PAGE直播運營財務(wù)核算制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司直播運營活動中的財務(wù)核算工作，確保財務(wù)信息的準確、及時、完整，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高公司經(jīng)濟效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有與直播運營相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于直播策劃、主播管理、直播推廣、粉絲運營等環(huán)節(jié)涉及的財務(wù)收支核算。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，確保財務(wù)核算工作合法合規(guī)。2.準確性原則：如實反映直播運營活動的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確。3.及時性原則：及時記錄、核算和報告財務(wù)信息，滿足公司決策和管理的需要。4.明晰性原則：財務(wù)核算應清晰明了，便于理解和分析財務(wù)狀況。5.權(quán)責發(fā)生制原則：收入和費用的確認應當以權(quán)責發(fā)生為基礎(chǔ)，凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。二、會計核算基礎(chǔ)（一）會計期間采用公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計憑證、賬簿和報表1.會計憑證：包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應真實、合法、有效，記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄準確無誤。2.賬簿：設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿，對直播運營活動的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類核算和記錄。3.報表：定期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，以及相關(guān)附表和附注，全面反映公司直播運營的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。三、收入核算（一）直播銷售收入1.銷售商品收入公司通過直播銷售商品，應在商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量，以及與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司時，確認收入的實現(xiàn)。收入按照扣除商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣后的金額入賬。商業(yè)折扣在實際發(fā)生時直接從收入中扣除；現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。銷售商品的成本按照先進先出法、加權(quán)平均法等方法計算確定，并在確認收入時結(jié)轉(zhuǎn)相應的成本。2.提供勞務(wù)收入公司提供直播服務(wù)等勞務(wù)，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到款項或取得收取款項的證據(jù)時，確認勞務(wù)收入的實現(xiàn)。勞務(wù)收入按照完工百分比法確認，根據(jù)已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例等方法確定完工進度，并據(jù)此計算確認勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（二）廣告收入1.直播廣告收入公司在直播過程中為其他企業(yè)或品牌提供廣告宣傳服務(wù)，按照合同約定的收費方式和時間確認收入。對于一次性收取廣告費用的，在廣告播出期內(nèi)按照直線法分期確認收入；對于分期收取廣告費用的，按照合同約定的收款日期和金額確認收入。2.廣告代理收入公司作為廣告代理方，按照代理廣告業(yè)務(wù)的實際收入凈額確認收入，即代理收入扣除應支付給廣告發(fā)布者等相關(guān)方的費用后的余額。（三）其他收入1.粉絲打賞收入粉絲通過直播平臺給予主播的打賞收入，公司按照與直播平臺約定的分成比例確認收入。打賞收入在實際收到分成款項時確認收入的實現(xiàn)。2.合作收入公司與其他機構(gòu)或個人開展直播相關(guān)的合作活動取得的收入，根據(jù)合作協(xié)議的約定，按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。四、成本費用核算（一）直播成本1.商品采購成本：包括購買直播銷售商品的價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。2.主播薪酬：支付給主播的工資、獎金、提成、福利等費用。3.直播設(shè)備購置及折舊：購買直播所需的設(shè)備，如攝像頭、麥克風、燈光設(shè)備等的支出，以及按照規(guī)定計提的折舊費用。4.場地租賃費用：租賃直播場地的租金支出。5.直播推廣費用：用于直播推廣的廣告投放費用、營銷活動費用等。（二）期間費用1.管理費用：包括公司管理人員的薪酬、辦公費、差旅費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等與公司管理活動相關(guān)的費用。2.銷售費用：除直播成本中的直播推廣費用外，還包括銷售人員的薪酬、業(yè)務(wù)招待費、市場調(diào)研費等與銷售活動相關(guān)的費用。3.財務(wù)費用：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。（三）成本費用的歸集與分配1.直接成本：對于能夠直接歸屬于某一直播項目或業(yè)務(wù)活動的成本費用，如某一場直播的商品采購成本、特定主播的薪酬等，直接計入該項目或活動的成本。2.間接成本：對于不能直接歸屬于某一項目或活動的成本費用，如公司整體的直播設(shè)備折舊、場地租賃費用等，按照合理的分配方法分攤計入各個直播項目或活動的成本。分配方法可根據(jù)直播場次、直播時長、銷售收入等因素確定。（四）成本費用的核算方法1.成本核算方法：采用品種法、分批法等適合直播運營特點的成本核算方法，對直播成本進行準確核算。2.費用核算方法：期間費用按照權(quán)責發(fā)生制原則，在發(fā)生時直接計入當期損益。五、資產(chǎn)核算（一）貨幣資金1.庫存現(xiàn)金：公司應嚴格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定收支現(xiàn)金，并設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行序時核算。每日終了，應核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實際庫存現(xiàn)金余額是否相符，做到日清月結(jié)。2.銀行存款：公司應按照國家銀行結(jié)算制度的規(guī)定，在銀行開立賬戶并存入資金。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。如有未達賬項，應編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（二）應收賬款1.應收賬款的確認：公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應收取的款項，在滿足收入確認條件時確認為應收賬款。2.應收賬款的核算：按照實際發(fā)生額入賬，并按照客戶設(shè)置明細賬進行明細核算。公司應定期對應收賬款進行賬齡分析，對于逾期未收回的應收賬款，應加強催收力度，并計提壞賬準備。3.