PAGE衛(wèi)生院會(huì)計(jì)監(jiān)督制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、合規(guī)、真實(shí)、準(zhǔn)確，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院各部門及全體財(cái)務(wù)人員。（四）基本原則1.合法性原則會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求，確保衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)活動(dòng)在法律框架內(nèi)進(jìn)行。2.真實(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則對(duì)衛(wèi)生院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.及時(shí)性原則及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施解決。二、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)衛(wèi)生院管理層負(fù)責(zé)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督人員配備1.配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家法律法規(guī)和衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度，具有較強(qiáng)的分析和判斷能力。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保支出合理合規(guī)。定期對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。2.內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，對(duì)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行定期或不定期審計(jì)。審查財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料，檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，并督促整改。參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性研究和論證，提供財(cái)務(wù)方面的專業(yè)意見。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支監(jiān)督1.收入監(jiān)督檢查各項(xiàng)收入是否按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，有無擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況。核實(shí)收入的來源是否合法，是否存在截留、隱匿、坐支收入等問題。審查收入的入賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否存在收入不入賬或掛賬的現(xiàn)象。2.支出監(jiān)督對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，檢查支出是否符合財(cái)務(wù)制度和預(yù)算安排。審查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，確保支出憑證真實(shí)有效。監(jiān)督支出的審批程序是否合規(guī)，是否存在越權(quán)審批或未經(jīng)審批擅自支出的情況。檢查支出的用途是否合理，有無挪用、浪費(fèi)資金等問題。(二)資產(chǎn)監(jiān)督1.貨幣資金監(jiān)督檢查現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，有無白條抵庫、挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象。審查銀行存款賬戶的開立、使用和管理情況，是否存在出租、出借銀行賬戶等問題。監(jiān)督資金的收付是否及時(shí)入賬，有無資金體外循環(huán)的情況。2.固定資產(chǎn)監(jiān)督核實(shí)固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、折舊計(jì)提等是否符合規(guī)定。檢查固定資產(chǎn)的使用、保管和維護(hù)情況，是否存在閑置、浪費(fèi)或損壞等問題。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，如有盤盈、盤虧應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。3.庫存物資監(jiān)督審查庫存物資的采購、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。檢查庫存物資的數(shù)量、質(zhì)量是否與賬面記錄相符，有無積壓、變質(zhì)等情況。監(jiān)督庫存物資的核算是否準(zhǔn)確，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否符合規(guī)定。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督1.審查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，勾稽關(guān)系是否正確。3.分析財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，評(píng)估衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營效益。（四）內(nèi)部控制監(jiān)督1.檢查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，是否涵蓋財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，是否存在內(nèi)部控制漏洞或執(zhí)行不力的情況。3.對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題提出改進(jìn)建議，督促相關(guān)部門完善內(nèi)部控制制度。四、會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法與程序（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督方法1.審核法對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行審核，檢查其真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。2.核對(duì)法將不同來源的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，如賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)等，發(fā)現(xiàn)差異并查明原因。3.分析法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，如比率分析、趨勢(shì)分析等，評(píng)估衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)潛在問題。4.實(shí)地盤點(diǎn)法對(duì)庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、庫存物資等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否相符。5.調(diào)查法對(duì)可疑的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，獲取相關(guān)證據(jù)，查明事實(shí)真相。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督程序1.制定監(jiān)督計(jì)劃根據(jù)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營活動(dòng)和管理要求，制定年度會(huì)計(jì)監(jiān)督計(jì)劃，明確監(jiān)督的范圍、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排。2.實(shí)施監(jiān)督檢查按照監(jiān)督計(jì)劃，采用適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督方法對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查。在檢查過程中，收集證據(jù)，記錄發(fā)現(xiàn)的問題。3.分析問題原因?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，查找問題產(chǎn)生的原因，確定問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。4.提出處理意見根據(jù)問題的原因和性質(zhì)，提出相應(yīng)的處理意見和建議，包括要求整改、調(diào)整賬目、追究責(zé)任等。5.跟蹤整改情況對(duì)提出的處理意見和建議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到妥善解決。6.撰寫監(jiān)督報(bào)告監(jiān)督工作結(jié)束后，撰寫會(huì)計(jì)監(jiān)督報(bào)告，總結(jié)監(jiān)督工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見及整改情況等，向衛(wèi)生院管理層匯報(bào)。五、會(huì)計(jì)監(jiān)督的保障措施（一）加強(qiáng)培訓(xùn)教育定期組織會(huì)計(jì)人員和相關(guān)管理人員參加財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制等方面的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和法律意識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督能力。（二）強(qiáng)化信息化建設(shè)利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化處理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。（三）建立激勵(lì)機(jī)制對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中表現(xiàn)突出的部門和個(gè)人給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)其工作積極性和主動(dòng)性；對(duì)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究相關(guān)人員的責(zé)任。（四）完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門之間的溝通協(xié)調(diào)，建立信息共享平臺(tái)，及時(shí)了解衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作順利開展。六、會(huì)計(jì)監(jiān)督的檔案管理（一）檔案范圍會(huì)計(jì)監(jiān)督檔案包括會(huì)計(jì)監(jiān)督計(jì)劃、監(jiān)督檢查記錄、問題分析報(bào)告、處理意見及整改情況等相關(guān)資料。（二）檔案整理對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檔案進(jìn)行分類整理，按照時(shí)間順序或業(yè)務(wù)類別進(jìn)行編號(hào)，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。（三）檔案保管設(shè)立專門的檔案保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檔案進(jìn)行妥善保管。檔案保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保檔案資料的安全和可查。（四）檔案查閱嚴(yán)格檔案查閱制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱會(huì)計(jì)監(jiān)督檔案。因工作需要