PAGE衛(wèi)生局內部審計規(guī)章制度一、總則（一）制定目的為加強衛(wèi)生局內部管理和監(jiān)督，規(guī)范內部審計工作，保障衛(wèi)生局財務收支真實、合法、效益，促進衛(wèi)生局各項事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本局實際情況，制定本規(guī)章制度。（二）適用范圍本規(guī)章制度適用于衛(wèi)生局機關及所屬各事業(yè)單位、社會團體等具有財務收支活動的部門和單位。（三）基本原則1.獨立性原則內部審計機構應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他部門、單位和個人的干涉。2.客觀性原則內部審計人員應依據(jù)客觀事實進行審計，實事求是地反映審計結果，不得隱瞞或歪曲事實。3.公正性原則內部審計工作應遵循公正、公平的原則，對被審計單位一視同仁，不偏袒任何一方。4.專業(yè)性原則內部審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，熟悉審計業(yè)務和相關法律法規(guī)，保證審計工作的質量和效率。（四）引用法律法規(guī)及行業(yè)標準1.《中華人民共和國審計法》2.《中華人民共和國會計法》3.《行政單位財務規(guī)則》4.《事業(yè)單位財務規(guī)則》5.《內部審計準則》二、內部審計機構及人員（一）內部審計機構設置衛(wèi)生局設立獨立的內部審計機構，配備與審計工作相適應的審計人員。內部審計機構在衛(wèi)生局主要負責人的直接領導下開展工作，向其負責并報告工作。（二）內部審計人員配備1.內部審計人員應具備審計、會計、經濟、法律等相關專業(yè)知識和技能，熟悉醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策法規(guī)和財務制度。2.內部審計人員應保持獨立、客觀、公正的職業(yè)態(tài)度，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得從事與審計工作相沖突的業(yè)務。3.內部審計機構應定期對內部審計人員進行培訓和考核，提高其業(yè)務素質和工作能力。（三）內部審計人員職責1.編制內部審計工作計劃，制定審計方案，組織實施內部審計工作。2.對衛(wèi)生局及所屬單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，檢查其真實性、合法性和效益性。3.發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計建議和意見，督促被審計單位整改落實，并對整改情況進行跟蹤檢查。4.協(xié)助外部審計機構開展審計工作，提供相關資料和信息。5.參與衛(wèi)生局內部管理制度的制定和完善，對重大經濟決策進行審計評估。6.完成衛(wèi)生局領導交辦的其他審計事項。（四）內部審計人員權限1.要求被審計單位按時報送財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關資料。2.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料和資產，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。3.就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助內部審計人員工作，如實向其提供有關情況和資料。4.對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費行為，經衛(wèi)生局主要負責人批準，作出臨時制止決定。5.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經衛(wèi)生局主要負責人批準，有權予以暫時封存。6.提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見。7.對違反財經法規(guī)和造成損失浪費的單位和個人，給予通報批評或者提出追究責任的建議。三、內部審計工作程序（一）審計計劃制定1.內部審計機構應根據(jù)衛(wèi)生局年度工作計劃和實際工作需要，制定年度內部審計工作計劃，報衛(wèi)生局主要負責人批準后實施。2.年度內部審計工作計劃應明確審計項目、審計內容、審計時間、審計人員等事項。3.內部審計機構應根據(jù)年度內部審計工作計劃，制定具體的審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計步驟等內容。（二）審計通知下達1.內部審計機構應在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書應包括審計項目名稱、審計目的、審計范圍、審計時間、被審計單位應提供的資料和配合事項等內容。2.特殊審計項目可在實施審計時送達審計通知書。（三）審計實施1.審計人員應按照審計方案的要求，采用適當?shù)膶徲嫹椒?，對被審計單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審查和評價。2.審計人員應取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計過程和結果。3.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，應及時與被審計單位溝通，要求其作出解釋和說明。（四）審計報告撰寫1.審計工作結束后，審計人員應根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計報告應征求被審計單位的意見，被審計單位應在規(guī)定的時間內提出書面意見。審計人員應對被審計單位的意見進行核實和分析，必要時進行補充審計。3.審計人員應根據(jù)被審計單位的意見，對審計報告進行修改和完善，形成正式的審計報告，報衛(wèi)生局主要負責人審批。（五）審計決定下達及執(zhí)行1.衛(wèi)生局主要負責人應根據(jù)審計報告，作出審計決定。審計決定應包括審計處理意見、整改要求和期限等內容。審計決定應送達被審計單位，被審計單位應嚴格按照審計決定的要求進行整改，并在規(guī)定的期限內將整改情況書面報告衛(wèi)生局。內部審計機構應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保審計決定的執(zhí)行到位。四、財務收支審計（一）預算執(zhí)行審計1.審查預算編制的合法性、完整性和科學性，包括預算編制是否符合國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策要求，是否涵蓋了衛(wèi)生局及所屬單位的全部收支，預算指標是否合理、可行等。