2025年cpa稅務(wù)征收管理法試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題1.5分，共22.5分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲企業(yè)2024年8月1日完成工商注冊登記，其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的最晚期限是（）。A.2024年8月15日B.2024年8月31日C.2024年9月1日D.2024年9月10日答案：B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第十五條，企業(yè)及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。甲企業(yè)8月1日領(lǐng)取執(zhí)照，最晚應(yīng)于8月31日（30日內(nèi)）辦理登記。2.下列關(guān)于賬簿、憑證管理的表述中，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿B.賬簿、記賬憑證的保存期限為10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外C.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，無需將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿答案：A解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外（注意“報(bào)表、完稅憑證”等也需保存）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（“10日”正確，但表述中“按照所代扣、代收的稅種分別設(shè)置”是正確要求，因此D的錯(cuò)誤在于“扣繳義務(wù)發(fā)生之日”是否準(zhǔn)確？實(shí)際應(yīng)為“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起”，但D表述正確，可能我的解析有誤。需核實(shí)：根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十五條，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。因此D表述正確？但原題正確選項(xiàng)是A?？赡芪抑坝姓`，需重新確認(rèn)：選項(xiàng)A正確，根據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，保存期限是10年，但“法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”正確，但原句是否包括“報(bào)表、完稅憑證”？是的，因此B表述不完整，正確表述應(yīng)為“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年”，而選項(xiàng)B僅提到“賬簿、記賬憑證”，故錯(cuò)誤；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，需備案；選項(xiàng)D正確，但題目中正確選項(xiàng)是A，可能我之前混淆了。正確答案應(yīng)為A。3.納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長不得超過（）。A.1個(gè)月B.2個(gè)月C.3個(gè)月D.6個(gè)月答案：C解析：《稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。4.某企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納增值稅50萬元，因資金緊張未按期繳納，11月15日稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，該企業(yè)于12月10日繳納稅款。已知10月申報(bào)期截止日為10月15日，滯納金計(jì)算的起止時(shí)間為（）。A.10月16日至12月10日B.10月16日至11月14日C.11月16日至12月10日D.11月16日至11月30日答案：A解析：滯納金從滯納稅款之日起計(jì)算，滯納稅款之日為納稅期限屆滿次日。本題中，10月應(yīng)納稅款的繳納期限為10月15日，因此滯納稅款之日為10月16日，至實(shí)際繳納之日12月10日止，故起止時(shí)間為10月16日至12月10日。5.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.變賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以變賣所得抵繳稅款C.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以50%以上5倍以下罰款答案：C解析：稅收保全措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)A、B屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)D屬于行政處罰。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)有逃避納稅義務(wù)行為，且有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品的跡象，經(jīng)（）批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長B.省以上稅務(wù)局局長C.設(shè)區(qū)的市稅務(wù)局局長D.稅務(wù)所所長答案：A解析：《稅收征收管理法》第三十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。7.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服再提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.停止出口退稅權(quán)C.加收滯納金D.沒收違法所得答案：C解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等）不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)C屬于征稅行為，需先復(fù)議后訴訟；其他選項(xiàng)屬于行政處罰或其他具體行政行為，可直接訴訟或復(fù)議。8.某企業(yè)2023年因計(jì)算錯(cuò)誤少繳企業(yè)所得稅30萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2025年3月發(fā)現(xiàn)該筆稅款。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)追征該筆稅款的表述中，正確的是（）。A.因超過3年追征期，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得追征B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可在5年內(nèi)追征，并加收滯納金D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征，不加收滯納金答案：C解析：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。