代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)行業(yè)規(guī)范制定，同時(shí)參照集團(tuán)母公司關(guān)于財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控的統(tǒng)一要求，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)流程、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀需求，旨在通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的制度設(shè)計(jì)，確保代理記賬業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性，提升內(nèi)部控制水平，防范化解專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。第二條本制度適用于公司總部各部門(mén)、下屬各單位的全體員工，以及所有涉及代理記賬業(yè)務(wù)的服務(wù)提供方、合作機(jī)構(gòu)及項(xiàng)目執(zhí)行團(tuán)隊(duì)。具體適用場(chǎng)景包括但不限于：企業(yè)設(shè)立、變更、注銷等事項(xiàng)的會(huì)計(jì)代理；一般納稅人及小規(guī)模納稅人的稅務(wù)申報(bào)代理；財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露代理；以及根據(jù)業(yè)務(wù)需要委托第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)展的專項(xiàng)審計(jì)、稅務(wù)籌劃等代理服務(wù)。第三條本制度中下列術(shù)語(yǔ)定義如下：（一）“代理記賬專項(xiàng)管理”指企業(yè)對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)全流程實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制、監(jiān)督與改進(jìn)活動(dòng)，涵蓋業(yè)務(wù)承接、操作執(zhí)行、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)處置等環(huán)節(jié)，旨在確保代理記賬服務(wù)的質(zhì)量與合法性。（二）“代理記賬專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”指在代理記賬業(yè)務(wù)中可能引發(fā)財(cái)務(wù)造假、稅務(wù)違法、信息泄露、責(zé)任糾紛等不利后果的潛在因素，包括但不限于服務(wù)提供方資質(zhì)不達(dá)標(biāo)、操作人員失職、客戶資料管理不善等。（三）“代理記賬合規(guī)”指代理記賬業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部制度要求，確保會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性，稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，以及客戶信息的保密性。第四條代理記賬專項(xiàng)管理遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則。代理記賬業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)均須納入制度管控范圍，不留監(jiān)管空白。（二）責(zé)任到人原則。明確各層級(jí)、各崗位在代理記賬業(yè)務(wù)中的職責(zé)權(quán)限，確保責(zé)任可追溯。（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。聚焦高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)制定管控措施，優(yōu)先防范重大風(fēng)險(xiǎn)事件。（四）持續(xù)改進(jìn)原則。定期評(píng)估代理記賬管理體系的有效性，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)優(yōu)化制度。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)代理記賬專項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，承擔(dān)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織落實(shí)專項(xiàng)管理制度，協(xié)調(diào)解決重大問(wèn)題。第六條設(shè)立代理記賬專項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法務(wù)部、業(yè)務(wù)相關(guān)部室負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組主要履行以下職責(zé)：（一）統(tǒng)籌公司代理記賬業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略規(guī)劃與制度建設(shè)；（二）審議重大代理記賬業(yè)務(wù)的決策方案及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案；（三）監(jiān)督專項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)跨部門(mén)重大問(wèn)題處置；（四）對(duì)代理記賬業(yè)務(wù)的整體合規(guī)性進(jìn)行年度評(píng)價(jià)。第七條成立由財(cái)務(wù)部牽頭的專項(xiàng)管理執(zhí)行小組，負(fù)責(zé)具體工作落實(shí)，核心職責(zé)包括：（一）制定并修訂代理記賬業(yè)務(wù)操作規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)清單；（二）組織代理記賬服務(wù)提供方的資質(zhì)審核與動(dòng)態(tài)管理；（三）開(kāi)展業(yè)務(wù)操作質(zhì)量抽查及合規(guī)性評(píng)估；（四）匯總分析風(fēng)險(xiǎn)事件，提出改進(jìn)建議。第八條各部門(mén)在代理記賬專項(xiàng)管理中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)：（一）財(cái)務(wù)部作為牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)代理記賬業(yè)務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃、流程設(shè)計(jì)、質(zhì)量監(jiān)控；（二）審計(jì)部負(fù)責(zé)代理記賬業(yè)務(wù)合規(guī)性的獨(dú)立審查，提出審計(jì)結(jié)論；（三）法務(wù)部負(fù)責(zé)代理記賬業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)審核，提供合規(guī)建議；（四）業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本領(lǐng)域代理記賬需求提出與客戶資料的真實(shí)性保證。