PAGE基層衛(wèi)生院內(nèi)審制度一、總則（一）目的為加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，防范財務(wù)風險，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項工作健康、有序發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)管理制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本內(nèi)部審計制度。（二）適用范圍本制度適用于基層衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及相關(guān)內(nèi)部控制的審計監(jiān)督。（三）審計原則1.獨立性原則內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的態(tài)度，不受其他部門、個人的干涉，獨立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和相關(guān)制度為準繩，對審計事項進行客觀評價，如實反映審計結(jié)果，不隱瞞、不夸大。3.全面性原則涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、醫(yī)療服務(wù)、內(nèi)部控制等各個方面，確保審計工作無死角。4.及時性原則及時對衛(wèi)生院發(fā)生的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，避免損失擴大，提高管理效率。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的內(nèi)部審計科室，配備專職審計人員，在衛(wèi)生院院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計科室向衛(wèi)生院管理層負責并報告工作，同時接受上級衛(wèi)生主管部門和審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。（二）審計人員配備審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策及財務(wù)審計業(yè)務(wù)。審計人員應(yīng)保持良好的職業(yè)道德，遵守審計紀律，保守審計秘密。（三）審計人員職責1.制定和完善內(nèi)部審計制度、審計計劃和審計工作流程。2.對衛(wèi)生院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)報表、賬簿、憑證等資料的真實性、合法性和完整性。3.審查資產(chǎn)管理情況，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)使用效益。4.監(jiān)督項目建設(shè)的全過程，包括項目預(yù)算編制、招投標、合同簽訂、工程進度、資金支付等，確保項目合規(guī)、高效實施。5.評估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進建議，促進衛(wèi)生院加強內(nèi)部控制。6.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查、分析，提出審計意見和建議，并跟蹤整改落實情況。7.根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查，為衛(wèi)生院管理層提供決策依據(jù)。8.整理、歸檔審計資料，建立審計檔案，妥善保管。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等，檢查是否存在截留、挪用、隱匿收入等問題。2.檢查各項支出的合規(guī)性，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置支出等，是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度和衛(wèi)生院內(nèi)部規(guī)定，有無超預(yù)算、超標準支出，有無虛列支出、套取資金等行為。3.審查財務(wù)報表的編制是否符合會計準則和財務(wù)制度的要求，數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整，財務(wù)分析是否客觀、合理。（二）資產(chǎn)管理審計1.固定資產(chǎn)審計檢查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。核實固定資產(chǎn)的賬實相符情況，是否存在賬外資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)，資產(chǎn)清查盤點制度是否執(zhí)行到位。審查固定資產(chǎn)的使用效益，是否存在資產(chǎn)浪費、閑置等現(xiàn)象，是否定期進行資產(chǎn)維護和保養(yǎng)。2.流動資產(chǎn)審計審查庫存現(xiàn)金的管理情況，是否做到日清月結(jié)，賬款相符，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等問題。檢查銀行存款賬戶的開立、使用是否合規(guī)，銀行對賬單與銀行存款日記賬是否定期核對，有無違規(guī)開設(shè)賬戶、出租出借賬戶等情況。核實庫存物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，賬實是否相符，有無積壓、浪費、變質(zhì)等問題。審查債權(quán)債務(wù)的真實性、完整性，是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬、呆賬壞賬等情況。（三）項目建設(shè)審計1.審查項目建設(shè)的立項審批情況，是否符合國家相關(guān)政策和衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃，項目可行性研究報告、初步設(shè)計等文件是否齊全、合規(guī)。2.檢查項目招投標程序是否合法、合規(guī)，是否存在圍標、串標等違法違規(guī)行為。3.監(jiān)督項目合同的簽訂、履行情況，合同條款是否明確、合理，雙方權(quán)利義務(wù)是否對等，有無違約行為。4.審查項目資金的籌集、使用情況，是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用、擠占項目資金等問題，資金支付是否符合規(guī)定的審批程序。5.對項目建設(shè)的成本核算進行審計監(jiān)督，檢查成本費用的歸集、分配是否合理、準確，有無高估冒算、虛增成本等情況。6.評估項目建設(shè)的效益，包括社會效益和經(jīng)濟效益，是否達到預(yù)期目標。（四）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋衛(wèi)生院各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和管理層面，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，各項控制措施是否有效運行，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問題。3.評估內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠有效防范風險、提高管理效率，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出改進建議。四、審計工作程序（一）審計計劃制定內(nèi)部審計科室應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和實際工作需要，制定年度審計計劃，明確審計項目、審計范圍、審計重點、審計時間安排等內(nèi)容。年度審計計劃報衛(wèi)生院院長批準后實施。（二）審計準備1.根據(jù)審計項目成立審計組，明確審計人員分工。2.收集與審計項目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財務(wù)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，了解被審計部門或事項基本情況。3.制定審計工作方案，確定審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟等，為審計實施提供指導(dǎo)。（三）審計實施1.審計組進駐被審計部門或事項，向被審計單位送達審計通知書，告知審計目的、范圍、時間、要求等事項。2.通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問等方式，對審計事項進行詳細審查和核實，收集審計證據(jù)。3.審計人員應(yīng)做好審計工作記錄，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、證據(jù)、審計人員的分析判斷等進行詳細記錄，形成審計工作底稿。（四）審計報告1.審計組對審計事項進行綜合分析和評價，撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。2.審計報告初稿征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見。審計組對被審計單位反饋意見進行認真研究，對審計報告進行修改完善。3.審計報告經(jīng)內(nèi)部審計科室負責人審核后，報衛(wèi)生院院長審批。審計報告應(yīng)送達被審計單位及相關(guān)部門，并要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)報送整改報告。（五）審計整改1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責任人和整改期限，認真組織整改。2.內(nèi)部審計科室負責跟蹤檢查被審計單位整改落實情況，對整改不力的單位進行督促和指導(dǎo)，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。3.整改情況應(yīng)向衛(wèi)生院管理層報告，并作為對被審計單位考核評價的重要依據(jù)。五、審計檔案管理（一）審計檔案的建立審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時整理審計資料，將審計通知書、審計工作方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見、整改報告等資料進行分類、編號、裝訂，建立審計檔案。（二）審計檔案的保管審計檔案應(yīng)指定專人負責保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案安全、完整。審計檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、定期（10年、30年等）兩類。（三）審計檔案的查閱與利用1.內(nèi)部審計人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)內(nèi)部審計科室負責人批準后，方可查閱。2.其他部門或人員因特殊原因需要查閱審計檔案的，應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生院院長批準，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得