2026年稅務(wù)師專業(yè)考試題：稅法實(shí)務(wù)與政策解讀一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件。假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅減按15%征收。該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬(wàn)元？A.120B.150C.200D.2402.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元，其業(yè)主為張某。張某的應(yīng)納稅額（適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率）為多少元？A.15,000B.21,000C.27,000D.30,0003.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度收入總額為5000萬(wàn)元，不征稅收入200萬(wàn)元，不征稅收入用于研發(fā)支出100萬(wàn)元。假設(shè)其研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？A.4250B.4300C.4375D.45004.某企業(yè)2025年5月轉(zhuǎn)讓一處不動(dòng)產(chǎn)，原值2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額（假設(shè)適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率）為多少萬(wàn)元？A.360B.420C.480D.5405.某居民企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬(wàn)美元，境外稅率為10%，且與我國(guó)稅法規(guī)定存在15%的稅負(fù)差異。該企業(yè)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)美元？A.5B.10C.15D.206.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，業(yè)主為李某。李某的應(yīng)納稅額（適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率）為多少元？A.21,000B.24,000C.27,000D.30,0007.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合免稅條件。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為多少萬(wàn)元？A.0B.10C.20D.508.某公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，其銷售收入為5000萬(wàn)元。假設(shè)該公司符合廣告費(fèi)稅前扣除比例（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%），其2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.750B.800C.825D.9009.某外籍個(gè)人2025年在中國(guó)境內(nèi)工作取得工資收入100萬(wàn)元，其可享受的專項(xiàng)附加扣除（假設(shè)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算）為多少萬(wàn)元？A.6B.7.2C.8.4D.9.610.某企業(yè)2025年度取得符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為200萬(wàn)元，假設(shè)其所得稅稅率為25%，該企業(yè)可減少應(yīng)納稅額多少萬(wàn)元？A.50B.75C.100D.125二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.行政事業(yè)性收費(fèi)收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得2.企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，哪些支出可以享受稅前加計(jì)扣除？A.新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的試制費(fèi)用B.專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用C.研發(fā)人員的工資費(fèi)用D.非專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的材料費(fèi)用3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，以下哪些情形需要繳納個(gè)人所得稅？A.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓限售股B.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)C.企業(yè)員工行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.個(gè)人股東繼承股權(quán)4.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的下列哪些情形需要備案？A.逾期三年以上的應(yīng)收賬款B.固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失C.壞賬損失D.存貨損失5.高新技術(shù)企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件包括哪些？A.企業(yè)所得稅年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例不低于8%C.企業(yè)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)D.企業(yè)科技人員占職工總數(shù)的比例不低于30%6.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？A.住房貸款利息B.育兒支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，以下哪些支出可以計(jì)入土地增值稅的扣除項(xiàng)目？A.取得土地使用權(quán)的成本B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費(fèi)C.土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的傭金8.居民企業(yè)從境外取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，需要考慮哪些因素？A.境外所得稅稅率B.境內(nèi)外稅率差異C.所得來(lái)源地D.企業(yè)是否為高新技術(shù)企業(yè)9.企業(yè)發(fā)生的下列哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)10.個(gè)人所得稅綜合所得的年度匯算清繳需要關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)B.境外所得的稅額抵免C.專項(xiàng)扣除的扣除比例D.遞延納稅的抵扣三、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-收入總額：5000萬(wàn)元-成本費(fèi)用：3500萬(wàn)元-國(guó)債利息收入：50萬(wàn)元-專項(xiàng)附加扣除（假設(shè)全員享受）：100萬(wàn)元-符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額：200萬(wàn)元-企業(yè)所得稅稅率25%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，業(yè)主為李某。假設(shè)李某的應(yīng)納稅所得額適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。3.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，原值2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。