第九條業(yè)務(wù)承接單位（如第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)）應(yīng)履行以下義務(wù)：（一）具備法定代理記賬資質(zhì)，并持續(xù)符合資質(zhì)要求；（二）建立內(nèi)部操作規(guī)范，明確崗位權(quán)限與責(zé)任；（三）配合企業(yè)完成業(yè)務(wù)交接、資料核對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)告知等工作；（四）對(duì)代理記賬過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密承擔(dān)保密義務(wù)。第十條基層執(zhí)行崗位人員須嚴(yán)格遵循以下責(zé)任要求：（一）崗位合規(guī)承諾。簽署《代理記賬崗位合規(guī)承諾書(shū)》，明確知曉并遵守制度要求；（二）風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)上報(bào)。發(fā)現(xiàn)代理記賬業(yè)務(wù)中的異常情況或潛在風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)立即向執(zhí)行小組報(bào)告；（三）操作留痕管理。所有業(yè)務(wù)操作均需記錄于標(biāo)準(zhǔn)化臺(tái)賬，并按期歸檔備查；（四）持續(xù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。定期參加代理記賬相關(guān)法規(guī)、制度的培訓(xùn)考核。第三章專項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十一條代理記賬業(yè)務(wù)承接管理。需嚴(yán)格執(zhí)行《代理記賬業(yè)務(wù)承接評(píng)估準(zhǔn)則》，重點(diǎn)審查服務(wù)提供方的以下資質(zhì)條件：（一）法定代理記賬資質(zhì)證明，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代理記賬許可證等；（二）財(cái)務(wù)人員從業(yè)資格及專業(yè)能力驗(yàn)證；（三）近三年無(wú)重大違法失信記錄的證明材料。禁止通過(guò)非公開(kāi)渠道選擇代理記賬機(jī)構(gòu)，所有合作須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。第十二條會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范。代理記賬機(jī)構(gòu)須嚴(yán)格遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：（一）客戶原始憑證審核。核對(duì)發(fā)票真?zhèn)?、?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)、附件完整性，禁止代填無(wú)業(yè)務(wù)背景的記賬憑證；（二）會(huì)計(jì)科目應(yīng)用。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及客戶業(yè)務(wù)特性設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁科目濫用或規(guī)避監(jiān)管；（三）憑證歸檔要求。紙質(zhì)憑證按月裝訂成冊(cè)，電子憑證需符合檔案管理規(guī)范，保存期限不少于五年。第十三條稅務(wù)申報(bào)合規(guī)管理。須重點(diǎn)管控以下環(huán)節(jié)：（一）稅種核定。依據(jù)客戶經(jīng)營(yíng)范圍、收入規(guī)模等準(zhǔn)確核定應(yīng)稅項(xiàng)目，禁止少報(bào)、漏報(bào)；（二）申報(bào)邏輯審核。建立申報(bào)前復(fù)核機(jī)制，確保申報(bào)表數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿邏輯一致；（三）發(fā)票管理。監(jiān)控客戶進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的合規(guī)性，對(duì)異常發(fā)票及時(shí)預(yù)警；（四）稅負(fù)異常監(jiān)控。每月分析客戶稅負(fù)水平，對(duì)異常波動(dòng)立即核查原因。第十四條客戶資料保密管理。需制定《客戶資料保密細(xì)則》，明確：（一）保密范圍。包括但不限于客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)合同、銀行賬戶信息；（二）保密措施。采取物理隔離、權(quán)限控制、加密存儲(chǔ)等手段，禁止非必要人員接觸；（三）保密義務(wù)。服務(wù)終止后持續(xù)履行保密責(zé)任，保密期限不少于三年；（四）違規(guī)處理。泄露客戶資料的直接責(zé)任人將承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任。第十五條代理記賬服務(wù)質(zhì)量管控。通過(guò)以下方式確保服務(wù)質(zhì)量：（一）服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定。明確服務(wù)響應(yīng)時(shí)間、問(wèn)題解決時(shí)效等量化指標(biāo)；（二）定期績(jī)效評(píng)估。按季度對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)分，結(jié)果與續(xù)約掛鉤；（三）客戶滿意度調(diào)查。每半年開(kāi)展客戶滿意度問(wèn)卷，反饋結(jié)果作為改進(jìn)依據(jù)；（四）異常處理預(yù)案。制定服務(wù)中斷、重大差錯(cuò)等異常情況的處理流程。第十六條內(nèi)部控制協(xié)同管理。需實(shí)現(xiàn)以下協(xié)同機(jī)制：（一）財(cái)務(wù)控制。代理記賬機(jī)構(gòu)需配合企業(yè)完成內(nèi)控測(cè)試，確保代理操作與企業(yè)內(nèi)部控制體系兼容；（二）審計(jì)協(xié)同。代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)配合審計(jì)部門(mén)完成資料提供、現(xiàn)場(chǎng)核查等工作；（三）風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防。建立風(fēng)險(xiǎn)信息共享機(jī)制，及時(shí)通報(bào)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策調(diào)整等重大信息。第十七條業(yè)務(wù)退出管理。服務(wù)終止時(shí)須履行以下程序：（一）提前三個(gè)月發(fā)出終止通知，說(shuō)明終止原因；（二）完成所有未完成業(yè)務(wù)的收尾工作，確保無(wú)遺留風(fēng)險(xiǎn)；（三）客戶資料按企業(yè)要求移交或銷毀；（四）出具《代理記賬服務(wù)交接清單》，經(jīng)雙方簽字確認(rèn)。第四章專項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十八條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制。