會計師事務所復核制度第一章總則第一條依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，以及行業(yè)會計準則、審計準則及集團母公司關于內(nèi)部風險防控的統(tǒng)一要求，結合公司實際發(fā)展需要，為規(guī)范會計師事務所復核工作，強化業(yè)務質量管控，有效防范執(zhí)業(yè)風險，特制定本制度。本制度旨在明確復核工作的政策依據(jù)、適用范圍、核心概念及管理原則，確保復核工作有章可循、高效運行，提升公司整體專業(yè)服務水平。第二條本制度適用于公司總部各部門、下屬各子公司及全體員工，涵蓋但不限于以下場景：（一）會計師事務所選聘、評估及合作管理；（二）審計報告、驗資報告、咨詢報告等中介報告的復核工作；（三）重大財務數(shù)據(jù)、項目執(zhí)行情況的獨立核查；（四）外部合作項目中的專業(yè)服務驗收流程。本制度同時適用于所有參與復核工作的業(yè)務人員、技術專家及管理決策層。第三條本制度中涉及的核心術語定義如下：（一）會計師事務所復核管理（簡稱“XX專項管理”）：指公司對會計師事務所選聘、績效考核、合作監(jiān)督及復核結果的應用等全流程管理活動，以實現(xiàn)專業(yè)服務質量的標準化控制。（二）XX專項風險：指因會計師事務所選聘不當、復核標準缺失、合作監(jiān)管不足等因素，導致業(yè)務決策失誤、財務信息失實或法律糾紛的風險。（三）XX合規(guī)：指會計師事務所復核工作必須嚴格遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)準則及公司內(nèi)部制度，確保業(yè)務行為合法、程序正當、結果可靠。第四條會計師事務所復核管理應遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋：確保所有需外部專業(yè)服務事項均納入復核范圍，無死角、無遺漏；（二）責任到人：明確各層級復核主體職責，確保每項復核任務落實到具體崗位；（三）風險導向：聚焦高風險領域，強化重點環(huán)節(jié)復核，平衡效率與安全；（四）持續(xù)改進：通過復盤機制優(yōu)化復核流程，動態(tài)調整管理策略，提升體系韌性。第二章管理組織機構與職責第五條公司主要負責人對公司會計師事務所復核管理工作負總責，統(tǒng)籌決策并推動制度落實；分管領導為直接責任人，負責組織編制復核方案、審批重大事項及監(jiān)督執(zhí)行效果。第六條設立會計師事務所復核管理領導小組（以下簡稱“領導小組”），由公司分管領導牽頭，財務部、審計部、合規(guī)部及業(yè)務主管部門負責人組成。領導小組職責包括：（一）統(tǒng)籌制定復核管理制度及年度計劃；（二）協(xié)調跨部門復核資源，解決執(zhí)行難題；（三）對重大復核爭議進行決策審批；（四）定期審議復核工作成效，提出優(yōu)化建議。第七條公司財務部為會計師事務所復核管理的牽頭部門，負責：（一）制定復核標準及作業(yè)指引；（二）建立會計師事務所評價數(shù)據(jù)庫；（三）組織專項復核任務分配與跟蹤；（四）匯總分析復核結果，提出改進措施。第八條審計部為復核管理的專責部門，負責：（一）執(zhí)行復核作業(yè)的技術審核；（二）優(yōu)化復核流程，開發(fā)工具模板；（三）培訓復核人員，組織能力評估；（四）出具復核意見，推動問題整改。第九條業(yè)務部門及下屬單位為復核管理的業(yè)務執(zhí)行主體，職責包括：（一）提出復核需求，提供背景資料；（二）配合專責部門開展現(xiàn)場核查；（三）落實復核意見，完善業(yè)務流程；（四）收集市場動態(tài)，建議合作機構調整。第十條基層執(zhí)行崗位（如復核專員、業(yè)務助理）需履行以下合規(guī)操作責任：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書，保證復核獨立性；（二）及時上報復核過程中發(fā)現(xiàn)的風險線索；（三）遵循“一報告三檢查”原則（報告復核結果、檢查資料完整性、檢查程序合規(guī)性、檢查風險匹配性）；（四）禁止私下接觸合作機構，杜絕利益輸送。第三章專項管理重點內(nèi)容與要求第十一條會計師事務所選聘管理：業(yè)務部門需提交選聘需求，財務部審核機構資質（注冊資本、從業(yè)年限、行業(yè)口碑），審計部開展背景調查。嚴禁通過個人關系選聘，必須執(zhí)行“雙盲測試”（選聘方與候選機構互不知名）及競爭性比選。第十二條復核流程標準化：（一）制定《會計師事務所復核作業(yè)清單》，明確關鍵節(jié)點（如報告提交前72小時完成初審）；（二）建立復核分級制（一級復核由專責部門執(zhí)行，二級復核由領導小組審批）；（三）禁止未經(jīng)復核的機構出具報告，實行“復核合格后方可對外提交”硬約束。