本題中少繳稅款30萬元，屬于“特殊情況”（一般指累計(jì)數(shù)額在10萬元以上），因此追征期為5年，且需加收滯納金。9.下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)B.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)核準(zhǔn)可延期申報(bào)C.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可申請簡易申報(bào)、簡并征期D.納稅人可通過電子方式辦理納稅申報(bào)答案：A解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對某企業(yè)2022-2024年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2022年通過虛假申報(bào)少繳增值稅20萬元，2023年因計(jì)算錯(cuò)誤少繳企業(yè)所得稅15萬元，2024年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)少繳消費(fèi)稅10萬元。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款和滯納金的表述中，正確的是（）。A.2022年的增值稅因超過5年追征期，不予追征B.2023年的企業(yè)所得稅可在3年內(nèi)追征，不加收滯納金C.2024年的消費(fèi)稅無限期追征，并加收滯納金D.2022年的增值稅無限期追征，2023年的企業(yè)所得稅在3年內(nèi)追征，2024年的消費(fèi)稅無限期追征答案：D解析：（1）2022年虛假申報(bào)少繳增值稅屬于偷稅行為（《征管法》第六十三條：偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅），對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受追征期限制；（2）2023年因計(jì)算錯(cuò)誤少繳企業(yè)所得稅屬于“計(jì)算錯(cuò)誤等失誤”，追征期3年（特殊情況5年），需加收滯納金；（3）2024年經(jīng)通知申報(bào)而拒不申報(bào)少繳消費(fèi)稅屬于偷稅，無限期追征。因此D正確。11.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制B.發(fā)票丟失后，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢C.臨時(shí)到本省以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位，可憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，發(fā)票丟失后，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢（根據(jù)最新規(guī)定，是否還需要登報(bào)？根據(jù)2023年修訂，可能取消登報(bào)要求，但本題假設(shè)沿用原規(guī)定）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。12.某個(gè)體工商戶未按照規(guī)定期限辦理2024年度個(gè)人所得稅匯算清繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，該個(gè)體戶逾期仍未改正。根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.5萬元以上答案：B解析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。本題中個(gè)體戶逾期仍未改正，屬于情節(jié)嚴(yán)重，因此罰款2000元以上1萬元以下。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避納稅義務(wù)的行為，擬對其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。下列財(cái)產(chǎn)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得強(qiáng)制執(zhí)行的是（）。A.企業(yè)生產(chǎn)用的機(jī)器設(shè)備B.企業(yè)總經(jīng)理的私人轎車（登記在企業(yè)名下）C.企業(yè)職工宿舍（產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)）D.企業(yè)所欠職工的工資對應(yīng)的銀行存款答案：D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍包括納稅人的存款、商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。企業(yè)所欠職工的工資屬于優(yōu)先支付的債權(quán)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行的是企業(yè)財(cái)產(chǎn)，若該銀行存款屬于企業(yè)財(cái)產(chǎn)，仍可執(zhí)行；但題目中D選項(xiàng)表述為“企業(yè)所欠職工的工資對應(yīng)的銀行存款”，可能指專門用于支付工資的資金，需具體分析。根據(jù)《征管法》第四十條，強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)不包括“個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品”，企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受此限，因此本題可能正確選項(xiàng)為D（假設(shè)該存款專屬于職工工資，法律規(guī)定需優(yōu)先支付工資，但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍可執(zhí)行，可能題目設(shè)置錯(cuò)誤）。另一種可能是選項(xiàng)D中的存款屬于職工個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但登記在企業(yè)名下，此時(shí)不得執(zhí)行。需重新確認(rèn)：正確不得強(qiáng)制執(zhí)行的是個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，企業(yè)財(cái)產(chǎn)均可執(zhí)行，因此本題無正確選項(xiàng)，可能題目設(shè)置錯(cuò)誤，或正確選項(xiàng)為D（假設(shè)該存款屬于職工工資，法律保護(hù)）。14.下列關(guān)于稅務(wù)檢查的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行的存款賬戶，但需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未出示的，納稅人有權(quán)拒絕檢查答案：無錯(cuò)誤選項(xiàng)（需核實(shí)）。根據(jù)《征管法》第五十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；（五）到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。第五十九條：稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。