2026年稅務師專業(yè)題目解析與練習一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，假設其符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.8萬元B.6.4萬元C.4萬元D.0萬元2.張某2025年1月從其注冊地（上海市）取得工資收入5萬元，2月從北京市取得勞務報酬收入3萬元，則張某2025年應繳納的個人所得稅為（）。A.1.35萬元B.1.5萬元C.1.8萬元D.2.1萬元3.某中外合資企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其分支機構在中國境內取得股息收入50萬元（已繳納源泉扣繳所得稅），則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元4.某企業(yè)2025年度通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，其會計利潤為500萬元，則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元5.某個人獨資企業(yè)2025年度應納稅所得額為120萬元，其業(yè)主張某的應納稅額為（）。A.14.4萬元B.16萬元C.18萬元D.20萬元6.某企業(yè)2025年度應納稅所得額為300萬元，其符合西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.30萬元B.24萬元C.18萬元D.15萬元7.某公司2025年度取得國債利息收入20萬元，金融債券利息收入30萬元（已繳納源泉扣繳所得稅），則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.1.5萬元C.2萬元D.3萬元8.某個體工商戶2025年度應納稅所得額為50萬元，其業(yè)主李某的應納稅額為（）。A.6萬元B.7.5萬元C.9萬元D.10.5萬元9.某企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元（已在境外繳納所得稅20萬元），其企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應補繳的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元10.某個人獨資企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，其業(yè)主王某的應納稅額為（）。A.9.6萬元B.10.8萬元C.12萬元D.13.2萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B.高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資的100%，可在計算應納稅所得額時加計扣除。D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產的計入當期損益的，在稅前按照實際發(fā)生額的175%扣除。E.企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。2.下列關于個人所得稅綜合所得預扣預繳表述正確的有（）。A.工資薪金所得應按月預扣預繳個人所得稅。B.勞務報酬所得應按次預扣預繳個人所得稅。C.稿酬所得應按年計稅。D.股息紅利所得應按次預扣預繳個人所得稅。E.個體工商戶的生產經營所得應按年計稅。3.下列關于增值稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的有（）。A.境內單位和個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，應稅銷售額為零的，免征增值稅。B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，月銷售額不超過10萬元（含本數(shù)）的，免征增值稅。C.企業(yè)出口貨物適用零稅率。D.企業(yè)取得的財政補貼收入，免征增值稅。E.個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。4.下列關于企業(yè)所得稅特別納稅調整表述正確的有（）。A.企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行調整。B.關聯(lián)企業(yè)之間不符合獨立交易原則的，應按照獨立交易原則重算收入和成本。C.企業(yè)應自稅務機關發(fā)現(xiàn)其關聯(lián)交易問題之日起60日內，提供同期資料。D.關聯(lián)企業(yè)之間不符合獨立交易原則的，應補繳稅款，并加收利息。E.特別納稅調整的利息率由稅務機關根據市場情況確定。5.下列關于個人所得稅專項附加扣除表述正確的有（）。A.子女教育扣除標準為每月2000元。B.繼續(xù)教育扣除標準為每月1000元。C.大病醫(yī)療扣除標準為每年8萬元（扣除醫(yī)保報銷后個人負擔的醫(yī)藥費用）。D.住房貸款利息扣除標準為每月1000元。E.住房租金扣除標準為每月1500元（扣除標準根據城市不同有所差異）。三、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生成本300萬元，期間費用80萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少？（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某個人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎6萬元，勞務報酬收入3萬元（已預扣預繳個人所得稅0.3萬元），則該個人2025年度應繳納的個人所得稅為多少？（工資薪金所得適用稅率3%-45%，年終獎單獨計稅，勞務報酬所得按80%計入應納稅所得額）3.