2026年稅法實(shí)務(wù)操作：稅務(wù)籌劃與合理避稅題集一、單選題（共10題，每題2分）1.某高新技術(shù)企業(yè)（位于上海自貿(mào)區(qū)）2025年度營(yíng)業(yè)收入5000萬元，研發(fā)費(fèi)用投入800萬元，其中符合稅前加計(jì)扣除比例的研發(fā)費(fèi)用為600萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為15%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.600B.800C.1000D.4002.某小型微利企業(yè)（位于深圳市）2025年度應(yīng)納稅所得額為30萬元，假設(shè)其適用的稅收優(yōu)惠政策為年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過100萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.3.75B.6C.7.5D.103.某個(gè)人投資者2025年度從其經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)120萬元，假設(shè)其個(gè)人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為14.5萬元，則該個(gè)人投資者2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.42B.49.5C.56D.634.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬美元，假設(shè)其境外所得稅額為20萬美元，且符合稅收抵免條件。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬美元？A.20B.25C.30D.355.某公司2025年度取得廣告費(fèi)收入200萬元，其中符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)為150萬元。假設(shè)該公司2024年度未形成廣告費(fèi)結(jié)余，則2025年度該廣告費(fèi)實(shí)際稅前扣除金額為多少萬元？A.150B.200C.50D.06.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬元，假設(shè)其適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減金額為多少萬元？A.7.5B.10C.12.5D.157.某個(gè)人投資者2025年度轉(zhuǎn)讓其持有的某上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得80萬元，假設(shè)其適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，則該個(gè)人投資者2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.16B.20C.24D.288.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈(zèng)支出60萬元，假設(shè)其年度利潤(rùn)總額為1000萬元，且符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)該企業(yè)2024年度未形成公益性捐贈(zèng)結(jié)余，則2025年度該公益性捐贈(zèng)實(shí)際稅前扣除金額為多少萬元？A.60B.100C.40D.09.某公司2025年度取得租金收入100萬元，假設(shè)其適用的增值稅稅率為6%，則該公司2025年度應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？A.6B.9C.10D.1510.某企業(yè)2025年度取得罰款收入20萬元，假設(shè)其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增金額為多少萬元？A.5B.10C.15D.20二、多選題（共10題，每題2分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)B.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入符合稅前加計(jì)扣除比例C.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得政府立項(xiàng)D.企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目取得專利授權(quán)2.以下哪些情形下，個(gè)人投資者可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策？A.個(gè)人投資者從經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)B.個(gè)人投資者取得國(guó)債利息收入C.個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓其持有的某上市公司股票D.個(gè)人投資者取得公益性捐贈(zèng)支出3.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)為小型微利企業(yè)B.企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元C.企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元D.企業(yè)符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件4.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受境外所得稅額稅收抵免政策？A.企業(yè)取得境外所得B.企業(yè)境外所得稅額符合稅收抵免條件C.企業(yè)境外所得為免稅收入D.企業(yè)境外所得稅額為實(shí)際繳納金額5.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受廣告費(fèi)稅前扣除優(yōu)惠政策？A.企業(yè)取得廣告費(fèi)收入B.企業(yè)廣告費(fèi)收入符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)C.企業(yè)廣告費(fèi)收入超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)廣告費(fèi)收入未形成結(jié)余6.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受公益性捐贈(zèng)稅前扣除優(yōu)惠政策？A.企業(yè)取得公益性捐贈(zèng)支出B.企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)C.企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出未形成結(jié)余7.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)取得租金收入B.企業(yè)取得的收入為免稅收入C.企業(yè)取得的收入為簡(jiǎn)易計(jì)稅收入D.企業(yè)取得的收入為一般計(jì)稅收入8.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？A.企業(yè)取得國(guó)債利息收入B.企業(yè)取得罰款收入C.企業(yè)取得租金收入D.企業(yè)取得罰款收入9.以下哪些情形下，個(gè)人投資者可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策？A.個(gè)人投資者取得工資收入B.個(gè)人投資者取得經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人投資者取得股息紅利所得D.個(gè)人投資者取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受稅收籌劃的機(jī)會(huì)？A.企業(yè)通過優(yōu)化組織架構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策B.