2.檢查預算執(zhí)行情況，包括預算收入是否及時足額上繳，預算支出是否嚴格按照預算安排執(zhí)行，有無超預算支出、無預算支出等情況。3.分析預算執(zhí)行差異原因，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異進行深入分析，找出原因，提出改進措施和建議，提高預算管理水平。（二）財務收支真實性審計1.審查會計憑證、會計賬簿、會計報表等財務資料的真實性，檢查是否存在偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計報表等行為。2.核實各項收入的真實性，包括財政撥款、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等，檢查收入是否真實發(fā)生，是否及時足額入賬，有無截留、挪用、隱瞞收入等情況。3.審查各項支出的真實性，包括人員經費、公用經費、業(yè)務經費、專項經費等，檢查支出是否真實合理，是否符合規(guī)定的開支范圍和標準，有無虛列支出、套取資金等情況。（三）財務收支合法性審計1.檢查財務收支是否符合國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策要求，是否遵守財務制度和財經紀律。2.審查各項收費項目和標準是否合法合規(guī)，有無擅自設立收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍等情況。3.檢查專項資金的使用是否符合專款專用原則，有無擠占、挪用專項資金等情況。（四）財務收支效益性審計1.評價財務收支的經濟效益，包括資金使用效益、資產運營效益等，分析資金是否得到合理配置和有效利用，資產是否保值增值。2.評估財務收支的社會效益，包括對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的促進作用、對社會公眾健康的保障程度等，檢查衛(wèi)生局的各項工作是否符合社會公益目標。五、經濟責任審計（一）審計對象衛(wèi)生局所屬單位主要負責人、財務負責人及其他經濟責任人在任職期間對本單位財務收支、經濟活動應負的經濟責任進行審計。（二）審計內容1.任職期間財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性審計。2.內部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況審計。3.國有資產的管理、使用和保值增值情況審計。4.重大經濟決策的程序和效果審計。5.個人遵守財經法規(guī)和廉潔自律情況審計。（三）審計程序1.經濟責任審計應在經濟責任人離任或任期屆滿前進行，由衛(wèi)生局組織實施。2.內部審計機構應根據(jù)經濟責任審計的要求，制定具體的審計方案，明確審計內容、審計方法、審計步驟等。3.審計人員應按照審計方案的要求，對經濟責任人任職期間的財務收支、經濟活動等進行全面審計，收集相關證據(jù)，編制審計工作底稿。4.審計工作結束后，審計人員應撰寫審計報告，征求被審計單位和經濟責任人的意見。5.衛(wèi)生局應根據(jù)審計報告，作出審計決定，對經濟責任人的經濟責任進行評價和處理。六、專項資金審計（一）專項資金范圍專項資金包括財政部門和上級主管部門撥入的各類專項經費，如基本建設資金、設備購置資金、科研項目資金、公共衛(wèi)生專項資金等。（二）審計內容1.專項資金預算編制的合理性和準確性審計，檢查預算是否根據(jù)項目實際需要編制，有無虛報、多報預算等情況。2.專項資金撥付的及時性和合規(guī)性審計，檢查專項資金是否按照規(guī)定的時間和程序撥付到項目實施單位，撥付手續(xù)是否齊全。3.專項資金使用的真實性、合法性和效益性審計，檢查專項資金是否專款專用，有無擠占、挪用、截留專項資金等情況，資金使用是否達到預期效果。4.專項資金項目管理情況審計，包括項目立項、招投標、合同簽訂、項目驗收等環(huán)節(jié)的管理情況，檢查是否符合相關規(guī)定和程序。（三）審計程序1.內部審計機構應根據(jù)專項資金管理的要求，制定專項資金審計計劃，明確審計項目、審計內容、審計時間等。2.審計人員應在專項資金項目實施過程中或結束后，對專項資金進行審計，收集相關資料，進行現(xiàn)場檢查和核實。3.審計工作結束后，審計人員應撰寫審計報告，對專項資金的管理和使用情況進行評價，提出審計意見和建議。4.衛(wèi)生局應根據(jù)審計報告，督促項目實施單位整改落實，確保專項資金的安全和有效使用。七、內部控制審計（一）內部控制制度評價1.審查內部控制制度的健全性，檢查是否涵蓋了衛(wèi)生局及所屬單位財務管理、業(yè)務管理、風險管理等各個方面，是否存在內部控制漏洞。2.評價內部控制制度的合理性，檢查內部控制制度是否符合國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)政策要求，是否與本單位的實際情況相適應，控制措施是否有效。3.測試內部控制制度的有效性，通過對內部控制制度執(zhí)行情況的檢查和分析，評估內部控制制度是否得到有效執(zhí)行，能否防范和控制風險。（二）內部控制審計程序1.內部審計機構應制定內部控制審計計劃，明確審計范圍、審計方法、審計步驟等。審計人員應通過查閱文件資料、訪談、問卷調查、實地觀察等方法，對內部控制制度進行了解和測試。審計人員應根據(jù)內部控制審計的結果，撰寫審計報告，對內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行評價，提出改進建議。衛(wèi)生局應根據(jù)審計報告，督促相關部門對內部控制制度進行整改和完善，提高內部控制水平。八、審計檔案管理（一）審計檔案整理1.審計項目結束后，審計人員應及時將審計過程中形成的各種資料進行整理，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位反饋意見等。2.審計資料應按照一定的分類標準進行分類，如按照審計項目、審計年度等進行分類，便于查閱和管理。（二）審計檔案裝訂1.整理好的審計資料應進行裝訂，裝訂應整齊、牢固，便于長期保存。2.審計檔案應編制目錄，注明資料名稱、頁碼、日期等信息，方便查找和使用。（三）審計檔案保管1.審計檔案應指定專人負責保管，保管人員應具備一定的檔案管理知識和技能，確保審計檔案的安全和完整。2.審計檔案應存放在專門的檔案柜中，按照檔案類別和年份進行存放，便于查閱和管理。3.審計檔案的保管期限應按照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、長期和短期三種，具體保管期限根據(jù)審計項目的重要程度和性質確定。（四）審計檔案查閱1.因工作需要查閱審計檔案的，應填寫查閱申請表，經內部審計機構負責人批準后，方可查閱。2.查閱審計檔案應在指定的地點進行，查閱人員