稅務副科考試試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.消費稅B.關稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C解析：消費稅和關稅屬于中央稅，房產(chǎn)稅屬于地方稅，增值稅是中央與地方共享稅，中央分享50%，地方分享50%。2.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.某商場為增值稅一般納稅人，2023年10月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41600C.45070D.57630答案：A解析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額=3390÷（1+13%）×100×13%=39000（元）。4.下列行為中，應繳納土地增值稅的是（）A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的交換D.房地產(chǎn)的代建行為答案：C解析：房地產(chǎn)的繼承、出租、代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅的征稅范圍，應繳納土地增值稅。5.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）A.3%45%的超額累進稅率B.5%35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%30%的超額累進稅率答案：A解析：綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，適用3%45%的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用5%35%的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，適用20%的比例稅率。6.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：無錯誤選項解析：以上關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述均正確。7.某企業(yè)2023年實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金罰款3萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2023年應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.24.5C.25D.26答案：B解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額5萬元；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額3萬元。應納稅所得額=1005+3=98（萬元），應繳納的企業(yè)所得稅=98×25%=24.5（萬元）。8.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）A.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費環(huán)節(jié)答案：A解析：資源稅在應稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。9.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)B.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用比例稅率C.國家機關自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是出租的土地應照章納稅D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%答案：ACD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用有幅度的差別稅額，不是比例稅率。選項A、C、D的說法均正確。10.下列關于印花稅的說法中，錯誤的是（）A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)D.權利、許可證照按每件5元貼花答案：D解析：自2022年7月1日起，原按件貼花5元的“權利、許可證照”不再征收印花稅。選項A、B、C的說法均正確。11.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該企業(yè)支付與商品房相關的土地使用權費用及開發(fā)成本合計為2400萬元，該企業(yè)沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費385萬元（不含增值稅）。該企業(yè)銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。A.1128.25B.1222.75C.1535.25D.1540.25答案：B解析：（1）扣除項目金額=2400+2400×10%+385+2400×20%=2400+240+385+480=3505（萬元）；（2）增值額=70003505=3495（萬元）；（3）增值率=3495÷3505×100%≈99.71%；（4）應繳納土地增值稅=3495×40%3505×5%=1398175.25=1222.75（萬元）。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（）A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費B.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費C.企業(yè)贊助支出D.企業(yè)發(fā)生的未經(jīng)核定的準備金支出答案：B解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在稅前扣除；企業(yè)贊助支出和未經(jīng)核定的準備金支出，不得在稅前扣除。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本社會保險費準予全額扣除。13.下列關于增值稅專用發(fā)票開具時限的說法中，錯誤的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天答案：D解析：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項A、B、C的說法均正確。14.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費收入C.個人取得的特許權的經(jīng)濟賠償收入D.個人獨立從事設計勞務取得的所得答案：D解析：選項A按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅；選項B應并入工資、薪金所得繳納個人所得稅；選項C按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅；選項D個人獨立從事設計勞務取得的所得，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。15.下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的是（）A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費C.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費以及運輸費、保險費為基礎審查確定完稅價格D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以加工后貨物進境時的到岸價格為完稅價格答案：A解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，不包括貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費，選項B錯誤；運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格，不包括運輸費、保險費，選項C錯誤；運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格，選項D錯誤。16.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年11月生產(chǎn)銷售卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額800萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.448B.451C.454D.457答案：B解析：應繳納消費稅=800×56%+200×150÷10000=448+3=451（萬元）。17.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅實行3%5%的幅度比例稅率C.國有土地使用權出讓，契稅的計稅依據(jù)為成交價格D.房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)為房屋的市場價格答案：D解析：房屋贈與，契稅的計稅依據(jù)由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定，而不是房屋的市場價格。選項A、B、C的說法均正確。18.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C解析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。19.下列關于稅收征管法中納稅申報的說法中，正確的是（）A.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，可以不辦理納稅申報B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項D.納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報，但是應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算答案：CD解析：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。選項A、B錯誤，選項C、D正確。20.