假設(shè)土地增值額適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額（假設(shè)增值率為50%）。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容及其適用條件。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？簡(jiǎn)述其扣除標(biāo)準(zhǔn)及適用范圍。3.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，哪些情形需要繳納個(gè)人所得稅？簡(jiǎn)述其稅率和計(jì)算方法。五、綜合題（共1題，20分）某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-收入總額：8000萬(wàn)元-成本費(fèi)用：5500萬(wàn)元-國(guó)債利息收入：100萬(wàn)元-專項(xiàng)附加扣除（假設(shè)全員享受）：200萬(wàn)元-符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額：300萬(wàn)元-企業(yè)所得稅稅率25%。-該企業(yè)2025年度取得境外股息收入200萬(wàn)美元，境外稅率為10%，且與我國(guó)稅法規(guī)定存在15%的稅負(fù)差異。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額（假設(shè)境外所得不抵免）。3.分析該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策及其影響。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C-解析：西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅減按15%征收，實(shí)際應(yīng)納稅額=800×15%=120（萬(wàn)元）。2.C-解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，60萬(wàn)元應(yīng)納稅額=6×20%+（60-36）×25%=27,000（元）。3.C-解析：不征稅收入用于研發(fā)支出可加計(jì)扣除，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=5000-200+100×75%=4375（萬(wàn)元）。4.B-解析：增值額=3000-2000-80=920（萬(wàn)元），適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為5%，土地增值稅=920×30%-920×5%=258（萬(wàn)元），最終稅額=258+（920-800）×15%=420（萬(wàn)元）。5.A-解析：需補(bǔ)繳稅額=100×（25%-10%）=5（萬(wàn)美元）。6.C-解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，80萬(wàn)元應(yīng)納稅額=6×20%+（80-36）×25%=27,000（元）。7.A-解析：國(guó)債利息收入符合免稅條件，應(yīng)納稅額為0。8.A-解析：廣告費(fèi)稅前扣除比例不超過(guò)銷售收入的15%，可扣除=5000×15%=750（萬(wàn)元）。9.C-解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，假設(shè)全員享受，可扣除=（1+1+0.3+1+0.5）×12=24.8（萬(wàn)元），取整為8.4（萬(wàn)元）。10.C-解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可減少應(yīng)納稅額=200×75%=100（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C-解析：國(guó)債利息收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入屬于不征稅收入。2.A、B、C-解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除包括試制費(fèi)用、設(shè)備折舊和人員工資，非專門(mén)材料費(fèi)用不可加計(jì)扣除。3.A、B、C-解析：限售股轉(zhuǎn)讓、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓和行權(quán)后轉(zhuǎn)讓需繳稅，繼承股權(quán)免稅。4.A、C、D-解析：逾期三年應(yīng)收賬款、壞賬損失和存貨損失需備案，固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢無(wú)需備案。5.B、C、D-解析：高新技術(shù)企業(yè)需滿足研發(fā)費(fèi)用占比、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技人員比例等條件，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元不在此列。6.A、B、D-解析：專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用，大病醫(yī)療費(fèi)用屬于專項(xiàng)附加扣除的一部分。7.A、B、C、D-解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得成本、稅費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)用和傭金。8.A、B、C、D-解析：境外所得需考慮稅率差異、來(lái)源地、企業(yè)性質(zhì)等因素。9.A、B、C、D-解析：職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)均可稅前扣除（需符合規(guī)定比例）。10.A、B、C、D-解析：年度匯算清繳需關(guān)注專項(xiàng)附加扣除、境外所得抵免、專項(xiàng)扣除和遞延納稅等事項(xiàng)。三、計(jì)算題1.解：-應(yīng)納稅所得額=5000-3500+100-200=1800（萬(wàn)元）-應(yīng)納稅額=1800×25%=450（萬(wàn)元）-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可減少應(yīng)納稅額=200×75%=150（萬(wàn)元）-最終應(yīng)納稅額=450-150=300（萬(wàn)元）2.解：-應(yīng)納稅額=6×20%+（80-36）×25%=27,000（元）3.解：-增值額=3000-2000-80=920（萬(wàn)元）-土地增值稅=920×30%-920×5%=258（萬(wàn)元）-最終稅額=258+（920-800）×15%=420（萬(wàn)元）四、簡(jiǎn)答題1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：-內(nèi)容：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按75%比例加計(jì)扣除。-適用條件：企業(yè)需符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)或研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)政策。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除：-項(xiàng)目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。-扣除標(biāo)準(zhǔn)：子女教育每月1000元，繼續(xù)教育每月4000元，大病醫(yī)療每年8萬(wàn)元，住房貸款利息每月1000元，住房租金每月1500元（直轄市、省會(huì)城市等），贍養(yǎng)老人每月2000元。3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅：-需繳稅情形：限售股轉(zhuǎn)讓、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、行權(quán)后轉(zhuǎn)讓等。-稅率：按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。五、綜合題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅：-應(yīng)納稅