PAGE醫(yī)療衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本醫(yī)療衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各級(jí)各類獨(dú)立核算的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、專業(yè)公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)，有助于使用者對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3.一致性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。4.及時(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。7.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。8.謹(jǐn)慎性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。9.重要性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（三）會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法記賬。三、會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)1.定義：資產(chǎn)是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.分類：包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程、其他資產(chǎn)等。3.會(huì)計(jì)科目：設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政應(yīng)返還額度”“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”“應(yīng)收醫(yī)療款”“壞賬準(zhǔn)備”“其他應(yīng)收款”“庫(kù)存物資”“在加工物資”“待攤費(fèi)用”“長(zhǎng)期投資”“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“在建工程”“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷”“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。（二）負(fù)債1.定義：負(fù)債是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2.分類：包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債等。3.會(huì)計(jì)科目：設(shè)置“短期借款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收醫(yī)療款”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)交稅費(fèi)”“其他應(yīng)付款”“長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。（三）凈資產(chǎn)1.定義：凈資產(chǎn)是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。2.分類：包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本期結(jié)余、結(jié)余分配等。3.會(huì)計(jì)科目：設(shè)置“事業(yè)基金”“專用基金”“待沖基金”“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”“本期結(jié)余”“結(jié)余分配”等科目。（四）收入1.定義：收入是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中取得的收入。2.分類：包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。3.會(huì)計(jì)科目：設(shè)置“醫(yī)療收入”“財(cái)政補(bǔ)助收入”“科教項(xiàng)目收入”“其他收入”等科目。（五）費(fèi)用1.定義：費(fèi)用是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)和損失。2.分類：包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。3.會(huì)計(jì)科目：設(shè)置“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出”“科教項(xiàng)目支出”“管理費(fèi)用”“其他支出”等科目。四、會(huì)計(jì)憑證與賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。2.記賬憑證：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.總賬：總賬是根據(jù)總賬科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等總括核算資料的分類賬簿。2.明細(xì)賬：明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。3.日記賬：日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.其他輔助性賬簿：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要設(shè)置其他輔助性賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、庫(kù)存物資明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬等。五、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。2.收入費(fèi)用總表：反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)的收入、費(fèi)用及結(jié)余情況。3.現(xiàn)金流量表：反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。4.財(cái)政補(bǔ)助收支情況表：反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（四）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報(bào)告，包括對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的分析說(shuō)明，對(duì)重大事項(xiàng)的說(shuō)明等。六、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)物資等的監(jiān)督檢查。（二）外部監(jiān)督醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。七、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案是指醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料等。（二）會(huì)計(jì)檔案的整理與保管1.整理：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2.保管：會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（三）會(huì)計(jì)檔案的查閱與銷毀1.查閱：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度，辦理會(huì)計(jì)檔案查閱手續(xù)。會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。2.銷毀：保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照規(guī)定程序銷毀。但保管期滿但未結(jié)清的