為的，要責(zé)令限期整改，追回?fù)p失；屬于違法違紀(jì)行為的，要移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)依法處理。七、檔案管理（一）檔案內(nèi)容村級清產(chǎn)核資檔案包括清產(chǎn)核資工作方案、資產(chǎn)清查登記表、資產(chǎn)臺賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、公示資料、會議記錄、相關(guān)文件等。（二）檔案整理對清產(chǎn)核資檔案要進(jìn)行分類整理，按照時(shí)間順序和