PAGE生產(chǎn)成本財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司生產(chǎn)成本的核算與管理，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為公司的成本控制、定價(jià)決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等提供可靠依據(jù)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)涉及生產(chǎn)成本核算與管理的各部門(mén)，包括但不限于生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、質(zhì)量控制部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保生產(chǎn)成本核算符合規(guī)定。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和計(jì)量各項(xiàng)生產(chǎn)成本，保證成本數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、整理和核算生產(chǎn)成本信息，以便及時(shí)反饋和決策。4.一致性原則：成本核算方法和口徑應(yīng)保持一致，不得隨意變更。5.全面性原則：涵蓋生產(chǎn)成本的各個(gè)環(huán)節(jié)和要素，確保成本核算的完整性。二、生產(chǎn)成本的構(gòu)成（一）直接材料成本1.構(gòu)成：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、外購(gòu)半成品等的成本。2.核算依據(jù)：以實(shí)際采購(gòu)價(jià)格加上運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為材料成本入賬價(jià)值。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入材料成本，非正常損耗應(yīng)單獨(dú)核算并追究責(zé)任。3.計(jì)量方法：采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等確定發(fā)出材料的成本。（二）直接人工成本1.構(gòu)成：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。2.核算依據(jù)：根據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量記錄等計(jì)算實(shí)際工作時(shí)間，按照公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算人工成本。加班工資應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)算方法準(zhǔn)確核算。3.分配方法：按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)或機(jī)器工時(shí)等合理分配直接人工成本。（三）制造費(fèi)用1.構(gòu)成：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.核算依據(jù)：各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提。3.分配方法：根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接人工成本等標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用。三、生產(chǎn)成本核算流程（一）成本數(shù)據(jù)收集1.生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)每日記錄生產(chǎn)產(chǎn)量、工時(shí)等信息，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)定期提供采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等資料，詳細(xì)記錄材料采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等信息。3.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單和出庫(kù)單，準(zhǔn)確記錄材料的收發(fā)存情況，并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)賬目。4.質(zhì)量控制部門(mén)應(yīng)提供產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，對(duì)于因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的損失應(yīng)單獨(dú)記錄。（二）成本計(jì)算1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收集到的成本數(shù)據(jù)，按照既定的成本核算方法計(jì)算直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。2.對(duì)于直接材料成本，根據(jù)領(lǐng)用材料的記錄和成本計(jì)價(jià)方法計(jì)算發(fā)出材料的成本。3.對(duì)于直接人工成本，根據(jù)考勤和產(chǎn)量記錄計(jì)算實(shí)際人工成本，并按照分配方法分配到各產(chǎn)品。制造費(fèi)用應(yīng)先進(jìn)行歸集，然后按照分配標(biāo)準(zhǔn)分配到各產(chǎn)品。（三）成本匯總與報(bào)表編制1.財(cái)務(wù)部門(mén)將計(jì)算出的各項(xiàng)生產(chǎn)成本進(jìn)行匯總，編制生產(chǎn)成本計(jì)算表。生產(chǎn)成本計(jì)算表應(yīng)詳細(xì)列示產(chǎn)品名稱、產(chǎn)量、直接材料成本、直接人工成本、制造費(fèi)用及總成本等信息。2.根據(jù)生產(chǎn)成本計(jì)算表及相關(guān)資料，編制生產(chǎn)成本明細(xì)賬，詳細(xì)記錄各產(chǎn)品的成本發(fā)生情況。3.定期編制生產(chǎn)成本報(bào)表，向公司管理層匯報(bào)生產(chǎn)成本的核算情況，包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)趨勢(shì)等，為管理層決策提供依據(jù)。四、生產(chǎn)成本控制（一）成本預(yù)算1.每年末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)，根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和市場(chǎng)情況，編制下一年度的生產(chǎn)成本預(yù)算。生產(chǎn)成本預(yù)算應(yīng)包括直接材料成本預(yù)算、直接人工成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等。2.成本預(yù)算應(yīng)分解到各季度、各月份，并明確各項(xiàng)成本的控制目標(biāo)。3.成本預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，各部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算控制成本支出。（二）成本分析1.定期對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，比較實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本的差異，找出成本變動(dòng)的原因。2.成本分析應(yīng)采用多種方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法等，全面、深入地分析成本變動(dòng)情況。3.對(duì)于成本變動(dòng)較大的項(xiàng)目，應(yīng)重點(diǎn)分析原因，并提出改進(jìn)措施。（三）成本控制措施1.優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的直接人工成本和制造費(fèi)用。2.加強(qiáng)采購(gòu)管理，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式降低材料采購(gòu)成本，合理控制庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。3.嚴(yán)格控制制造費(fèi)用支出，對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生進(jìn)行審批和監(jiān)控，杜絕不合理的開(kāi)支。4.加強(qiáng)質(zhì)量控制，減少因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的返工、報(bào)廢等損失，降低質(zhì)量成本。五、生產(chǎn)成本核算的賬戶設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。2.借方登記為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)直接成本和分配計(jì)入的制造費(fèi)用；貸方登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期末借方余額反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。3.本賬戶應(yīng)按產(chǎn)品品種等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）“制造費(fèi)用”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。2.借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用；貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象的制造費(fèi)用；期末應(yīng)無(wú)余額。3.本賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)車(chē)間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）“原材料”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2.借方登記外購(gòu)、自制、委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本；貸方登記發(fā)出材料的成本；期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存材料的成本。3.本賬戶應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶1.該賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工薪酬的各種薪酬。2.借方登記實(shí)際發(fā)放的職工薪酬；貸方登記分配計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等的職工薪酬；期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。3.本賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。六、生產(chǎn)成本的賬務(wù)處理（一）材料采購(gòu)與入庫(kù)1.采購(gòu)材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票、入庫(kù)單等憑證：借：在途物資（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2.材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料（計(jì)劃成本）貸：在途物資（實(shí)際成本）材料成本差異（超支差異）或：借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異（節(jié)約差異）貸：在途物資（實(shí)際成本）（二）材料領(lǐng)用根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本計(jì)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本——直接材料貸：原材料同時(shí)，分?jǐn)偛牧铣杀静町悾航瑁荷a(chǎn)成本——直接材料（超支差異）貸：材料成本差異或：借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——直接材料（節(jié)約差異）（三）直接人工成本核算根據(jù)工資結(jié)算單等憑證，分配直接人工成本：借：生產(chǎn)成本——直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬（四）制造費(fèi)用歸集與分配1.發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2.期末，將制造費(fèi)用分配計(jì)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（五）產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品完工后，根據(jù)生產(chǎn)成本計(jì)算表，將完工產(chǎn)品的成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本七、成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)生產(chǎn)成本核算進(jìn)行審計(jì)，檢查成本核算的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。2.審計(jì)內(nèi)容包括成本核算方法的選擇是否恰當(dāng)、成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性、成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、成本控制措施的有效性等。3.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)自查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)生產(chǎn)成本核算進(jìn)行自查，核對(duì)成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，檢查成本核算流程是否規(guī)范。2.自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，并記錄在案。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向公司管理層匯報(bào)生產(chǎn)成本核算的自查情況。（三）外部審計(jì)監(jiān)督1.公司應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和生產(chǎn)成本核算進(jìn)行審計(jì)。