會計專業(yè)會計師事務(wù)所審計員實習(xí)報告一、摘要

2023年7月1日至2023年8月31日，我在一家國際會計師事務(wù)所擔(dān)任審計員實習(xí)生。在8周內(nèi)，我參與了3家客戶的年報審計項目，完成約150份財務(wù)報表的細節(jié)測試，識別并修正4處重大錯報，協(xié)助團隊完成審計底稿整理與歸檔工作。核心工作成果包括：獨立完成對A公司應(yīng)收賬款賬齡分析，核銷壞賬準(zhǔn)備金額約80萬元，誤差率低于1%；運用ExcelVBA腳本自動化生成B公司固定資產(chǎn)折舊計算表，節(jié)省約30小時手工核算時間；在C公司審計中，通過分析銷售與采購數(shù)據(jù)間的異常波動，發(fā)現(xiàn)1起潛在的關(guān)聯(lián)方交易未披露問題。專業(yè)技能方面，熟練應(yīng)用審計準(zhǔn)則制定審計程序，運用內(nèi)控測試方法評估客戶財務(wù)報告風(fēng)險，通過數(shù)據(jù)分析工具提升審計效率。提煉出的可復(fù)用方法論包括：標(biāo)準(zhǔn)化細節(jié)測試清單模板、錯報分類與風(fēng)險評估矩陣，以及自動化數(shù)據(jù)處理工作流設(shè)計。

二、實習(xí)內(nèi)容及過程

實習(xí)目的主要是把學(xué)校學(xué)的審計理論知識用到實際工作中，了解事務(wù)所的運作模式，提升實務(wù)操作能力。

實習(xí)單位是一家規(guī)模中等的會計師事務(wù)所，以非審計業(yè)務(wù)為主，審計業(yè)務(wù)涉及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，團隊氛圍挺不錯的，大家分工明確，溝通也比較直接。

在這8周里，我跟著團隊參與了3個審計項目。剛開始主要是學(xué)習(xí)階段，7月5號到10號，跟著師傅熟悉審計底稿的基本結(jié)構(gòu)和要求，整理了大概50份上一年度的底稿，主要是了解客戶的基本情況和審計重點。7月11號開始參與具體工作，第一個項目是A公司的年報審計，我是負責(zé)應(yīng)收賬款的測試。根據(jù)審計計劃，我需要抽樣的方式檢查客戶記錄的銷售是否真實發(fā)生，還有對應(yīng)的款項是否收回。我用了分層抽樣的方法，從A公司2022年底的1200筆應(yīng)收賬款中抽取了150筆進行細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)其中有5筆存在記賬錯誤，金額總共是8.6萬元，主要是記賬科目用錯了，還有3筆客戶信息登記不完整。我根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，出具了相應(yīng)的審計調(diào)整分錄，并建議客戶進行了更正。這個過程讓我對細節(jié)測試的流程有了更深的理解，也掌握了如何通過抽樣發(fā)現(xiàn)潛在問題。

第二個項目是B公司的所得稅審計，我在8月15號到20號參與其中。B公司是一家服務(wù)型企業(yè)，收入確認比較復(fù)雜，涉及到大量的預(yù)收賬款和合同費用。我負責(zé)的部分是檢查預(yù)收賬款的合理性，根據(jù)合同條款和收入準(zhǔn)則，我需要確認這些預(yù)收款項是否滿足收入確認條件。我花了大概2天時間，把B公司2022年的所有預(yù)收賬款合同都翻了一遍，發(fā)現(xiàn)其中有6筆合同約定了復(fù)雜的履約進度，客戶那邊已經(jīng)完成了部分服務(wù)，但是賬上還沒有確認收入。按照收入準(zhǔn)則，這些收入應(yīng)該已經(jīng)滿足了確認條件。我整理了詳細的審計底稿，包括合同條款、履約情況、客戶溝通記錄等，然后和項目經(jīng)理一起和客戶溝通，最終客戶接受了我們的意見，補確認了大概60萬元的收入。這個案例讓我意識到，審計不光是查錯，更重要的是幫助客戶規(guī)范會計處理。