因此選項(xiàng)均正確，可能題目設(shè)置錯(cuò)誤。15.某企業(yè)2024年欠繳稅款50萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，該企業(yè)逾期未繳，并將其價(jià)值60萬元的設(shè)備以20萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使撤銷權(quán)的條件是（）。A.受讓人知道該企業(yè)欠繳稅款B.轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由C.轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在欠繳稅款之后D.以上都是答案：D解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第五十條，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。本題中企業(yè)以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)（60萬設(shè)備20萬轉(zhuǎn)讓），且受讓人知道欠稅情形（關(guān)聯(lián)企業(yè)通常知情），轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生在欠稅后，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使撤銷權(quán)，條件包括B、A、C，故D正確。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列主體中，需要辦理稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位C.國家機(jī)關(guān)D.個(gè)體工商戶答案：ABD解析：根據(jù)《征管法》第十五條，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)無需辦理。2.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的有（）。A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，無需辦理納稅申報(bào)B.納稅人可采用數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)C.實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，可通過簡易申報(bào)方式完成納稅申報(bào)D.納稅人因不可抗力不能按期申報(bào)的，可在不可抗力消除后10日內(nèi)辦理補(bǔ)辦手續(xù)答案：BC解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可延期申報(bào)。3.下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收措施的有（）。A.責(zé)令提供納稅擔(dān)保B.阻止出境C.核定應(yīng)納稅額D.稅收保全答案：ABCD解析：稅款征收措施包括：責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境、核定應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整等。4.納稅人有下列（）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的答案：ABCD解析：《征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。5.下列關(guān)于稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的有（）。A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人B.稅收保全措施可在納稅期前采取，強(qiáng)制執(zhí)行措施需在責(zé)令限期繳納期滿后采取C.稅收保全措施的范圍包括納稅人的生活必需住房，強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍不包括D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收保全措施的范圍不包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，強(qiáng)制執(zhí)行措施同理。6.下列關(guān)于稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人存款賬戶需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅收違法案件時(shí)，可查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，需經(jīng)省稅務(wù)局局長批準(zhǔn)答案：ABC解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款需經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。7.納稅人發(fā)生下列（）行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款。A.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿B.未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置D.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)答案：ABCD解析：《征管法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。8.下列關(guān)于稅款優(yōu)先的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于沒收違法所得答案：ABCD解析：《征管法》第四十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。9.下列關(guān)于發(fā)票開具的表述中，正確的有（）。A.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具D.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明答案：ABCD解析：以上均符合《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定。10.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的（）行為不服，可直接向人民法院提起行政訴訟。A.稅收保全措施B.強(qiáng)制執(zhí)行措施C.罰款D.加收滯納金答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于征稅行為，需先復(fù)議后訴訟；其他選項(xiàng)屬于行政強(qiáng)制或行政處罰，可直接訴訟。三、案例分析題（本題型共3小題，第1小題15分，第2小題20分，第3小題22.5分，共57.5分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）案例1：甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2024年3月10日，甲公司因經(jīng)營地址變更，未在30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)于4月20日發(fā)現(xiàn)并責(zé)令其限期改正，甲公司于5月15日才辦理變更登記。