PAGE保險行業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范保險行業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營，維護(hù)投資者和相關(guān)利益者的合法權(quán)益，促進(jìn)保險行業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類保險企業(yè)，包括財產(chǎn)保險公司、人壽保險公司、再保險公司以及保險專業(yè)代理機(jī)構(gòu)、保險兼業(yè)代理機(jī)構(gòu)等相關(guān)保險經(jīng)營主體。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《保險法》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和保險行業(yè)監(jiān)管要求制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.穩(wěn)健性原則：充分考慮風(fēng)險因素，合理計提各項準(zhǔn)備金，保持財務(wù)穩(wěn)健。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。5.統(tǒng)一性原則：全行業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)制度框架，確保財務(wù)信息可比、規(guī)范。二、財務(wù)組織與職責(zé)（一）財務(wù)部門設(shè)置保險企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，配備與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的財務(wù)人員，明確各崗位職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置會計核算、財務(wù)管理、資金管理、風(fēng)險管理等崗位。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表。依法設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計憑證的填制、審核和保管。定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，確保賬實相符。2.財務(wù)管理人員職責(zé)制定和完善企業(yè)財務(wù)管理制度、流程和內(nèi)部控制制度。參與企業(yè)重大財務(wù)決策，提供財務(wù)分析和建議。負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控，進(jìn)行成本費(fèi)用控制。3.資金管理人員職責(zé)制定資金管理計劃，合理安排資金，確保資金安全。辦理資金收付、結(jié)算業(yè)務(wù)，進(jìn)行資金調(diào)度和運(yùn)作。監(jiān)控資金使用情況，防范資金風(fēng)險。4.風(fēng)險管理人員職責(zé)識別、評估和監(jiān)測企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。制定風(fēng)險管理制度和應(yīng)急預(yù)案，提出風(fēng)險應(yīng)對措施。定期進(jìn)行風(fēng)險報告和預(yù)警，協(xié)助企業(yè)管理層做好風(fēng)險管理決策。三、會計核算（一）會計政策1.會計年度：采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.會計核算方法：采用借貸記賬法，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4.會計估計變更：企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的要求，合理進(jìn)行會計估計，并在財務(wù)報表附注中披露會計估計變更的原因、內(nèi)容和影響。（二）會計科目與賬戶設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)付賬款、應(yīng)收分保賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。2.負(fù)債類科目：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付分保賬款、預(yù)計負(fù)債等。3.所有者權(quán)益類科目：包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。4.損益類科目：包括保費(fèi)收入、賠付支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證：分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制。2.會計賬簿：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、明細(xì)賬應(yīng)定期核對，確保賬賬相符。日記賬應(yīng)序時逐筆登記，日清月結(jié)。（四）財務(wù)報表編制1.財務(wù)報表種類：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。2.編制要求：財務(wù)報表應(yīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。如有需要，應(yīng)提供合并財務(wù)報表。3.報送時間：月度財務(wù)報表應(yīng)于月度終了后15日內(nèi)報送，季度財務(wù)報表應(yīng)于季度終了后30日內(nèi)報送，年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)報送。四、資金管理（一）資金籌集1.自有資金籌集：保險企業(yè)應(yīng)按照法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，通過吸收股東投資、資本公積轉(zhuǎn)增等方式籌集自有資金。2.借入資金籌集：合理控制負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，根據(jù)經(jīng)營需要通過銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集借入資金。借款應(yīng)簽訂借款合同，明確借款金額、期限、利率、還款方式等條款。（二）資金運(yùn)用1.資金運(yùn)用原則：遵循安全性、流動性、收益性相統(tǒng)一的原則，合理配置資金，提高資金使用效益。2.資金運(yùn)用范圍：主要包括銀行存款、買賣債券、股票、證券投資基金份額等有價證券、投資不動產(chǎn)、投資股權(quán)等。3.資金運(yùn)用風(fēng)險管理：建立健全資金運(yùn)用風(fēng)險管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險識別、評估和監(jiān)測，采取有效的風(fēng)險控制措施，確保資金安全。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式：采用支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付等結(jié)算方式。2.結(jié)算流程：嚴(yán)格按照結(jié)算制度和流程辦理資金收付業(yè)務(wù)，確保結(jié)算資金及時、準(zhǔn)確到賬。加強(qiáng)對結(jié)算票據(jù)的管理，防范票據(jù)風(fēng)險。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.業(yè)務(wù)成本：包括賠付成本、分出保費(fèi)、分保費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等。2.期間費(fèi)用：包括業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算1.核算原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，準(zhǔn)確歸集和分配各項成本費(fèi)用。2.核算方法：采用制造成本法或完全成本法進(jìn)行成本核算，根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的核算方法。（三）成本費(fèi)用控制1.預(yù)算控制：編制成本費(fèi)用預(yù)算，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)，并將預(yù)算分解到各部門和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。2.標(biāo)準(zhǔn)控制：制定成本費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，如賠付率、費(fèi)用率等，對成本費(fèi)用進(jìn)行限額控制。定期對成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行分析和評價，不斷優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)。3.審批控制：建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。重大成本費(fèi)用支出應(yīng)實行集體決策審批。六、準(zhǔn)備金管理（一）準(zhǔn)備金種類1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險企業(yè)對尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。2.未決賠款準(zhǔn)備金：指保險企業(yè)對已發(fā)生保險事故但尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。3.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險企業(yè)對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。4.長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險企業(yè)對長期健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。（二）準(zhǔn)備金提取方法1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：采用二十四分之一法、三百六十五分之一法等方法提取。2.未決賠款準(zhǔn)備金：按照精算方法和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行提取，已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金根據(jù)已報案賠案的預(yù)計賠款金額提取，已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)和風(fēng)險狀況進(jìn)行估算提取，理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金根據(jù)預(yù)計發(fā)生的理賠費(fèi)用提取。3.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金：根據(jù)保險精算原理，采用人壽保險精算方法進(jìn)行提取。4.長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金：按照長期健康保險精算方法進(jìn)行提取。（三）準(zhǔn)備金評估與調(diào)整1.定期評估：保險企業(yè)應(yīng)定期對準(zhǔn)備金進(jìn)行評估，確保準(zhǔn)備金的充足性和合理性。評估頻率至少每年一次。2.調(diào)整原則：當(dāng)準(zhǔn)備金評估結(jié)果表明準(zhǔn)備金不足或過多時，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整準(zhǔn)備金應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和監(jiān)管要求進(jìn)行賬務(wù)處理，并在財務(wù)報表附注中披露調(diào)整原因和影響金額。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤計算1.營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加手續(xù)費(fèi)及傭金支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（損失以“”號填列）+投資收益（損失以“”號填列）2.利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3.凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用（二）利潤分配1.彌補(bǔ)虧損：企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)；下一年度稅前利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)；5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。2.提取法定盈余公積：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)章程或股東大會決議，提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤：按照股東持有的股份比例或公司章程規(guī)定的方式向投資者分配利潤。八、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部審計制度：設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，定期對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。2.加強(qiáng)內(nèi)部控制：建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財務(wù)流程，防范財務(wù)風(fēng)險。定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。（二）外部監(jiān)督1.接受監(jiān)管部門監(jiān)督：保險企業(yè)應(yīng)接受保險監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查，按照監(jiān)管要求報送財務(wù)報表和相關(guān)資料，配合監(jiān)管部門開展