第三個項目是C公司的內(nèi)部控制審計，我在8月25號開始參與。C公司是做精密儀器生產(chǎn)的，內(nèi)部控制比較健全，但是流程也比較繁瑣。我的任務(wù)是測試采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，主要是檢查采購申請、審批、驗收和付款這幾個環(huán)節(jié)是否按照公司制度執(zhí)行。我用了穿行測試的方法，選取了10筆采購業(yè)務(wù)，從采購申請單開始，一直追溯到入庫單和付款憑證，發(fā)現(xiàn)其中有1筆業(yè)務(wù)，供應(yīng)商是客戶的老關(guān)系戶，采購申請的時候沒有嚴(yán)格按照制度要求提供報價比較，后來審計的時候才發(fā)現(xiàn)這個供應(yīng)商的報價比市場價高出了10%。這個問題涉及到關(guān)聯(lián)方交易未披露的問題，雖然金額不算特別大，但是風(fēng)險比較高。我及時向項目經(jīng)理匯報了這個情況，項目經(jīng)理決定把這個案例升級處理，最后在審計報告里增加了強調(diào)事項段，提示投資者注意這個關(guān)聯(lián)方交易。這個經(jīng)歷讓我明白，內(nèi)控測試不是走過場，一定要仔細發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點。

實習(xí)期間遇到的第一個困難是7月20號左右，在整理A公司底稿的時候，發(fā)現(xiàn)很多原始憑證格式不規(guī)范，信息不完整，導(dǎo)致細節(jié)測試的工作量大大增加，效率也不高。我當(dāng)時有點著急，因為時間比較緊，項目進度壓力也大。后來我想到能不能先把這些不規(guī)范的地方分類匯總，然后跟項目經(jīng)理溝通，看看有沒有辦法優(yōu)化整理流程。項目經(jīng)理給了我一些建議，比如可以先建立標(biāo)準(zhǔn)化的憑證模板，然后培訓(xùn)客戶財務(wù)人員規(guī)范填列，同時也可以利用OCR識別技術(shù)提高數(shù)據(jù)錄入效率。我按照這個思路，花了一天時間整理出了詳細的改進建議，后來團隊采納了我的方案，確實提高了不少效率。通過這個事，我學(xué)到了怎么在壓力下解決問題，也了解了數(shù)字化工具在審計中的應(yīng)用。

第二個困難是8月30號左右，在參與C公司內(nèi)控審計的時候，對一些復(fù)雜的內(nèi)控流程理解不夠透徹，導(dǎo)致測試的時候走了不少彎路。比如有一次，我測試采購環(huán)節(jié)的授權(quán)審批控制，因為沒弄清楚公司對不同金額采購的審批權(quán)限劃分，結(jié)果測試了半天發(fā)現(xiàn)是針對錯誤的內(nèi)容。當(dāng)時我就有點不好意思，覺得自己專業(yè)知識掌握得不夠扎實。后來我主動向團隊里經(jīng)驗豐富的同事請教，他給我講了很多關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計的原理和常見的缺陷，還分享了一些他以前處理類似問題的案例。我之后專門花時間梳理了C公司內(nèi)部控制手冊，把關(guān)鍵控制點都畫成了流程圖，這樣理解起來就清晰多了。通過這件事，我認識到審計工作需要持續(xù)學(xué)習(xí)，不能滿足于掌握課本上的知識，還要了解行業(yè)的實際情況。

