PAGE醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保障醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康、有序發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及其所屬各部門(mén)、科室和分支機(jī)構(gòu)。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)法規(guī)、政策制定。（四）內(nèi)部審計(jì)定義內(nèi)部審計(jì)是本機(jī)構(gòu)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)本機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員，包括審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師等。（二）內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)1.制定和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料以及其他相關(guān)資料，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.審查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，評(píng)估其有效性，提出改進(jìn)建議。4.對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策、投資項(xiàng)目等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，提供決策依據(jù)。5.對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，提出處理意見(jiàn)，并跟蹤整改情況。6.參與本機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提供咨詢(xún)服務(wù)，促進(jìn)管理水平提升。（三）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，保持獨(dú)立性和客觀性。2.誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，保守秘密。3.不斷提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)工作需要。三、內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等。2.檢查各項(xiàng)支出的合規(guī)性，是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度，有無(wú)超支、浪費(fèi)等情況。3.核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。（二）內(nèi)部控制審計(jì)1.評(píng)估內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性，是否涵蓋財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在制度執(zhí)行不力、漏洞等問(wèn)題。3.對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷完善。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.對(duì)本機(jī)構(gòu)各部門(mén)負(fù)責(zé)人、科室主任等任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)。2.審查其在財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施等方面的工作業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題。3.為組織人事部門(mén)提供干部考核評(píng)價(jià)的參考依據(jù)。（四）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)1.對(duì)重大投資項(xiàng)目、設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，審查項(xiàng)目的可行性、預(yù)算執(zhí)行情況、效益情況等。2.針對(duì)特定領(lǐng)域或特定問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，如藥品采購(gòu)價(jià)格合理性、醫(yī)保資金使用情況等。四、內(nèi)部審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.根據(jù)本機(jī)構(gòu)年度工作計(jì)劃和實(shí)際情況，確定內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和審計(jì)項(xiàng)目。2.編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排等，并報(bào)本機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)，明確審計(jì)組成員的分工。2.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。3.制定審計(jì)工作方案，明確審計(jì)步驟、方法和時(shí)間要求。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)部門(mén)或項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，向相關(guān)人員說(shuō)明審計(jì)目的、范圍和要求。2.通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，詢(xún)問(wèn)調(diào)查等方式獲取審計(jì)證據(jù)。3.對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行記錄和分析，與被審計(jì)單位溝通核實(shí)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿提交被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。3.審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋的意見(jiàn)進(jìn)行研究和分析，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。（五）審計(jì)結(jié)果處理1.將正式審計(jì)報(bào)告報(bào)送本機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門(mén)。2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，本機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議及時(shí)進(jìn)行整改。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤整改情況，確保整改措施落實(shí)到位。3.對(duì)違反法律法規(guī)和本機(jī)構(gòu)制度的責(zé)任人員，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。五、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的收集1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中形成的各種資料進(jìn)行收集整理，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)等。2.收集的資料應(yīng)真實(shí)、完整、有效，能夠反映審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程。（二）審計(jì)檔案的整理1.對(duì)收集的審計(jì)資料進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、裝訂，形成有序的審計(jì)檔案。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一卷或數(shù)卷。（三）審計(jì)檔案保管1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)檔案室，配備必要的保管設(shè)備，確保審計(jì)檔案的安全。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，一般財(cái)務(wù)收支審計(jì)檔案保管期限為[X]年，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案保管期限為[X]年等。（四）審計(jì)檔案查閱1.本機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。2.外部單位因特殊原因需要查閱審計(jì)檔案，應(yīng)持單位介紹信和相關(guān)證明文件，經(jīng)本機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人陪同查閱，并做好查閱記錄。六、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保內(nèi)部審計(jì)工作符合國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范的要求，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確。（二）質(zhì)量控制措施1.建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確質(zhì)量控制責(zé)任和流程。2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。3.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量控制，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等環(huán)節(jié)。4.定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。（三）質(zhì)量控制考核1.制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行量化考核。2.將質(zhì)量控制考核結(jié)果與審計(jì)人員的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)審計(jì)