PAGE財政部衛(wèi)生部會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范財政部及衛(wèi)生部在財務(wù)管理和會計核算方面的工作，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，為財政資金的合理使用、衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展提供有力的財務(wù)支持和決策依據(jù)，符合國家法律法規(guī)以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于財政部及衛(wèi)生部所屬各級行政單位、事業(yè)單位及其下屬機(jī)構(gòu)，涵蓋了預(yù)算編制、資金收付、資產(chǎn)核算、成本管理、財務(wù)報告等各項財務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保會計核算和財務(wù)管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證財務(wù)信息準(zhǔn)確無誤。3.完整性原則：全面涵蓋各項財務(wù)活動，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報告。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。6.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。二、會計機(jī)構(gòu)與人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置財政部及衛(wèi)生部應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計工作的有序開展。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守秘密。（三）會計人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)財務(wù)核算工作，編制會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。2.進(jìn)行財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持和建議。3.參與預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督，確保財政資金合理使用。4.負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。5.遵守財經(jīng)紀(jì)律，防范財務(wù)風(fēng)險。三、會計核算基礎(chǔ)（一）會計科目設(shè)置1.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置會計科目。2.會計科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等類別，確保全面反映財務(wù)狀況。（二）記賬方法采用借貸記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證應(yīng)真實完整，具備合法有效的憑證要素。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計科目、金額等。（四）會計賬簿1.設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。2.賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和方法登記，做到賬賬相符、賬實相符。四、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行存款余額。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等。應(yīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，及時清理往來款項。（二）固定資產(chǎn)1.定義與分類：使用期限超過一年，單位價值較高的資產(chǎn)。分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備等類別。2.計價與折舊：按照取得時的成本計價，根據(jù)規(guī)定的折舊方法計提折舊。3.購置與處置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，處置時應(yīng)進(jìn)行審批和賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.定義與計價：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。按照取得時的成本計價。2.攤銷：在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行攤銷。五、負(fù)債核算（一）流動負(fù)債1.應(yīng)付及預(yù)收款項：包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等。應(yīng)及時清理，確保債務(wù)的及時償還。2.應(yīng)繳款項：包括應(yīng)繳財政專戶款、應(yīng)繳稅金等。應(yīng)按照規(guī)定及時足額上繳。（二）非流動負(fù)債1.長期借款：按照借款合同約定進(jìn)行核算，計提利息。2.其他長期負(fù)債：根據(jù)實際情況進(jìn)行核算。六、凈資產(chǎn)核算（一）事業(yè)基金包括一般基金和投資基金，用于彌補(bǔ)事業(yè)發(fā)展資金不足等。（二）固定基金反映固定資產(chǎn)占用的基金。（三）專用基金包括醫(yī)療風(fēng)險基金、職工福利基金等，按照規(guī)定提取和使用。（四）財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算財政補(bǔ)助收支相抵后的余額。（五）非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）核算非財政補(bǔ)助收支相抵后的余額。七、收入核算（一）財政補(bǔ)助收入包括基本支出補(bǔ)助和項目支出補(bǔ)助，按照財政部門規(guī)定的用途使用。（二）事業(yè)收入包括醫(yī)療收入、科教項目收入等，按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項目進(jìn)行核算。（三）上級補(bǔ)助收入核算從上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。（四）附屬單位上繳收入核算附屬單位按照規(guī)定上繳的收入。（五）經(jīng)營收入核算在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。（六）其他收入包括捐贈收入、利息收入等。八、支出核算（一）基本支出包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行核算。（二）項目支出按照項目預(yù)算和合同約定進(jìn)行核算，確保?？顚Ｓ?。（三）上繳上級支出核算按照規(guī)定上繳上級單位的支出。（四）對附屬單位補(bǔ)助支出核算對附屬單位的補(bǔ)助支出。（五）經(jīng)營支出核算在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。（六）其他支出包括捐贈支出、罰沒支出等。九^財務(wù)報告（一）財務(wù)報表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財務(wù)狀況。2.收入支出表：反映一定時期內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.財政補(bǔ)助收入支出表：反映財政補(bǔ)助收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。（二）財務(wù)報表編制要求1.數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.按照規(guī)定的格式和編制方法編制。（三）財務(wù)分析1.對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。2.使用比率分析、趨勢分析等方法，為決策提供依據(jù)。十、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.根據(jù)國家政策和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，編制年度預(yù)算。2.采用零基預(yù)算、綜合預(yù)算等方法，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，控制預(yù)算支出。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。（三）預(yù)算調(diào)整1.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。2.調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)及時下達(dá)并執(zhí)行。十一、內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)確保財務(wù)信息真實可靠，資產(chǎn)安全完整，財務(wù)活動合法合規(guī)。（二）內(nèi)部控制制度1.建立健全財務(wù)管理制度、崗位責(zé)任制、授權(quán)審批制度等。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。（三）內(nèi)部控制執(zhí)行1.