下列關于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存10年D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票答案：AD解析：發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定，選項B錯誤；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，選項C錯誤。選項A、D正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC解析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一類稅收，包括增值稅、消費稅、關稅等。企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，不是不征稅收入。財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。3.下列關于增值稅視同銷售行為的說法中，正確的有（）A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物B.將委托加工的貨物用于個人消費，視同銷售貨物C.將購進的貨物用于投資，視同銷售貨物D.將購進的貨物用于集體福利，視同銷售貨物答案：ABC解析：將購進的貨物用于集體福利、個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物行為。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，以及將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于投資、分配、無償贈送等，視同銷售貨物。4.下列各項中，應計入資源稅銷售額的有（）A.收取的價款B.收取的增值稅銷項稅額C.收取的優(yōu)質費D.收取的包裝費答案：ACD解析：資源稅的銷售額是指納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。價外費用包括優(yōu)質費、包裝費等。5.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上關于個人所得稅專項附加扣除的說法均正確。6.下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應進行土地增值稅清算B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，納稅人應進行土地增值稅清算C.直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算D.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算答案：ABCD解析：以上關于土地增值稅清算的情形表述均正確。7.下列關于消費稅稅目的說法中，正確的有（）A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目征收范圍包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收C.成品油稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油D.小汽車稅目征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車答案：ACD解析：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。選項A、C、D正確。8.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：以上關于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。9.下列關于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）A.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.產(chǎn)權轉移書據(jù)，以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)D.權利、許可證照，以每件5元為計稅依據(jù)（注：自2022年7月1日起不再征收）答案：ABC解析：自2022年7月1日起，原按件貼花5元的“權利、許可證照”不再征收印花稅。選項A、B、C關于印花稅計稅依據(jù)的說法正確。10.下列關于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的說法中，正確的有（）A.稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人C.稅務機關采取稅收保全措施時，凍結納稅人的存款數(shù)額應當以應納稅款為限D.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執(zhí)行人答案：ABCD解析：以上關于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計算應納稅額。（）答案：錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，但銷售不動產(chǎn)等適用5%的征收率。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。3.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤解析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。4.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確解析：資源稅的計稅方法有從價計征、從量計征兩種，具體計征方式由稅法規(guī)定。5.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確解析：這是土地增值稅納稅人的定義表述。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確解析：不同的應稅消費品在不同的環(huán)節(jié)繳納消費稅，涵蓋了生產(chǎn)、委托加工、進口、零售和批發(fā)等環(huán)節(jié)。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限規(guī)定如此。8.印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。（）答案：正確解析：這是印花稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：錯誤解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。10.稅務機關有權對納稅人的會計賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查。（）答案：正確解析：這是稅務機關的檢查權之一。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準及各自的特點。答案：（1）劃分標準年應稅銷售額標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人。自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。（2）一般納稅人特點可以使用增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，可以開具增值稅專用發(fā)票，購買方取得增值稅專用發(fā)票后可以按規(guī)定抵扣進項稅額。適用稅率計稅。一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務、服務等不同項目適用相應稅率，按照“銷項稅額進項稅額”計算應納稅額。會計核算要求較高。需要按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。（3）小規(guī)模納稅人特點一般只能開具普通發(fā)票，不能自行開具增值稅專用發(fā)票（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票除外）。如果需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務機關申請代開。采用簡易計稅方法。按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。征收率一般為3%，部分業(yè)務適用5%的征收率。會計核算相對簡單。對會計核算的要求相對一般納稅人較低。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則和范圍。答案：（1）稅前扣除項目的原則權責發(fā)生制原則：企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。即企業(yè)在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。相關性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。即企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)的各項支出，必須是實際已經(jīng)發(fā)生的，并且金額能夠準確計量。合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。即企業(yè)的支出應當是合理的、必要的，符合一般的商業(yè)慣例和經(jīng)營常規(guī)。（2）稅前扣除項目的范圍成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。損失：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。其他支出：是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元；同時收取包裝費11.3萬元，開具普通發(fā)票。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場不含稅售價為100萬元。（4）因管理不善，導致一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其中含運費成本2萬元，購進時均已取得增值稅專用發(fā)票。已知該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并抵扣。要求：計算該企業(yè)2023年12月應繳納的增值稅。答案：（1）銷項稅額的計算銷售貨物的銷項稅額為65萬元。收取包