PAGE民辦非營利醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民辦非營利醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于[民辦非營利醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)。2.非營利性原則堅(jiān)持民辦非營利醫(yī)院的宗旨，不以營利為目的，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。3.穩(wěn)健性原則在財(cái)務(wù)管理中充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，保持財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健，確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)，凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。5.全面預(yù)算管理原則實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和工作流程，審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，參與醫(yī)院的重大決策，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果負(fù)責(zé)。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過集體研究討論，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。涉及預(yù)算調(diào)整、重大投資、大額資金支出等重要事項(xiàng)，應(yīng)充分征求財(cái)務(wù)部門的意見，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、醫(yī)療業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況等因素，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。2.編制方法采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、支出進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)市場需求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)量等因素進(jìn)行編制；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行編制。3.編制流程每年第四季度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同各業(yè)務(wù)部門提出下一年度預(yù)算編制的建議和要求，各業(yè)務(wù)部門按照要求編制本部門的預(yù)算草案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議通過后，提交醫(yī)院理事會(huì)或董事會(huì)審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)醫(yī)院應(yīng)將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.監(jiān)控分析財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并采取有效措施加以解決。對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的部門和項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和分析，查找原因，提出改進(jìn)建議。3.調(diào)整追加預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循“先有預(yù)算、后有支出”的原則，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。（三）預(yù)算考核醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。考核內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行效益等方面?？己私Y(jié)果應(yīng)與部門、科室的績效掛鉤，激勵(lì)各部門、科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。門診收入包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門診收入等；住院收入包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)取得的收入，包括科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入等。4.其他收入指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)收入。醫(yī)院因開展醫(yī)療服務(wù)收取的預(yù)交金，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生醫(yī)療服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入在項(xiàng)目完成或取得收款權(quán)利時(shí)，按照項(xiàng)目合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入。4.其他收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.明細(xì)核算醫(yī)院應(yīng)按照收入類別、項(xiàng)目、來源等進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.票據(jù)管理嚴(yán)格按照國家有關(guān)票據(jù)管理的規(guī)定，使用合法有效的票據(jù)收取款項(xiàng)。加強(qiáng)票據(jù)的購領(lǐng)、保管、使用和核銷管理，防止票據(jù)丟失、被盜和濫用。3.退費(fèi)管理建立健全退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)的條件、流程和審批權(quán)限。退費(fèi)必須經(jīng)相關(guān)部門審核批準(zhǔn)，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。五、成本管理（一）成本分類醫(yī)院成本主要包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。1.人員經(jīng)費(fèi)指醫(yī)院支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.衛(wèi)生材料費(fèi)指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中消耗的各種衛(wèi)生材料，包括醫(yī)用耗材、一次性使用衛(wèi)生材料等。3.藥品費(fèi)指醫(yī)院為患者提供醫(yī)療服務(wù)過程中消耗的各類藥品費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)指醫(yī)院按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。5.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)指醫(yī)院按照規(guī)定的攤銷方法計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。6.提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金指醫(yī)院按照規(guī)定提取的用于防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的基金。7.其他費(fèi)用指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的除上述成本項(xiàng)目以外的其他費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（二）成本核算方法醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，進(jìn)行成本核算。成本核算方法主要包括完全成本法、作業(yè)成本法等。1.完全成本法將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出總成本和單位成本。完全成本法適用于醫(yī)院整體成本核算和分析。2.作業(yè)成本法以作業(yè)為基礎(chǔ)，將間接成本和輔助資源更準(zhǔn)確地分配到作業(yè)、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品、服務(wù)及顧客中的一種成本計(jì)算方法。作業(yè)成本法適用于醫(yī)院成本控制和精細(xì)化管理。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制根據(jù)成本核算結(jié)果和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制成本預(yù)算，并將成本預(yù)算分解到各部門、科室，作為成本控制的目標(biāo)和依據(jù)。2.成本核算分析定期對(duì)醫(yī)院成本進(jìn)行核算和分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。3.成本管理信息化利用信息化技術(shù)手段，建立成本管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)成本數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、處理和分析，提高成本管理的效率和準(zhǔn)確性。4.成本考核評(píng)價(jià)建立成本考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門、科室的成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵(lì)各部門、科室降低成本，提高效益。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁白條抵庫和坐支現(xiàn)金。2.銀行存款管理加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行賬戶。定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。（二）庫存物資管理1.采購管理建立健全庫存物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，加強(qiáng)采購計(jì)劃管理，合理控制庫存物資儲(chǔ)備。采購物資應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、詢價(jià)等采購方式，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。2.驗(yàn)收入庫管理庫存物資到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收內(nèi)容包括物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號(hào)等。建立庫存物資臺(tái)賬，詳細(xì)記錄庫存物資的出入庫情況。3.保管與盤點(diǎn)管理加強(qiáng)庫存物資的保管，定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的庫存物資，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）固定資產(chǎn)管理1.購置管理根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和性能符合要求。2.驗(yàn)收與入賬管理固定資產(chǎn)到貨后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理入賬手續(xù)。建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、使用部門等信息。3.折舊與減值管理按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.處置管理固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）無形資產(chǎn)管理1.確認(rèn)與計(jì)量管理醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定確認(rèn)無形資產(chǎn)，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行合理計(jì)量。無形資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，后續(xù)計(jì)量應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。2.攤銷與減值管理按照規(guī)定的攤銷方法計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如有減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.處置管理無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。1.短期借款指醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。2.應(yīng)付款項(xiàng)指醫(yī)院因購買物資、設(shè)備、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.預(yù)收醫(yī)療款指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)前，向患者或其家屬預(yù)收的醫(yī)療費(fèi)用。4.應(yīng)付職工薪酬指醫(yī)院按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。5.應(yīng)交稅費(fèi)指醫(yī)院按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。（二）負(fù)債管理原則1.適度負(fù)債原則根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、期限等進(jìn)行合理安排，降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。3.成本效益原則在負(fù)債管理中，充分考慮負(fù)債成本和資金使用效益，選擇合適的負(fù)債方式和渠道，降低負(fù)債成本。（三）負(fù)債核算與管理1.明細(xì)核算醫(yī)院應(yīng)按照負(fù)債類別、項(xiàng)目、債權(quán)人等進(jìn)行明細(xì)核算，確保負(fù)債核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.利息管理對(duì)短期借款等有息負(fù)債，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算利息，并及時(shí)入賬。合理安排還款計(jì)劃，確保按時(shí)足額償還債務(wù)。3.債務(wù)清理定期對(duì)醫(yī)院的債務(wù)進(jìn)行清理核對(duì)，及時(shí)清理逾期債務(wù)，避免債務(wù)糾紛。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告種類醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等方面的分析。分析內(nèi)容主要包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和分析，揭示醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和存在的問題，為醫(yī)院管理層決策提供依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與公開1.報(bào)送要求醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部門、衛(wèi)生主管部門等相關(guān)部門。2.公開要求根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)定期將財(cái)務(wù)報(bào)告向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。公開內(nèi)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)告摘要、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況分析等。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)