PAGE衛(wèi)生院成本核算管理制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院成本核算管理，規(guī)范成本核算行為，提高衛(wèi)生院經濟效益和社會效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院各科室、部門及全體員工。（三）成本核算原則1.合法性原則：成本核算應符合國家法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定。2.可靠性原則：成本核算數據應真實、準確、完整，如實反映衛(wèi)生院的成本狀況。3.相關性原則：成本核算應與衛(wèi)生院的業(yè)務活動相關，為管理決策提供有用信息。4.分期核算原則：成本核算應按照會計期間進行，分期計算成本。5.權責發(fā)生制原則：成本核算應遵循權責發(fā)生制，凡是本期應負擔的費用，不論款項是否支付，均應計入本期成本；凡是不屬于本期應負擔的費用，即使款項已經支付，也不應計入本期成本。6.實際成本計價原則：成本核算應按照實際發(fā)生的成本計價，不得以估計成本、計劃成本代替實際成本。7.一致性原則：成本核算方法應保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應在財務報表附注中說明變更的原因及對成本的影響。8.重要性原則：成本核算應區(qū)分主次，對于重要的成本項目應單獨核算，對于不重要的成本項目可以合并核算。二、成本核算對象（一）科室成本核算以衛(wèi)生院內部各臨床科室、醫(yī)技科室、行政科室、后勤科室等為成本核算對象，核算各科室的直接成本和間接成本。（二）醫(yī)療項目成本核算以衛(wèi)生院開展的各項醫(yī)療服務項目為成本核算對象，核算每個醫(yī)療項目的成本。（三）病種成本核算選擇部分具有代表性的病種，以病種為成本核算對象，核算每個病種的成本。三、成本項目分類（一）人員經費包括基本工資、績效工資、津貼補貼、社會保障費、住房公積金等。（二）衛(wèi)生材料費包括醫(yī)療設備耗材、藥品、試劑、衛(wèi)生材料等。（三）固定資產折舊費包括房屋建筑物、醫(yī)療設備、辦公設備等固定資產的折舊費用。（四）無形資產攤銷費包括土地使用權、專利權、商標權等無形資產的攤銷費用。（五）提取醫(yī)療風險基金按照規(guī)定提取的醫(yī)療風險基金。（六）其他費用包括水電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費、業(yè)務招待費等。四、成本核算方法（一）直接成本核算1.人員經費：按照實際發(fā)生額直接計入各成本核算對象。2.衛(wèi)生材料費：按照領用部門和用途，直接計入各成本核算對象。3.固定資產折舊費：按照固定資產折舊方法計算折舊額，分別計入各成本核算對象。4.無形資產攤銷費：按照無形資產攤銷方法計算攤銷額，分別計入各成本核算對象。（二）間接成本分攤1.間接成本分配原則按照受益原則，采用合理的分配方法將間接成本分配到各成本核算對象。2.間接成本分配方法（1）人員比例法：按照各科室人員數量占全院人員總數的比例分配間接成本。（2）收入比例法：按照各科室醫(yī)療收入占全院醫(yī)療收入總額的比例分配間接成本。（3）工作量法：按照各科室工作量占全院工作量總數的比例分配間接成本。工作量可以根據門診人次、住院床日、手術例數等指標確定。五、成本核算流程（一）成本數據收集1.財務部門負責收集、整理和匯總衛(wèi)生院的各項成本數據，包括人員經費、衛(wèi)生材料費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫(yī)療風險基金、其他費用等。2.各科室負責提供本科室的直接成本數據，如人員考勤記錄、衛(wèi)生材料領用記錄、固定資產使用情況等。（二）成本數據核算1.財務部門根據收集到的成本數據，按照成本核算方法進行核算，計算各成本核算對象的直接成本和間接成本。2.對于間接成本分攤，財務部門根據選定的分配方法，計算各科室應分攤的間接成本。（三）成本報表編制1.財務部門根據成本核算結果，編制成本報表，包括科室成本報表（分直接成本和間接成本）、醫(yī)療項目成本報表、病種成本報表等。2.成本報表應定期報送衛(wèi)生院管理層及相關部門，為成本分析和管理決策提供依據。（四）成本分析與控制1.定期對成本核算結果進行分析，找出成本變動的原因，提出成本控制措施和建議。2.各科室應根據成本分析結果，加強成本管理，降低成本消耗，提高經濟效益。六、成本預算管理（一）預算編制原則1.以收定支原則：根據衛(wèi)生院的收入預算，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.統籌兼顧原則：綜合考慮衛(wèi)生院的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務需求、成本水平等因素，統籌安排各項成本預算。3.勤儉節(jié)約原則：樹立節(jié)約意識，嚴格控制成本支出，提高資金使用效益。（二）預算編制方法1.零基預算法：不考慮以往年度的成本費用水平，以零為基礎，根據預算期內實際需要和可能發(fā)生的成本費用項目及數額進行預算編制。