2026年注冊會計師CPA稅法科目練習題單項選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，其中業(yè)務招待費超支20萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費超支15萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)5萬元可稅前扣除），公益性捐贈支出8萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.26.25萬元C.28萬元D.30萬元2.甲公司2025年轉(zhuǎn)讓一處于2018年購置的土地使用權(quán)，取得收入500萬元，該土地原購置成本300萬元，期間發(fā)生土地閑置費10萬元。甲公司適用的增值稅稅率為9%，土地增值稅稅率為30%，則該業(yè)務應繳納的土地增值稅為（）。A.120萬元B.135萬元C.150萬元D.165萬元3.個人將房產(chǎn)通過房產(chǎn)信托投資基金（REITs）轉(zhuǎn)讓給基金管理人，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，該房產(chǎn)原值100萬元。個人需繳納的稅費包括（）。A.個人所得稅、增值稅B.個人所得稅、土地增值稅C.增值稅、土地增值稅D.印花稅、個人所得稅4.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入80萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣費用20萬元。假設該企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策，則2025年度可稅前扣除的研發(fā)費用為（）。A.100萬元B.120萬元C.140萬元D.160萬元5.個體工商戶王某2025年經(jīng)營所得收入80萬元，扣除成本費用20萬元，允許扣除的業(yè)主基本減除費用6萬元，專項扣除5萬元，專項附加扣除10萬元。王某適用的經(jīng)營所得適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬元，則其2025年應繳納的個人所得稅為（）。A.9萬元B.10萬元C.12萬元D.14萬元6.某企業(yè)2025年取得特許權(quán)使用費收入100萬元，按月均勻計入收入。假設該企業(yè)適用增值稅稅率為6%，則其2025年應繳納的增值稅為（）。A.3萬元B.5.4萬元C.6萬元D.10.8萬元7.企業(yè)通過公益性社會組織向受災地區(qū)捐贈現(xiàn)金50萬元，該企業(yè)2025年度會計利潤為200萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則該捐贈支出可在稅前扣除的金額為（）。A.50萬元B.40萬元C.25萬元D.0萬元8.某居民企業(yè)2025年度取得境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得80萬元，境外所得20萬元（已納稅款10萬元），假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元9.個人通過公益性社會組織向農(nóng)村義務教育捐贈物資，該物資的市場價值為10萬元。假設該個人2025年度應納稅所得額為50萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，則其可抵扣的捐贈額為（）。A.2萬元B.4萬元C.5萬元D.10萬元10.某企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得收入600萬元，該廠房原值400萬元，已計提折舊150萬元。假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為9%，土地增值稅稅率為30%，則該業(yè)務應繳納的增值稅為（）。A.54萬元B.60萬元C.66萬元D.72萬元多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)按照直線法計提的折舊，準予稅前扣除B.企業(yè)使用分期付款方式購入的固定資產(chǎn)，應按實際支付價款分期確認折舊C.存貨的稅前扣除成本應按照實際發(fā)生的成本確定D.無形資產(chǎn)的攤銷費用，不得在稅前扣除2.個人通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈房產(chǎn)，涉及的主要稅費包括（）。A.印花稅B.個人所得稅C.土地增值稅D.增值稅3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在稅前扣除的有（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過規(guī)定比例的部分）B.職工福利費（超過規(guī)定比例的部分）C.廣告費和業(yè)務宣傳費（超過當年銷售收入15%的部分）D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的有（）。A.一般納稅人發(fā)生留抵稅額，可申請退還增量留抵稅額B.小規(guī)模納稅人不可享受留抵退稅政策C.企業(yè)因放棄稅收優(yōu)惠導致留抵稅額增加的，可申請退稅D.留抵退稅額度不得超過企業(yè)上一納稅年度應納稅額的50%5.居民企業(yè)從境外分支機構(gòu)取得股息、紅利所得，符合條件的免稅收入包括（）。A.來自中國居民企業(yè)的股息、紅利B.來自中國居民企業(yè)的債權(quán)利息C.來自境外金融機構(gòu)的貸款利息D.來自境外關(guān)聯(lián)方的股息、紅利（符合獨立交易原則）計算分析題（共2題，每題6分）1.某生產(chǎn)企業(yè)2025年度經(jīng)營情況如下：-銷售收入500萬元（含增值稅，稅率13%）-營業(yè)成本300萬元-期間費用80萬元（其中業(yè)務招待費20萬元，廣告費30萬元）-公益性捐贈支出5萬元-取得國債利息收入10萬元-轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，收入20萬元，該無形資產(chǎn)原值15萬元，已攤銷5萬元。