壞賬準備的計提：根據(jù)公司實際情況，采用應收賬款余額百分比法、賬齡分析法等方法計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例應根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息合理確定。（三）存貨1.存貨的分類：包括庫存商品、在途物資、發(fā)出商品等。2.存貨的計價：存貨按照實際成本計價。購入的存貨，其成本包括買價、運雜費、保險費等；自制的存貨，其成本包括直接材料、直接人工和制造費用等；委托外單位加工完成的存貨，其成本包括實際耗用的原材料或者半成品、加工費、裝卸費、保險費、委托加工的往返運輸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金。3.存貨的核算：設(shè)置存貨明細賬，對存貨的收發(fā)存情況進行詳細記錄。存貨應定期進行清查盤點，盤盈、盤虧、毀損的存貨應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認：公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，確認為固定資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)的計價：按照取得時的成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。3.固定資產(chǎn)的折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，并選擇合適的折舊方法計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。常用的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。4.固定資產(chǎn)的清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少一次。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應及時查明原因，并按照規(guī)定進行處理。（五）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認：公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如商標權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)等，確認為無形資產(chǎn)。2.無形資產(chǎn)的計價：按照取得時的實際成本入賬。外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額。3.無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應在其預計使用壽命內(nèi)采用直線法等合理的方法進行攤銷，并計入當期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應攤銷，但應每年進行減值測試。六、負債核算（一）短期借款1.短期借款的借入：公司因經(jīng)營需要向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款，按照實際收到的借款金額入賬。2.短期借款的利息：短期借款利息應按照借款合同約定的利率計算，并在借款期限內(nèi)按照權(quán)責發(fā)生制原則計提利息費用，計入當期損益。（二）應付賬款1.應付賬款的確認：公司因購買商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應支付的款項，在取得相關(guān)發(fā)票、賬單或已接受相關(guān)勞務(wù)時確認為應付賬款。2.應付賬款的核算：按照實際發(fā)生額入賬，并按照供應商設(shè)置明細賬進行明細核算。公司應及時支付應付賬款，并定期與供應商核對賬目。（三）應付職工薪酬1.應付職工薪酬的核算內(nèi)容：包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等。2.應付職工薪酬的計提與發(fā)放：公司應根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，將應付職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。每月應按照規(guī)定的工資計算方法計提應付職工薪酬，并在實際發(fā)放時沖減應付職工薪酬。（四）應交稅費1.應交稅費的種類：包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等。2.應交稅費的核算：按照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算應繳納的各種稅費，并設(shè)置相應的明細賬進行明細核算。公司應按時足額繳納各項稅費，不得拖欠或偷逃稅款。七、財務(wù)報表編制與分析（一）財務(wù)報表編制1.資產(chǎn)負債表：反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的類別分項列示。2.利潤表：反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，按照收入、費用和利潤的構(gòu)成項目分項列示。3.現(xiàn)金流量表：反映公司在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況，按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。4.財務(wù)報表附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（二）財務(wù)報表分析1.償債能力分析：通過計算流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等指標，分析公司償還債務(wù)的能力。2.營運能力分析：通過計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標，分析公司資產(chǎn)的運營效率。3.盈利能力分析：通過計算毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標，分析公司獲取利潤的能力。4.發(fā)展能力分析：通過計算營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等指標，分析公司的發(fā)展趨勢。八、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）財務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部審計：公司應設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或配備內(nèi)部審計人員，定期對直播運營活動的財務(wù)收支、經(jīng)濟業(yè)務(wù)等進行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)核算的準確性、合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.外部審計：按照國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，聘請具有資質(zhì)的外部審計機構(gòu)對公司年度財務(wù)報表進行審計，確保財務(wù)信息真實可靠。（二）內(nèi)部控制1.崗位分離：明確財務(wù)核算相關(guān)崗位的職責權(quán)限，實行不相容崗位相互分離，如會計與出納崗位分離、收入核算與費用核算崗位分離等，防止舞弊行為的發(fā)生。2.授權(quán)審批：建立健全授權(quán)審批制度，明確各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批流程和審批權(quán)限，未經(jīng)