2.滾動預算法：預算期與會計年度脫鉤，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。（三）預算編制程序1.各科室根據本科室的業(yè)務計劃和工作任務，提出本科室的成本預算草案，報財務部門審核。2.財務部門對各科室的成本預算草案進行匯總、審核和平衡，編制衛(wèi)生院年度成本預算草案，報衛(wèi)生院管理層審批。3.衛(wèi)生院管理層根據衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經營目標，對成本預算草案進行審議和調整，確定衛(wèi)生院年度成本預算方案。（四）預算執(zhí)行與控制1.各科室應嚴格按照成本預算方案執(zhí)行，確保成本支出控制在預算范圍內。2.財務部門負責對成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現問題并采取措施加以解決。3.對于預算執(zhí)行過程中出現的重大偏差，應及時調整預算，并報衛(wèi)生院管理層審批。七、成本分析與評價（一）成本分析方法1.比較分析法：通過比較不同時期、不同科室、不同醫(yī)療項目的成本數據，找出成本差異及其原因。2.比率分析法：通過計算成本相關指標的比率，如成本率、百元收入成本、人均成本等，分析成本水平及其變化趨勢。3.因素分析法：通過分析影響成本的各種因素，確定各因素對成本的影響程度。（二）成本分析內容1.成本構成分析：分析各項成本項目在總成本中所占的比重，了解成本結構是否合理。2.成本變動分析：分析成本在不同時期的變動情況，找出成本變動的原因。3.成本效益分析：分析成本與效益之間的關系，評價衛(wèi)生院的經濟效益和社會效益。4.成本控制效果分析：分析成本控制措施的執(zhí)行情況及其效果，總結經驗教訓，提出改進措施。（三）成本評價指標1.成本率：反映成本占收入的比例，計算公式為：成本率=總成本/總收入×100%。2.百元收入成本：反映每百元醫(yī)療收入所消耗的成本，計算公式為：百元收入成本=總成本/醫(yī)療收入×100。3.人均成本：反映平均每人所消耗的成本，計算公式為：人均成本=總成本/全院職工人數。4.成本收益率：反映成本投入所帶來的收益，計算公式為：成本收益率=（總收入總成本）/總成本×100%。（四）成本分析報告1.定期編制成本分析報告，向衛(wèi)生院管理層及相關部門匯報成本分析結果和評價意見。2.成本分析報告應包括成本分析的目的、方法、內容、結果、評價指標、存在問題及改進建議等。八、成本控制措施（一）加強成本意識教育1.組織全體員工參加成本管理培訓，提高員工的成本意識和成本管理能力。2.在衛(wèi)生院內部營造節(jié)約成本的良好氛圍，使員工自覺參與成本控制工作。（二）優(yōu)化業(yè)務流程1.對衛(wèi)生院的業(yè)務流程進行梳理和優(yōu)化，消除不必要的環(huán)節(jié)，提高工作效率，降低成本消耗。2.加強各科室之間的協作與溝通，避免重復勞動和資源浪費。（三）嚴格控制衛(wèi)生材料消耗1.建立衛(wèi)生材料采購管理制度，加強采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，降低采購成本。2.加強衛(wèi)生材料庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。3.推廣使用一次性衛(wèi)生材料替代可重復使用的衛(wèi)生材料，降低成本。（四）合理配置固定資產1.根據衛(wèi)生院的業(yè)務需求和發(fā)展規(guī)劃，合理配置固定資產，避免盲目購置和閑置浪費。2.加強固定資產的日常管理和維護，提高固定資產的使用壽命和使用效率。3.定期對固定資產進行清查和盤點，及時處理閑置和報廢固定資產。（五）控制人員經費支出1.合理確定人員編制，優(yōu)化人員結構，提高勞動效率。2.建立科學合理的績效考核制度，將員工的收入與工作業(yè)績掛鉤，激勵員工提高工作效率和質量。3.嚴格控制加班加點費用，避免不必要的人力成本支出。（六）加強費用管理1.建立健全費用報銷制度，嚴格審核費用報銷憑證，杜絕不合理的費用支出。2.加強對差旅費、會議費、培訓費、業(yè)務招待費等費用的管理，嚴格控制費用標準，降低費用支出。3.定期對費用支出情況進行分析和評價，及時發(fā)現問題并采取措施加以改進。九、成本核算監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查機構及職責1.成立成本核算監(jiān)督檢查小組，由財務部門、審計部門及相關科室人員組成。2.監(jiān)督檢查小組負責對衛(wèi)生院成本核算管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，確保成本核算數據的真實、準確、完整。（二）考核指標及方法1.考核指標（1）成本核算準確率：考核成本核算數據的準確程度。（2）成本控制目標完成率：考核成本控制措施的執(zhí)行效果。（3）成本分析報告質量：考核成本分析報告的內容完整性、分析深度和建議可行性。2.考核方法（1）定期考核：每季度或每半年對各科室的成本核算管理工作進行考核。（2）不定期抽查：對