某小規(guī)模納稅人2025年1月銷售商品取得含稅收入10萬元，2月銷售商品取得含稅收入8萬元。該企業(yè)2025年1月和2月應繳納的增值稅為多少？（小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%）四、簡答題（共2題，每題8分）1.簡述企業(yè)所得稅特別納稅調整的主要內容。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內容和扣除標準。五、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2025年度財務數(shù)據如下：-銷售收入800萬元-成本500萬元-期間費用100萬元（其中廣告費20萬元，業(yè)務招待費15萬元）-營業(yè)外收入30萬元（其中接受捐贈收入10萬元）-營業(yè)外支出5萬元（其中非廣告性贊助支出3萬元）-國債利息收入10萬元-企業(yè)所得稅稅率為25%要求：1.計算該企業(yè)2025年度應納稅所得額。2.計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.C解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-前100萬元：100×12.5%×20%=2.5萬元-后80萬元：80×50%×20%=8萬元-合計應納稅額：2.5+3.2=5.7萬元（選項未完全匹配，但實際計算結果為5.7萬元，可能題目數(shù)據有誤，但最接近選項C）2.A解析：工資收入按上海市標準扣除，勞務報酬收入按北京市標準扣除。-工資收入應納稅所得額：50,000-6,000=44,000元-勞務報酬收入應納稅所得額：30,000×(1-20%)=24,000元-應納稅額：(44,000×3%)+(24,000×10%)=1,320+2,400=1,352元（選項A最接近）3.B解析：中外合資企業(yè)應納稅所得額為200萬元，境外股息收入已納稅款可抵扣。-應納稅所得額：200-50=150萬元-應納企業(yè)所得稅：150×25%=37.5萬元（選項未完全匹配，但實際計算結果為37.5萬元，可能題目數(shù)據有誤，但最接近選項B）4.B解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度會計利潤的12%。-稅前扣除限額：500×12%=60萬元-實際可扣除60萬元（選項B最接近）5.A解析：個人獨資企業(yè)應納稅所得額與個人所得稅稅率相同。-應納個人所得稅：120×20%=24萬元（選項未完全匹配，但實際計算結果為24萬元，可能題目數(shù)據有誤，但最接近選項A）6.B解析：西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為15%。-應納企業(yè)所得稅：300×15%=45萬元（選項未完全匹配，但實際計算結果為45萬元，可能題目數(shù)據誤，但最接近選項B）7.A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，金融債券利息收入已扣繳所得稅。-應納企業(yè)所得稅：0萬元8.B解析：個體工商戶應納稅所得額與個人所得稅稅率相同。-應納個人所得稅：50×35%=17.5萬元（選項未完全匹配，但實際計算結果為17.5萬元，可能題目數(shù)據誤，但最接近選項B）9.C解析：境外所得稅款可抵扣限額為境外所得按中國稅法計算的應納稅額。-境外應納稅額：100×25%=25萬元-可抵扣限額：100×25%=25萬元-實際可抵扣20萬元，需補繳5萬元（選項C最接近）10.A解析：個人獨資企業(yè)應納稅所得額與個人所得稅稅率相同。-應納個人所得稅：80×35%=28萬元（選項未完全匹配，但實際計算結果為28萬元，可能題目數(shù)據誤，但最接近選項A）二、多項選擇題答案與解析1.ABCD解析：選項E錯誤，國債利息收入免征企業(yè)所得稅，但金融債券利息收入需扣繳所得稅。2.ABDE解析：選項C錯誤，稿酬所得應按次預扣預繳，但年終獎可單獨計稅。3.ABCE解析：選項D錯誤，財政補貼收入需區(qū)分是否與經營收入相關，若與經營無關則免稅。4.ABCD解析：選項E錯誤，特別納稅調整的利息率由稅務機關根據市場情況確定，非固定利率。5.ACDE解析：選項B錯誤，繼續(xù)教育扣除標準為每月400元。三、計算題答案與解析1.應納稅所得額=500+20-300-80-10=130萬元應納企業(yè)所得稅=130×25%=32.5萬元2.工資薪金所得應納稅額=(12-6,000)×3%=0.6萬元年終獎單獨計稅=60,000÷12×10%-1,410=4,900-1,410=3,490元勞務報酬所得應納稅額=3,000×(1-20%)×20%=480元合計應納稅額=600+3,490+480=4,570元3.1月應納增值稅=10÷(1+3%)×3%=0.286萬元2月應納增值稅=8÷(1+3%)×3%=0.229萬元合計應納增值稅=0.286+0.229=0.515萬元四、簡答題答案與解析1.企業(yè)所得稅特別納稅調整的主要內容：-關聯(lián)交易調整：企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行調整。-受控外國企業(yè)（CFC）規(guī)則：防止企業(yè)通過關聯(lián)交易將利潤轉移至低稅率國家。-資本弱化：企業(yè)關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例超過規(guī)定標準的，需進行利息調整。-石油資源稅特別納稅調整：針對石油企業(yè)關聯(lián)交易的特別規(guī)定。2.個人所得稅專項附加扣除的主要內容：-子女教育：每月2,000元-繼續(xù)教育：每月4,000元（最高48,000元/年）-大病醫(yī)療：每年8萬元（扣除醫(yī)保報銷后個人負擔的醫(yī)藥費用）-住房貸款利息：每月1,000元（最長36個月）-住房租金：每月1,500元（扣除標準根據城市不同）-贍養(yǎng)老人：每月2,000元五、綜合題答案與解析1.應納稅所得額計算：-廣告