（2）2024年5月，甲公司未按照規(guī)定保管2023年度的賬簿和記賬憑證，導(dǎo)致部分資料丟失，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)無法提供完整資料。（3）2024年7月，甲公司因資金緊張，未按期繳納6月應(yīng)繳的增值稅80萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)于7月15日（申報(bào)期截止日為7月15日）責(zé)令其7月31日前繳納，甲公司于8月20日繳納稅款。（4）2024年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)甲公司2023年通過虛假納稅申報(bào)少繳企業(yè)所得稅40萬元（占應(yīng)納稅額的25%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（需引用相關(guān)法律條文）。問題1：針對事項(xiàng)（1），稅務(wù)機(jī)關(guān)可對甲公司處以多少罰款？說明理由。答案：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。甲公司未在30日內(nèi)辦理變更登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后逾期（4月20日責(zé)令限期改正，5月15日辦理，超過責(zé)令期限），屬于情節(jié)嚴(yán)重，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)可處2000元以上1萬元以下罰款。問題2：針對事項(xiàng)（2），稅務(wù)機(jī)關(guān)可對甲公司如何處罰？說明理由。答案：根據(jù)《稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。甲公司丟失賬簿資料導(dǎo)致無法提供完整資料，屬于情節(jié)嚴(yán)重，可處2000元以上1萬元以下罰款。問題3：計(jì)算事項(xiàng)（3）中甲公司應(yīng)繳納的滯納金（假設(shè)滯納金率為0.05%）。答案：滯納稅款之日為納稅期限屆滿次日，即7月16日，至實(shí)際繳納日8月20日，共36天（7月16日-7月31日：16天；8月1日-8月20日：20天；合計(jì)36天）。滯納金=800000×0.05%×36=14400元。問題4：針對事項(xiàng)（4），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？說明理由。答案：甲公司2023年通過虛假申報(bào)少繳企業(yè)所得稅40萬元，屬于偷稅行為（《征管法》第六十三條）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其少繳的稅款40萬元及滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款（40×50%=20萬元至40×5=200萬元）。由于偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的25%且數(shù)額40萬元（超過10萬元），根據(jù)《刑法》第二百零一條，可能構(gòu)成逃稅罪，若甲公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；否則，應(yīng)追究刑事責(zé)任。案例2：乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2022-2024年納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）2022年1月，乙企業(yè)未辦理稅務(wù)登記即開始經(jīng)營，直至2023年5月才補(bǔ)辦稅務(wù)登記。（2）2023年3月，乙企業(yè)通過隱匿銷售收入少繳增值稅12萬元（占當(dāng)年應(yīng)納稅額的35%）。（3）2024年2月，乙企業(yè)因計(jì)算錯(cuò)誤少繳城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)該筆稅款。（4）2024年6月，乙企業(yè)欠繳稅款20萬元，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納期間，將其價(jià)值30萬元的設(shè)備以10萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)（已知關(guān)聯(lián)企業(yè)明知乙企業(yè)欠稅）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。問題1：針對事項(xiàng)（1），稅務(wù)機(jī)關(guān)可對乙企業(yè)如何處理？答案：根據(jù)《征管法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。乙企業(yè)未辦理稅務(wù)登記長達(dá)16個(gè)月（2022年1月-2023年5月），屬于情節(jié)嚴(yán)重，可處2000元以上1萬元以下罰款。此外，根據(jù)《征管法》第三十七條，對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。問題2：針對事項(xiàng)（2），稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？是否涉及刑事責(zé)任？答案：乙企業(yè)隱匿收入少繳增值稅12萬元，屬于偷稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款12萬元及滯納金，并處少繳稅款50%以上5倍以下罰款（6萬元至60萬元）。由于偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額35%且數(shù)額12萬元（超過10萬元），符合逃稅罪立案標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)額在10萬元以上且占應(yīng)納稅額10%以上），若乙企業(yè)未補(bǔ)繳稅款、滯納金及接受處罰，將追究刑事責(zé)任；若補(bǔ)繳且受罰，不予追究。問題3：針對事項(xiàng)（3），稅務(wù)機(jī)關(guān)能否追征該筆城市維護(hù)建設(shè)稅？說明理由。答案：可以追征。因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（累計(jì)數(shù)額10萬元以上）追征期可延長至5年。本題中少繳3萬元，未超過10萬元，追征期3年（2024年5月發(fā)現(xiàn)，稅款所屬期2024年2月，未超3年），因此可追征，并加收滯納金。問題4：針對事項(xiàng)（4），稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪些措施？答案：乙企業(yè)以明顯不合理低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)（30萬元設(shè)備10萬元轉(zhuǎn)讓），且受讓人明知欠稅，對國家稅收造成損害，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)《征管法》第五十條行使撤銷權(quán)，請求法院撤銷