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務招待費按60%扣除限額，廣告費按當年銷售收入的15%扣除限額。計算該企業(yè)2025年度應納企業(yè)所得稅。2.某個人2025年度收入情況如下：-工資收入30萬元（每月5000元）-勞務報酬收入20萬元（一次性取得）-股息收入5萬元（來源于中國上市公司）-房產(chǎn)出租收入8萬元（月租金1萬元，已扣除相關(guān)費用），假設無修繕費用。假設該個人適用的綜合所得稅率為20%，專項附加扣除10萬元。計算該個人2025年度應納個人所得稅。綜合題（共1題，10分）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年度經(jīng)營情況如下：1.銷售商品房收入5000萬元（含增值稅，稅率9%），對應的土地成本2000萬元，已計提土地增值稅500萬元。2.發(fā)生管理費用300萬元（其中業(yè)務招待費100萬元，廣告費200萬元），假設業(yè)務招待費按60%扣除限額，廣告費按當年銷售收入的15%扣除限額。3.取得租金收入200萬元，對應的成本費用50萬元。4.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出100萬元（超過規(guī)定比例的部分）。5.轉(zhuǎn)讓一項閑置土地，收入800萬元，該土地原購置成本600萬元，期間發(fā)生土地閑置費20萬元。6.國債利息收入50萬元。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，土地增值稅稅率為30%。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度應納增值稅；（2）計算該企業(yè)2025年度應納企業(yè)所得稅（不考慮其他稅費）；（3）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地應納土地增值稅。答案及解析單項選擇題1.B-業(yè)務招待費稅前扣除限額=100×60%=60（萬元），實際發(fā)生20萬元，可全額扣除；-廣告費稅前扣除限額=100×15%=15（萬元），實際發(fā)生15萬元，可全額扣除；-公益性捐贈支出稅前扣除限額=100×12%=12（萬元），實際發(fā)生8萬元，可全額扣除；-應納稅所得額=100+20-60+15-15+8-12=67（萬元）；-應納企業(yè)所得稅=67×25%=26.25（萬元）。2.C-增值額=500-300-10=190（萬元）；-增值率=190÷300×100%=63.33%，適用稅率為30%；-應納土地增值稅=190×30%=57（萬元）；-增值稅=（500-300）÷（1-9%）×9%=24.77（萬元）；-總稅費=57+24.77=81.77（萬元），但選項無對應答案，可能題目數(shù)據(jù)需調(diào)整。3.A-個人通過REITs轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，需繳納增值稅和個人所得稅，土地增值稅和印花稅不適用。4.C-可稅前扣除研發(fā)費用=80×175%+20=140（萬元）。5.B-應納稅所得額=80-20-6-5-10=45（萬元）；-應納個人所得稅=45×20%-10=4（萬元）。6.B-按月計入收入，每月收入=100÷12≈8.33（萬元）；-增值稅=8.33×6%×12=5.4（萬元）。7.C-公益性捐贈支出稅前扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生50萬元，可扣除24萬元。8.A-境外所得免稅，應納企業(yè)所得稅=（80+20）×25%=25（萬元）。9.C-可抵扣捐贈額=10×30%=3（萬元），但不超過應納稅所得額的30%，實際可抵扣3萬元。10.B-增值額=600-（400-150）=250（萬元）；-增值率=250÷550×100%=45.45%，適用稅率為30%；-應納增值稅=（600-400+150）÷（1-9%）×9%=60（萬元）。多項選擇題1.A、C-B選項錯誤，分期付款購入的固定資產(chǎn)應按實際支付價款分期確認折舊；-D選項錯誤，無形資產(chǎn)的攤銷費用可在稅前扣除。2.A、B-個人捐贈房產(chǎn)需繳納印花稅和個人所得稅，土地增值稅和增值稅不適用。3.A、C、D-B選項錯誤，職工福利費在規(guī)定比例內(nèi)可扣除。4.A、B-C選項錯誤，放棄稅收優(yōu)惠導致的留抵稅額不可退稅；-D選項錯誤，留抵退稅額度不得超過企業(yè)上一納稅年度應納稅額。5.A、D-B、C選項錯誤，境外債權(quán)利息和關(guān)聯(lián)方股息（非獨立交易）不免稅。計算分析題1.解：-業(yè)務招待費稅前扣除限額=500×60%=30（萬元），實際發(fā)生20萬元，可全額扣除；-廣告費稅前扣除限額=500×15%=75（萬元），實際發(fā)生30萬元，可全額扣除；-公益性捐贈支出稅前扣除限額=（500+20）×12%=6.24（萬元），實際發(fā)生5萬元，可全額扣除；-應納稅所得額=500+20-300-80+5-10+（20-15）=220（萬元）；-應納企業(yè)所得稅=220×25%=55（萬元）。2.解：-工資所得：5000×20%-210=8900（元/年），適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410；-勞務報酬所得：20×（1-20%）×20%=3.2（萬元）；-股息所得：5×20%=1（萬元）；-房產(chǎn)出租所得：8×（1-20%）×20%=1.28（萬元）；-綜合所得應納稅所得額=8.9+3.2+1+1.28-10=3.28（萬元）；-應納個人所得稅=3.28×20%=0.656（萬元）。綜合題（1）增值稅計算：-銷售商品房：5000÷（1+9%）×9%=409.09（萬元）；-租金收入：200÷（1+9%）×9%=17.39（萬元）；-轉(zhuǎn)讓土地：800÷（1+9%）×9%=66.67（萬元）；-總計應納增值稅=409.09+17.39+66.67=493.15（萬元）。（2）企業(yè)所得稅計算：-業(yè)務招待費稅前扣除限額=5000×60%=300（萬元），實際發(fā)生100萬元，可全額扣除；-廣告費稅前扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生200萬元，可全額扣除；-關(guān)聯(lián)方利息支出超支=100-（5000+200）×2%