財(cái)務(wù)部每年第一季度根據(jù)以下因素評(píng)估制度修訂需求：（一）最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)的頒布實(shí)施；（二）代理記賬行業(yè)監(jiān)管政策調(diào)整；（三）企業(yè)業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)變化；（四）年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。第十九條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制。建立季度風(fēng)險(xiǎn)排查制度，具體要求如下：（一）風(fēng)險(xiǎn)排查內(nèi)容。包括服務(wù)提供方資質(zhì)變化、客戶經(jīng)營(yíng)異常、操作人員變動(dòng)等；（二）風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。一般風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、重大風(fēng)險(xiǎn)分類管理；（三）預(yù)警發(fā)布流程。重大風(fēng)險(xiǎn)需在五個(gè)工作日內(nèi)發(fā)布預(yù)警通知，明確應(yīng)對(duì)措施。第二十條合規(guī)審查嵌入機(jī)制。將合規(guī)審查嵌入以下關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：（一）業(yè)務(wù)決策。新增代理記賬業(yè)務(wù)前必須完成合規(guī)審查；（二）合同簽訂。代理記賬合同需經(jīng)法務(wù)部審核，重點(diǎn)審查保密條款、違約責(zé)任；（三）項(xiàng)目啟動(dòng)。復(fù)雜項(xiàng)目需制定專項(xiàng)合規(guī)方案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。明確“未經(jīng)合規(guī)審查的業(yè)務(wù)不得實(shí)施”。第二十一條風(fēng)險(xiǎn)處置分級(jí)管理。按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)措施：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)。由執(zhí)行小組組織整改，限期消除；（二）重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。暫停相關(guān)業(yè)務(wù)，啟動(dòng)專項(xiàng)調(diào)查；（三）重大風(fēng)險(xiǎn)。立即上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組，采取暫停服務(wù)、更換機(jī)構(gòu)等措施，并啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。第二十二條責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)違規(guī)行為實(shí)施以下處罰：（一）內(nèi)部責(zé)任。違反操作規(guī)程的，依據(jù)《員工手冊(cè)》給予警告至降級(jí)處理；（二）外部責(zé)任。代理記賬機(jī)構(gòu)違約的，解除合同并索賠，記錄其失信行為；（三）累計(jì)違規(guī)。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的責(zé)任人，取消年度評(píng)優(yōu)資格，并移交法務(wù)部門(mén)處理。第二十三條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制。每半年開(kāi)展專項(xiàng)管理體系有效性評(píng)估，通過(guò)以下指標(biāo)衡量：（一）制度執(zhí)行率。檢查制度條款的落實(shí)情況；（二）風(fēng)險(xiǎn)控制效果。統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率及整改完成率；（三）客戶投訴率。分析投訴原因，優(yōu)化服務(wù)流程。第五章專項(xiàng)管理保障措施第二十四條組織保障。明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的專項(xiàng)管理責(zé)任：（一）公司主要負(fù)責(zé)人。每年至少聽(tīng)取一次專項(xiàng)管理匯報(bào)；（二）分管領(lǐng)導(dǎo)。每月審核一次風(fēng)險(xiǎn)排查報(bào)告；（三）部門(mén)負(fù)責(zé)人。每周抽查一次員工制度學(xué)習(xí)記錄。第二十五條考核激勵(lì)機(jī)制。將專項(xiàng)合規(guī)情況納入以下考核：（一）部門(mén)考核。專項(xiàng)合規(guī)得分占部門(mén)年度考核總分的10%；（二）個(gè)人考核。將違規(guī)行為記入員工檔案，作為調(diào)崗、晉升的重要參考；（三）正向激勵(lì)。對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中表現(xiàn)突出的團(tuán)隊(duì)或個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。第二十六條培訓(xùn)宣傳機(jī)制。分層級(jí)開(kāi)展以下培訓(xùn)：（一）管理層培訓(xùn)。每半年組織一次合規(guī)履職培訓(xùn)，重點(diǎn)解讀最新監(jiān)管政策；（二）專業(yè)培訓(xùn)。每月對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行代理記賬業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)；（三）全員宣導(dǎo)。通過(guò)內(nèi)網(wǎng)、宣傳欄等途徑普及代理記賬合規(guī)知識(shí)。第二十七條信息化支撐。通過(guò)以下系統(tǒng)工具強(qiáng)化管控：（一）代理記賬管理系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程線上化、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自動(dòng)預(yù)警；（二）電子檔案系統(tǒng)。確保客戶資料安全存儲(chǔ)與權(quán)限管理；（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)平臺(tái)。對(duì)接稅務(wù)、工商等外部數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控異常信號(hào)。第二十八條文化建設(shè)。通過(guò)以下措施培育合規(guī)文化：（一）發(fā)布《代理記賬合規(guī)手冊(cè)》，作為員工行為指南；（二）組織全員簽訂《代理記賬合規(guī)承諾書(shū)》；（三）設(shè)立合規(guī)案例庫(kù)，定期開(kāi)展警示教育。第二十九條報(bào)告制度。建立以下報(bào)告機(jī)制：（一）風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告。重大風(fēng)險(xiǎn)事件須在兩個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)至領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)抄送審計(jì)部；（二）年度管理報(bào)告。每年12月31日前提交代理記賬專項(xiàng)管理年度報(bào)告，內(nèi)容涵蓋：1.本年度業(yè)務(wù)規(guī)模與結(jié)構(gòu)；