PAGE八十年代工廠財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范八十年代工廠的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高工廠經(jīng)濟(jì)效益，確保工廠各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。（二）適用范圍本制度適用于八十年代工廠及其所屬各部門、車間、班組等經(jīng)濟(jì)核算單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋工廠財(cái)務(wù)活動的全過程，確保財(cái)務(wù)信息的全面性和準(zhǔn)確性。4.及時性原則：及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為工廠決策提供及時有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置工廠設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)全廠的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)科下設(shè)會計(jì)組、出納組等職能小組，明確各小組職責(zé)分工。（二）財(cái)務(wù)人員配備1.財(cái)務(wù)科配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的會計(jì)人員、出納人員等。會計(jì)人員應(yīng)持有會計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家財(cái)務(wù)法規(guī)和會計(jì)制度。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有人員變動，應(yīng)及時辦理交接手續(xù)，確保財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會計(jì)人員職責(zé)按照國家會計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會計(jì)核算，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。定期核對賬目，及時清理往來款項(xiàng)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。參與工廠財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為工廠決策提供依據(jù)。2.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度辦理相關(guān)手續(xù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保持庫存現(xiàn)金限額，確?，F(xiàn)金安全。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理制度。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.以人民幣為記賬本位幣，會計(jì)記錄采用借貸記賬法。（二）會計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度和工廠實(shí)際情況，設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有調(diào)整，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)上級主管部門備案。（三）會計(jì)憑證1.原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明，必須具備真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。原始憑證應(yīng)及時送交財(cái)務(wù)科進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤后，方可作為編制記賬憑證的依據(jù)。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核后的原始憑證編制，內(nèi)容包括日期、編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。記賬憑證必須連續(xù)編號，以便于查找和核對。（四）會計(jì)賬簿1.設(shè)立總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿，按照會計(jì)科目進(jìn)行分類核算?？傎~采用訂本式賬簿，明細(xì)賬采用活頁式賬簿，日記賬采用訂本式賬簿。2.賬簿登記應(yīng)做到及時、準(zhǔn)確、清晰，摘要應(yīng)簡明扼要，字跡應(yīng)工整規(guī)范。記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明記賬日期。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人審核、工廠負(fù)責(zé)人審批后，加蓋公章對外報(bào)送。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度進(jìn)行收付和保管，每日終了應(yīng)進(jìn)行賬款核對，確保賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收支結(jié)算，定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。其他貨幣資金應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，定期進(jìn)行清查核對，及時催收款項(xiàng)，對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)。3.存貨包括原材料、在產(chǎn)品（半成品）、產(chǎn)成品等。應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。存貨計(jì)價(jià)應(yīng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等符合規(guī)定的方法，不得隨意變更。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地等類別。2.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本入賬，包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等。采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限和折舊率應(yīng)按照國家規(guī)定和工廠實(shí)際情況確定。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，評估作價(jià)，確保處置過程合法、合規(guī)、公正。處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)和賬面價(jià)值后的凈額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確核算成本費(fèi)用。凡是應(yīng)計(jì)入本期的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡是不應(yīng)計(jì)入本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)劃清本期成本費(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限、在產(chǎn)品成本與產(chǎn)成品成本的界限、各種產(chǎn)品成本的界限。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。2.期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等；銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括銷售部門人員的職工薪酬、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門、車間、班組，明確各部門、各崗位的成本費(fèi)用控制責(zé)任。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)和不合理開支。對成本費(fèi)用超支的部門和項(xiàng)目，應(yīng)及時進(jìn)行分析和整改。3.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析，找出成本費(fèi)用升降的原因，采取有效措施，降低成本費(fèi)用水平，提高工廠經(jīng)濟(jì)效益。六、收入與利潤管理（一）收入管理1.工廠的收入包括產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。收入確認(rèn)應(yīng)按照國家會計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行，確保收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。2.加強(qiáng)銷售合同管理，明確銷售價(jià)格、結(jié)算方式、交貨時間等條款，確保銷售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。對銷售退回、銷售折讓等情況，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。3.建立收入臺賬，及時記錄銷售收入的發(fā)生、結(jié)算和回收情況，定期與財(cái)務(wù)報(bào)表核對，確保賬賬相符，并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，提高資金回籠率。（二）利潤管理1.利潤是指工廠在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動收益（減去公允價(jià)值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。2.加強(qiáng)利潤核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)收入、成本和費(fèi)用，確保利潤數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。3.按照國家稅收法規(guī)的規(guī)定，及時足額繳納所得稅等各項(xiàng)稅費(fèi)，合理進(jìn)行利潤分配，兼顧國家、企業(yè)和職工的利益。七、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算包括年度預(yù)算和季度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，結(jié)合工廠的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、資金預(yù)算等。各部門應(yīng)根據(jù)工廠的總體預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)科審核匯總。3.財(cái)務(wù)科對各部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、平衡，提出調(diào)整意見，報(bào)工廠負(fù)責(zé)人審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保預(yù)算的執(zhí)行。財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。2.建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，及時發(fā)出預(yù)警信號，督促相關(guān)部門采取措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。3.因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。（三）預(yù)算考核1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。考核指標(biāo)包括預(yù)算完成率、成本費(fèi)用控制率、利潤完成率等。2.預(yù)算考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行懲罰，并要求其分析原因，提出改進(jìn)措施。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序。財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對工廠的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用核算等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)科的內(nèi)部監(jiān)督工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息，不得拒絕、隱匿或謊報(bào)。3.對內(nèi)部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，對違規(guī)違