這8周的實習(xí)，我最大的收獲是初步掌握了審計工作的基本流程，從審計計劃到現(xiàn)場執(zhí)行，再到報告出具，每個環(huán)節(jié)都有很多細節(jié)要注意。我參與的項目中，獨立完成了A公司應(yīng)收賬款測試，發(fā)現(xiàn)了4處比較重要的錯報，出具了調(diào)整分錄；協(xié)助整理了B公司所得稅審計的底稿，貢獻了大概30%的工作量；參與了C公司內(nèi)控審計，發(fā)現(xiàn)了1起關(guān)聯(lián)方交易未披露的問題。這些成果雖然不算特別突出，但是對我來說意義很大，讓我對審計工作有了更直觀的認識。最大的啟發(fā)是，審計工作不是簡單的數(shù)字游戲，更重要的是要理解客戶的業(yè)務(wù)模式，運用專業(yè)的審計準(zhǔn)則和風(fēng)險評估方法，才能發(fā)現(xiàn)真正的問題。這也讓我更加堅定了未來從事審計工作的決心。不過實習(xí)中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如事務(wù)所的管理流程有時候比較繁瑣，比如審批一個簡單的費用報銷就要等好幾天，這會影響工作效率。另外培訓(xùn)機制也有待完善，雖然給了我們一些基礎(chǔ)培訓(xùn)，但是缺乏針對具體項目的進階指導(dǎo)，有時候遇到難題不知道該問誰。我覺得可以改進的地方是，能不能建立更高效的內(nèi)部溝通平臺，比如有個知識庫或者案例庫，把以前遇到的問題和解決方案都整理好，方便新人快速查找。另外也可以增加一些項目復(fù)盤環(huán)節(jié)，讓實習(xí)生有機會向老員工學(xué)習(xí)經(jīng)驗。對于崗位匹配度，我覺得審計工作對細心和耐心要求很高，雖然我平時做事比較認真，但是面對大量的數(shù)據(jù)和重復(fù)性的工作，有時候還是會有點焦慮，這需要我以后在工作中不斷調(diào)整心態(tài)，提高效率?？偟膩碚f，這次實習(xí)讓我收獲很多，也看到了自己的不足，以后會繼續(xù)努力提升專業(yè)能力。

三、總結(jié)與體會

這8周，從7月1日到8月31日，在事務(wù)所的經(jīng)歷讓我對審計工作有了脫胎換骨的認識。實習(xí)的價值在于把書本上的理論，比如風(fēng)險評估模型、審計重要性水平的應(yīng)用，真正用到了150份財務(wù)報表的測試中，發(fā)現(xiàn)了A公司應(yīng)收賬款中80萬元需要調(diào)整的錯報，也理解了為什么B公司需要補確認60萬元收入這不再只是數(shù)字，而是關(guān)系到財務(wù)報告質(zhì)量的責(zé)任。這形成了一個完整的閉環(huán)：學(xué)以致用，在實踐中驗證和深化了課堂所學(xué)。

這次經(jīng)歷直接影響了我的職業(yè)規(guī)劃。我原本對投行比較感興趣，但實習(xí)中看到審計團隊如何通過細節(jié)測試、內(nèi)控評估來發(fā)現(xiàn)深層問題，比如C公司關(guān)聯(lián)方交易的潛在風(fēng)險，讓我意識到審計工作同樣充滿挑戰(zhàn)和成就感。它要求更強的邏輯分析能力和對規(guī)則的堅守，這更符合我偏好的工作風(fēng)格。未來我計劃系統(tǒng)學(xué)習(xí)高級財務(wù)分析技術(shù)，并且認真?zhèn)淇糃PA，特別是審計、會計這兩門，把實習(xí)中遇到的憑證整理、底稿規(guī)范等問題，轉(zhuǎn)化為學(xué)習(xí)目標(biāo)，爭取在下次實習(xí)時能更獨立地完成工作。

實習(xí)也讓我開始思考行業(yè)趨勢。現(xiàn)在很多事務(wù)所都在推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型，我在整理B公司底稿時，就接觸到事務(wù)所自研的審計平臺，能自動抓取和分析數(shù)據(jù)，這讓我意識到未來審計師不僅要懂會計準(zhǔn)則，還得懂技術(shù)。事務(wù)所管理上雖然有時流程繁瑣，但團隊協(xié)作確實高效，這種平衡很值得學(xué)習(xí)。行業(yè)對人才的要求越來越高，既要有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)，也要有持續(xù)學(xué)習(xí)的動力，這鞭策我必須在后續(xù)學(xué)習(xí)中更加刻苦，把實習(xí)中暴露出的不足，比如對復(fù)雜內(nèi)控的理解不夠深入，作為重點彌補方向。從學(xué)生到職場人的轉(zhuǎn)變，意味著肩上的責(zé)任更重了，處理每項工作時都必須更謹(jǐn)慎，抗壓能力也確實得到了鍛煉。這段經(jīng)歷，是寶貴的財富，也是新的起點。

四、致謝

在這8周，從7月1日到8月3