第十三條重大事項復核要求：（一）單項業(yè)務金額超過X萬元的，必須啟動復核程序；（二）涉及法律訴訟、監(jiān)管處罰的機構，優(yōu)先限制合作；（三）復核中發(fā)現(xiàn)重大缺陷的，執(zhí)行“退回三遍”原則（退回機構修改三次后仍不合格，則終止合作）。第十四條合作機構動態(tài)管理：（一）建立年度評級機制（A/B/C/D級），評級結果影響下一年度合作比例；（二）對D級機構實行“黑名單”管理，原則上永不合作；（三）每季度更新機構數(shù)據(jù)庫，刪除失效資質，新增候選機構。第十五條復核結果應用：（一）復核意見需納入業(yè)務部門績效考核，與預算分配掛鉤；（二）對機構層面的缺陷，通報行業(yè)自律組織；（三）建立案例庫，用于新員工培訓及制度迭代。第十六條禁止性行為管控：（一）嚴禁以傭金、回扣等形式干預復核；（二）禁止泄露公司敏感數(shù)據(jù)給合作機構；（三）禁止為獲取業(yè)務故意降低復核標準。第十七條特殊領域強化管控：（一）IPO審計類業(yè)務，必須由評級為A的機構承接；（二）境外合作機構需同時滿足當?shù)乇O(jiān)管資質及公司合規(guī)要求；（三）對涉及敏感數(shù)據(jù)的項目，執(zhí)行“雙重加密”復核機制。第四章專項管理運行機制第十八條制度動態(tài)更新機制：（一）每年6月30日前修訂復核標準，納入法規(guī)變化（如新會計準則實施）；（二）重大業(yè)務調整后30日內(nèi)補充流程說明，例如并購項目中的盡職調查復核要點；（三）由審計部牽頭，組織各部門評估制度有效性，形成書面報告。第十九條風險識別預警機制：（一）每季度開展機構風險盤點，使用“紅黃藍”標尺分級（紅色為重大風險，需立即暫停合作）；（二）建立預警信號庫，如機構員工離職率超過20%、監(jiān)管處罰次數(shù)增加等；（三）預警信息通過系統(tǒng)自動推送至責任部門，3日內(nèi)完成響應。第二十條合規(guī)審查機制：（一）將復核要求嵌入業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)“自動攔截”功能（如報告未附復核單不得提交）；（二）關鍵節(jié)點設置“三道關卡”（操作人自查、專責部門抽查、領導小組抽檢）；（三）實行“一票否決制”，任何復核環(huán)節(jié)不合格均導致項目延期。第二十一條風險應對機制：（一）一般風險由業(yè)務部門整改，重大風險啟動應急小組；（二）應急流程包括：暫停合作、現(xiàn)場介入、第三方復核、法律咨詢；（三）涉及機構違規(guī)的，及時向行業(yè)監(jiān)管平臺提交材料。第二十二條責任追究機制：（一）復核失職導致?lián)p失的，按金額比例追償（上限為X萬元）；（二）對違規(guī)機構執(zhí)行“連帶處罰”，即暫停所有合作業(yè)務；（三）制定《復核過錯認定標準》，明確主觀過錯與客觀過錯的區(qū)分。第二十三條評估改進機制：（一）每半年開展復核效果評價，指標包括缺陷發(fā)現(xiàn)率、整改及時率；（二）評估結果公示，排名后X名的部門負責人需述職；（三）評估報告作為制度修訂的重要依據(jù)，禁止選擇性采納。第五章專項管理保障措施第二十四條組織保障：（一）公司主要負責人在月度會議上通報復核進度，壓實責任；（二）財務部、審計部設立專項聯(lián)絡員，解決跨部門協(xié)調問題；（三）建立“復核工作日志”，記錄責任分配與完成情況。第二十五條考核激勵機制：（一）將復核結果納入部門年度評分，占比不低于10%；（二）對個人實行“復核能手獎”，標準為連續(xù)三個季度零重大缺陷；（三）將復核績效與調崗晉升掛鉤，優(yōu)秀者優(yōu)先獲得核心崗位。第二十六條培訓宣傳機制：（一）新員工入職后必須通過“四步考核”（理論考試、案例實操、模擬演練、跟崗檢驗）；（二）每月舉辦“復核技術沙龍”，邀請行業(yè)專家分享經(jīng)驗；（三）制作《復核合規(guī)漫畫手冊》，張貼于辦公區(qū)域。第二十七條信息化支撐：（一）開發(fā)“智能復核平臺”，實現(xiàn)機構資質自動比對；（二）系統(tǒng)強制綁定復核流程，禁止越權操作；（三）采用區(qū)塊鏈技術存證復核記錄，確保不可篡改。第二十八條文化建設：（一）發(fā)布《復核精神宣言》，如“專業(yè)、獨立、負責”；（二）設立“年度復核標兵”，授予榮譽證書及獎金；（三）在年會中設置“復核風采獎”，表彰集體貢獻。第二十九條報告制度：（一）每月25日前提交《復核工作月報》，內(nèi)容含缺陷統(tǒng)計、機構評級動態(tài)；（二）重大風險事件需在24小時內(nèi)上報至