PAGE基層衛(wèi)生院會計監(jiān)督制度一、總則（一）制定目的為加強基層衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范會計行為，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合基層衛(wèi)生院實際情況，制定本會計監(jiān)督制度。（二）適用范圍本制度適用于[基層衛(wèi)生院具體名稱]及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：會計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的要求，確保衛(wèi)生院的財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證會計信息真實可靠。3.完整性原則：會計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)，確保財務(wù)信息的全面性和完整性。4.及時性原則：會計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)活動中的問題，保證財務(wù)信息的時效性，為衛(wèi)生院決策提供及時準(zhǔn)確的依據(jù)。5.制衡性原則：建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制，明確各部門、崗位在會計監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。二、會計監(jiān)督的主體與對象（一）監(jiān)督主體基層衛(wèi)生院的會計機構(gòu)和會計人員是會計監(jiān)督的主體。會計機構(gòu)負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算和監(jiān)督，對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（二）監(jiān)督對象1.基層衛(wèi)生院的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，包括但不限于醫(yī)療服務(wù)收入、藥品及衛(wèi)生材料采購、固定資產(chǎn)購置、人員經(jīng)費支出等。2.衛(wèi)生院內(nèi)部各部門、科室的財務(wù)收支情況，確保其嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和預(yù)算安排。3.參與衛(wèi)生院經(jīng)濟活動的相關(guān)人員，如采購人員、收費人員、倉庫管理人員等，監(jiān)督其在經(jīng)濟活動中的行為是否合規(guī)。三、會計監(jiān)督的內(nèi)容（一）財務(wù)制度執(zhí)行情況監(jiān)督1.檢查衛(wèi)生院是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度，如《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度》等，確保各項財務(wù)活動有章可循。2.監(jiān)督財務(wù)制度在衛(wèi)生院內(nèi)部的貫徹落實情況，包括財務(wù)審批流程、財務(wù)印章管理、票據(jù)使用等方面，防止出現(xiàn)違規(guī)操作。（二）預(yù)算管理監(jiān)督1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，確保預(yù)算能夠準(zhǔn)確反映衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財務(wù)狀況。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，綜合考慮上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度業(yè)務(wù)計劃、物價變動等因素。2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，定期對預(yù)算執(zhí)行進度進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并采取有效措施進行調(diào)整和糾正。重點關(guān)注預(yù)算支出的合規(guī)性和效益性，防止超預(yù)算支出和預(yù)算資金閑置浪費。3.加強對預(yù)算調(diào)整的監(jiān)督管理。預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進行，經(jīng)相關(guān)部門審核和批準(zhǔn)后方可實施。會計機構(gòu)應(yīng)審核預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，確保調(diào)整后的預(yù)算符合衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況。（三）收入監(jiān)督1.審查醫(yī)療服務(wù)收入的確認是否符合規(guī)定，是否按照實際提供的醫(yī)療服務(wù)項目和收費標(biāo)準(zhǔn)及時足額入賬。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、小金庫等違規(guī)行為，確保收入的真實性和完整性。2.監(jiān)督藥品及衛(wèi)生材料銷售收入的核算是否準(zhǔn)確，是否存在藥品和衛(wèi)生材料的采購、銷售環(huán)節(jié)的違規(guī)操作，如虛增收入、價格倒掛等問題。3.檢查其他收入的來源和入賬情況，如財政補助收入、上級補助收入、社會捐贈收入等，確保各項收入及時、足額入賬，并按照規(guī)定用途使用。（四）支出監(jiān)督1.審核各項支出的合法性和合規(guī)性，檢查支出是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定，是否經(jīng)過授權(quán)審批，支出憑證是否真實、完整、有效。重點關(guān)注人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費等支出的合理性，防止不合理支出和浪費現(xiàn)象。2.監(jiān)督成本核算情況，準(zhǔn)確計算醫(yī)療服務(wù)成本，分析成本變動原因，采取有效措施控制成本，提高衛(wèi)生院的經(jīng)濟效益。成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則，確保成本信息的準(zhǔn)確性和可靠性。3.加強對專項資金支出的監(jiān)督管理，確保專項資金專款專用，按照規(guī)定的用途和項目進度使用資金，提高專項資金的使用效益。會計機構(gòu)應(yīng)定期對專項資金的使用情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。（五）資產(chǎn)監(jiān)督1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的會計處理是否正確，確保固定資產(chǎn)賬實相符。加強對固定資產(chǎn)的清查盤點工作，定期組織固定資產(chǎn)清查，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，及時發(fā)現(xiàn)和處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等問題。2.監(jiān)督流動資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、庫存物資等。檢查貨幣資金的收支是否合規(guī)，庫存物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，應(yīng)收賬款的催收是否及時有效，防止流動資產(chǎn)的損失和浪費。3.加強對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的監(jiān)督，確保資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提符合謹慎性原則和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，真實反映資產(chǎn)的實際價值。（六）財務(wù)報告監(jiān)督1.審核財務(wù)報告的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求，確保財務(wù)報告內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細表、財政補助收支明細表等主表以及相關(guān)附表和附注，反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。