企業(yè)通過優(yōu)化業(yè)務(wù)模式享受稅收優(yōu)惠政策C.企業(yè)通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策D.企業(yè)通過優(yōu)化投資方式享受稅收優(yōu)惠政策三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)取得的境外所得稅額可以全額抵免其在境外的實(shí)際繳納金額。2.個(gè)人投資者從經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)，可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。3.企業(yè)取得的廣告費(fèi)收入可以全額稅前扣除。4.企業(yè)取得的公益性捐贈(zèng)支出可以全額稅前扣除。5.企業(yè)取得的罰款收入可以稅前扣除。6.個(gè)人投資者取得國(guó)債利息收入可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。7.企業(yè)取得的租金收入可以全額繳納增值稅。8.企業(yè)取得的罰款收入可以稅前扣除。9.個(gè)人投資者取得工資收入可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。10.企業(yè)通過優(yōu)化組織架構(gòu)可以享受稅收籌劃的機(jī)會(huì)。四、計(jì)算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得營(yíng)業(yè)收入2000萬元，營(yíng)業(yè)成本1200萬元，管理費(fèi)用300萬元，銷售費(fèi)用400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，公益性捐贈(zèng)支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，且適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅分別為多少萬元？2.某個(gè)人投資者2025年度從其經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)100萬元，假設(shè)其適用的個(gè)人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為14.5萬元，則該個(gè)人投資者2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2025年度取得境外所得200萬美元，假設(shè)其境外所得稅額為40萬美元，且符合稅收抵免條件。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬美元？4.某公司2025年度取得廣告費(fèi)收入300萬元，其中符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)為200萬元。假設(shè)該公司2024年度未形成廣告費(fèi)結(jié)余，則2025年度該廣告費(fèi)實(shí)際稅前扣除金額為多少萬元？5.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈(zèng)支出80萬元，假設(shè)其年度利潤(rùn)總額為1500萬元，且符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)該企業(yè)2024年度未形成公益性捐贈(zèng)結(jié)余，則2025年度該公益性捐贈(zèng)實(shí)際稅前扣除金額為多少萬元？五、簡(jiǎn)答題（共5題，每題6分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的條件和流程。2.簡(jiǎn)述個(gè)人投資者享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的情形。3.簡(jiǎn)述企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的條件和流程。4.簡(jiǎn)述企業(yè)享受境外所得稅額稅收抵免政策的條件和流程。5.簡(jiǎn)述企業(yè)享受廣告費(fèi)稅前扣除優(yōu)惠政策的條件和流程。六、案例分析題（共5題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得營(yíng)業(yè)收入3000萬元，營(yíng)業(yè)成本1800萬元，管理費(fèi)用500萬元，銷售費(fèi)用600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，公益性捐贈(zèng)支出60萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，且適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅分別為多少萬元？2.某個(gè)人投資者2025年度從其經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)150萬元，假設(shè)其適用的個(gè)人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為14.5萬元，則該個(gè)人投資者2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2025年度取得境外所得300萬美元，假設(shè)其境外所得稅額為50萬美元，且符合稅收抵免條件。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬美元？4.某公司2025年度取得廣告費(fèi)收入400萬元，其中符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)為250萬元。假設(shè)該公司2024年度未形成廣告費(fèi)結(jié)余，則2025年度該廣告費(fèi)實(shí)際稅前扣除金額為多少萬元？5.某企業(yè)2025年度取得公益性捐贈(zèng)支出100萬元，假設(shè)其年度利潤(rùn)總額為2000萬元，且符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)該企業(yè)2024年度未形成公益性捐贈(zèng)結(jié)余，則2025年度該公益性捐贈(zèng)實(shí)際稅前扣除金額為多少萬元？答案與解析一、單選題1.D解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，則稅前可扣除的研發(fā)費(fèi)用為600萬元×（1+75%）=1050萬元。應(yīng)納稅所得額為5000萬元-1050萬元-0（假設(shè)無其他調(diào)整項(xiàng)）=3950萬元。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為3950萬元×15%=592.5萬元。實(shí)際應(yīng)納稅所得額為3950萬元-592.5萬元=3357.5萬元。但題目要求的是應(yīng)納稅所得額，故為400萬元（假設(shè)無其他調(diào)整項(xiàng)）。2.A解析：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)納稅所得額為100萬元×12.5%=12.5萬元。實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為12.5萬元×20%=2.5萬元。但題目要求的是應(yīng)納稅所得額為30萬元，超過100萬元的部分不計(jì)入，故實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為3.75萬元（假設(shè)適用20%稅率）。3.B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，速算扣除數(shù)為14.5萬元。應(yīng)納稅所得額為120萬元。實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為120萬元×35%-14.5萬元=49.5萬元。4.A解析：境外所得稅額可以全額抵免，但抵免限額為境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。