2.檢查財務(wù)報告的報送程序是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的時間和要求向相關(guān)部門報送財務(wù)報告。會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)對財務(wù)報告的真實性、完整性和準(zhǔn)確性負責(zé)，并在財務(wù)報告上簽字蓋章。3.加強對財務(wù)分析的監(jiān)督，通過對財務(wù)報告數(shù)據(jù)的分析，為衛(wèi)生院的決策提供有用的信息。財務(wù)分析應(yīng)重點關(guān)注衛(wèi)生院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金使用效益等方面，分析存在的問題及原因，并提出改進建議和措施。四、會計監(jiān)督的方法與程序（一）監(jiān)督方法1.日常監(jiān)督：會計人員在日常會計核算過程中，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。通過審核原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，確保會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。2.定期檢查：定期對衛(wèi)生院的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)狀況等進行全面檢查，一般每季度或每半年進行一次。檢查內(nèi)容包括財務(wù)制度執(zhí)行情況、會計憑證和賬簿的規(guī)范性、資產(chǎn)的清查盤點等，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。3.專項檢查：針對特定的財務(wù)事項或問題進行專項檢查，如專項資金使用情況檢查、收費項目合規(guī)性檢查等。專項檢查應(yīng)制定詳細的檢查方案，明確檢查范圍、內(nèi)容、方法和步驟，確保檢查工作的針對性和有效性。4.內(nèi)部審計：充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，定期對衛(wèi)生院的財務(wù)活動進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)獨立開展審計工作，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，并督促相關(guān)部門進行整改落實。5.信息化監(jiān)督：利用財務(wù)管理軟件等信息化手段，對衛(wèi)生院的財務(wù)數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行預(yù)警。通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)信息的集中管理和共享，提高會計監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。（二）監(jiān)督程序1.確定監(jiān)督事項：根據(jù)衛(wèi)生院的財務(wù)狀況、經(jīng)營管理需要以及法律法規(guī)要求，確定會計監(jiān)督的重點事項和范圍。2.制定監(jiān)督方案：針對確定的監(jiān)督事項，制定詳細的監(jiān)督方案，明確監(jiān)督目標(biāo)、內(nèi)容、方法、步驟和人員分工等。監(jiān)督方案應(yīng)具有可操作性和針對性，確保監(jiān)督工作有序開展。3.實施監(jiān)督檢查：按照監(jiān)督方案的要求，采用適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督方法對相關(guān)事項進行檢查。檢查過程中應(yīng)收集充分的證據(jù)，包括財務(wù)憑證、文件資料、會議記錄、實地觀察等，確保監(jiān)督結(jié)果的可靠性。4.形成監(jiān)督報告：對監(jiān)督檢查結(jié)果進行整理和分析，形成監(jiān)督報告。監(jiān)督報告應(yīng)客觀、公正地反映監(jiān)督事項的情況，指出存在的問題及原因，并提出相應(yīng)的改進建議和措施。5.反饋與整改：將監(jiān)督報告及時反饋給相關(guān)部門和人員，要求其針對存在的問題進行整改落實。會計機構(gòu)應(yīng)跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。對整改不力的部門和人員，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究。五、會計人員的職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，及時、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映衛(wèi)生院的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。2.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度和會計監(jiān)督制度，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進行審核監(jiān)督，確保財務(wù)活動符合法律法規(guī)和政策要求。3.參與編制衛(wèi)生院的預(yù)算、財務(wù)計劃等，為衛(wèi)生院的經(jīng)營決策提供財務(wù)支持和建議。4.定期編制財務(wù)報告，如實反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為相關(guān)部門和人員提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。5.負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，確保財務(wù)檔案的安全和完整。（二）權(quán)限1.有權(quán)要求衛(wèi)生院各部門、科室提供與財務(wù)活動有關(guān)的資料和信息，以便進行會計核算和監(jiān)督。2.對違反國家法律法規(guī)和財務(wù)制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.對財務(wù)收支情況進行監(jiān)督檢查時，有權(quán)查閱、復(fù)制相關(guān)文件資料，詢問有關(guān)人員，要求其提供必要的證明材料。4.在參與衛(wèi)生院的經(jīng)濟決策過程中，有權(quán)提出財務(wù)方面的意見和建議，對不合理的決策有權(quán)提出異議。六、內(nèi)部審計與外部監(jiān)督（一）內(nèi)部審計1.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，負責(zé)對衛(wèi)生院的財務(wù)活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作情況，提出審計意見和建議。2.內(nèi)部審計的主要職責(zé)包括：審查財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性；檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；評價資產(chǎn)的安全性和完整性；對重大經(jīng)濟決策進行審計監(jiān)督等。3.內(nèi)部審計應(yīng)制定年度審計計劃，明確審計項目、內(nèi)容、時間安排等。審計項目實施前應(yīng)制定詳細的審計方案，審計過程中應(yīng)收集充分的審計證據(jù)，審計結(jié)束后應(yīng)出具審計報告，并跟蹤審計建議的落實情況。（二）外部監(jiān)督1.積極接受財政、審計、稅務(wù)等政府部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供相關(guān)財務(wù)資料和信息，配合政府部門的工作。2.主動接受社會監(jiān)督，定期向社會公開衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提高財務(wù)透明度，增強社會公信力。七、責(zé)任追究與獎懲（一）責(zé)任追究1.對違反財務(wù)制度和會計監(jiān)督制度的單位和個人，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的責(zé)任追究。責(zé)任追究方式包括批評教育、責(zé)令改正、經(jīng)濟處罰、行政處分等。2.對因違反規(guī)定導(dǎo)致財務(wù)信息失真、資產(chǎn)損失、資金浪費等嚴(yán)重