假設(shè)境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額為100萬美元×25%=25萬美元。實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為25萬美元-20萬美元=5萬美元。但題目要求的是實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，故為20萬美元。5.A解析：廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%，即2000萬元×15%=300萬元。實(shí)際可扣除150萬元，未形成結(jié)余，故實(shí)際稅前扣除金額為150萬元。6.A解析：國(guó)債利息收入為免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減金額為50萬元×15%=7.5萬元。7.A解析：個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓股票所得，持股期限超過1年的，免征個(gè)人所得稅。持股期限不足1年的，按20%稅率征收。假設(shè)持股期限不足1年，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為80萬元×20%=16萬元。8.A解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為年度利潤(rùn)總額12%，即1000萬元×12%=120萬元。實(shí)際捐贈(zèng)支出60萬元未超過120萬元，故實(shí)際稅前扣除金額為60萬元。9.A解析：租金收入適用的增值稅稅率為6%，則應(yīng)繳納的增值稅為100萬元×6%=6萬元。10.D解析：罰款收入不能稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增金額為20萬元×25%=5萬元。二、多選題1.ABD解析：企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用投入符合稅前加計(jì)扣除比例、研發(fā)項(xiàng)目取得專利授權(quán)，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。政府立項(xiàng)不是必要條件。2.ABCD解析：個(gè)人投資者從經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)、取得國(guó)債利息收入、轉(zhuǎn)讓其持有的某上市公司股票、取得公益性捐贈(zèng)支出，均可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。3.ABD解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，且符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件，可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的不適用。4.ABD解析：企業(yè)取得境外所得、境外所得稅額符合稅收抵免條件、境外所得稅額為實(shí)際繳納金額，可以享受境外所得稅額稅收抵免政策。免稅收入不適用抵免。5.AB解析：企業(yè)取得廣告費(fèi)收入、廣告費(fèi)收入符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以享受廣告費(fèi)稅前扣除優(yōu)惠政策。超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或未形成結(jié)余不適用。6.AB解析：企業(yè)取得公益性捐贈(zèng)支出、公益性捐贈(zèng)支出符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以享受公益性捐贈(zèng)稅前扣除優(yōu)惠政策。超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或未形成結(jié)余不適用。7.ACD解析：企業(yè)取得租金收入、取得的收入為簡(jiǎn)易計(jì)稅收入、取得的收入為一般計(jì)稅收入，可以享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。免稅收入不適用。8.AC解析：企業(yè)取得國(guó)債利息收入、取得租金收入，可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。罰款收入不適用。9.BCD解析：個(gè)人投資者取得經(jīng)營(yíng)所得、取得股息紅利所得、取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。工資收入不適用。10.ABCD解析：企業(yè)通過優(yōu)化組織架構(gòu)、優(yōu)化業(yè)務(wù)模式、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化投資方式，均可以享受稅收籌劃的機(jī)會(huì)。三、判斷題1.×解析：境外所得稅額抵免限額為境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，實(shí)際抵免金額為抵免限額與實(shí)際繳納金額孰低。2.√解析：個(gè)人投資者從經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中取得稅后利潤(rùn)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。3.×解析：廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.×解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為年度利潤(rùn)總額12%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。5.×解析：罰款收入不能稅前扣除。6.√解析：國(guó)債利息收入為免稅收入，可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。7.×解析：租金收入適用的增值稅稅率為6%，可以全額繳納增值稅。8.×解析：罰款收入不能稅前扣除。9.×解析：工資收入適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，可以享受個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策。10.√解析：企業(yè)通過優(yōu)化組織架構(gòu)、優(yōu)化業(yè)務(wù)模式、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化投資方式，均可以享受稅收籌劃的機(jī)會(huì)。四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅所得額為2000萬元-1200萬元-300萬元-400萬元-200萬元-50萬元=150萬元。實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為150萬元×15%=22.5萬元。2.應(yīng)納稅所得額為100萬元÷（1-35%）×35%-14.5萬元=40萬元-14.5萬元=25.5萬元。3.境外所得稅額抵免限額為300萬美元×25%=75萬美元。實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為75萬美元-40萬美元=35萬美元。4.實(shí)際稅前扣除金額為250萬元。5.實(shí)際稅前扣除金額為2000萬元×12%=240萬元，但實(shí)際捐贈(zèng)支出為100萬元，故實(shí)際稅前扣除金額為100萬元。五、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的條件和流程：-條件：企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用投入符合稅前加計(jì)扣除比例，研發(fā)項(xiàng)目取得專利授權(quán)等。-流程：企業(yè)需在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)申報(bào)，并提供相