PAGE工會會計及財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范工會會計行為，加強工會財務(wù)管理，提高工會資金使用效益，保障工會各項工作的順利開展，維護工會資產(chǎn)的安全與完整，確保工會財務(wù)活動符合國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準。（二）適用范圍本制度適用于本公司工會組織及其所屬的各類基層工會組織。（三）基本原則1.合法性原則工會財務(wù)活動必須遵守國家法律法規(guī)，嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則工會會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況和收支情況。3.完整性原則全面核算工會各項收入、支出及資產(chǎn)、負債，確保財務(wù)信息的完整性。4.?？顚Ｓ迷瓌t工會經(jīng)費應(yīng)按照規(guī)定用途?？顚Ｓ?，不得挪作他用。5.收支平衡原則工會應(yīng)合理安排各項收支，保持年度收支平衡，略有結(jié)余。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置工會應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備必要的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.工會應(yīng)配備具有會計從業(yè)資格證書的會計人員，會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和工會財務(wù)制度。2.會計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有變動應(yīng)及時辦理交接手續(xù)。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制財務(wù)報表，如實反映工會財務(wù)狀況和收支情況。2.嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，對工會各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督，確保經(jīng)費使用合法合規(guī)。3.負責(zé)工會經(jīng)費的收支管理，做好預(yù)算編制、執(zhí)行和決算工作，合理安排經(jīng)費使用。4.定期對工會資產(chǎn)進行清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。5.負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、會計核算（一）會計科目設(shè)置工會會計科目應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置，包括資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類科目。（二）會計憑證1.工會發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制合法有效的原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。2.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽字或蓋章。（三）會計賬簿1.工會應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證定期登記，明細賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會計賬簿應(yīng)定期核對，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（四）財務(wù)報表1.工會應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、經(jīng)費收繳情況表等。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)報表應(yīng)經(jīng)工會負責(zé)人和會計主管審核并簽字蓋章后報送上級工會和有關(guān)部門。四、收入管理（一）工會經(jīng)費來源1.會員繳納的會費。2.企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織按全部職工工資總額的一定比例向工會撥繳的經(jīng)費。3.工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入。4.人民政府的補助。5.其他收入。（二）會費收繳1.會員應(yīng)按照規(guī)定及時、足額繳納會費。會費繳納標準由工會會員大會或會員代表大會確定。2.工會應(yīng)建立會費收繳臺賬，及時記錄會員會費繳納情況。（三）撥繳經(jīng)費1.企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時、足額向工會撥繳經(jīng)費。撥繳比例由工會與企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織協(xié)商確定。2.工會應(yīng)加強對撥繳經(jīng)費的催繳工作，定期與企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)和其他社會組織核對經(jīng)費撥繳情況，確保經(jīng)費足額收繳。（四）其他收入管理1.工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入，應(yīng)按照規(guī)定及時足額上繳工會。2.人民政府的補助，應(yīng)按照補助文件規(guī)定的用途使用，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。3.其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行管理，確保收入合法合規(guī)。五、支出管理（一）支出原則1.工會支出應(yīng)遵循勤儉節(jié)約、量力而行的原則，嚴格控制各項支出，提高資金使用效益。2.工會支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和工會財務(wù)制度的規(guī)定，不得用于與工會工作無關(guān)的支出。（二）支出范圍1.職工活動支出，包括職工教育、文體活動、宣傳活動等方面的支出。2.維權(quán)支出，包括勞動保護、法律援助、困難職工幫扶等方面的支出。3.業(yè)務(wù)支出,包括培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)等方面的支出。4.行政支出，包括工會辦公費、差旅費、招待費等方面的支出。5.資本性支出，包括購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等方面的支出。6.補助下級支出，包括對下級工會的經(jīng)費補助、專項補助等方面的支出。7.事業(yè)支出，包括工會所屬企業(yè)、事業(yè)單位的支出。8.其他支出，包括捐贈、贊助等方面的支出。（三）支出審批1.工會各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。審批程序應(yīng)明確各級審批權(quán)限和責(zé)任。2.支出審批應(yīng)嚴格審核支出的真實性、合法性、合理性，確保支出符合規(guī)定用途。（四）支出核算1.工會應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對各項支出進行明細核算，確保支出核算準確、完整。2.支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認和計量，不得提前或推遲確認支出。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類工會資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（二）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)是指工會可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收款項、預(yù)付款項等。2.工會應(yīng)加強對流動資產(chǎn)的管理，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指工會使用年限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.工會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)進行登記、核算、清查盤點等工作。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法進行計提，折舊年限和折舊率應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指工會擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.工會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行登記、核算、攤銷等工作。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進行計提，攤銷年限和攤銷率應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。（五）資產(chǎn)處置1.工會資產(chǎn)處置應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行，包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損等。2.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳工會。七、負債管理（一）負債分類工會負債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳款項、借入款等。（二）應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬是指工會按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等。2.工會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額發(fā)放職工薪酬，確保職工權(quán)益得到保障。（三）應(yīng)繳款項1.應(yīng)繳款項是指工會按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的各種款項，包括工會經(jīng)費、會費、稅金等。2.工會應(yīng)按照規(guī)定及時足額繳納應(yīng)繳款項，不得拖欠。（四）借入款1.借入款是指工會為解決臨時資金周轉(zhuǎn)困難而借入的款項。2.工會應(yīng)按照規(guī)定的審批程序借入款項，并按照借款合同約定及時償還借款本息。八、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類工會凈資產(chǎn)包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余等。（二）固定基金1.固定基金是指工會固定資產(chǎn)占用的基金。2.固定基金應(yīng)隨著固定資產(chǎn)的增減變動而相應(yīng)增減。（三）在建工程占用資金1.在建工程占用資金是指工會在建工程完工前累計占用的資金。2.在建工程占用資金應(yīng)隨著在建工程的進度而相應(yīng)增減。（四）投資基金1.投資基金是指工會對外投資占用的基金。2.投資基金應(yīng)隨著對外投資的增減變動而相應(yīng)增減。（五）專用基金1.專用基金是指工會按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的基金，包括職工福利基金、工會干部權(quán)益保障金等。2.專用基金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。（六）后備金1.后備金是指工會為解決特殊情況需要而儲備的資金。2.后備金應(yīng)按照規(guī)定的審批程序使用，使用后應(yīng)及時補足。（七）結(jié)余1.結(jié)余是指工會各項收入與支出相抵后的余額。2.結(jié)余應(yīng)按照規(guī)定進行分配和使用。九、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.工會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循統(tǒng)籌兼顧、保證重點、收支平衡的原則。2.預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年度經(jīng)費收繳情況和本年度工作計劃等因素編制，支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)本年度工作計劃和各項費用支出標準等因素編制。（二）預(yù)算審批1.工會預(yù)算應(yīng)經(jīng)工會委員會討論通過，并報上級工會審批。2.預(yù)算審批應(yīng)嚴格審核預(yù)算的合理性、可行性，確保預(yù)算符合工會工作實際需要。（三）預(yù)算執(zhí)行1.工會應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算，確保預(yù)算的嚴肅性。預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批。2.工會應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（四）決算1.工會應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，編制年度決算。決算編制應(yīng)真實、準確、完整地反映工會年度財務(wù)收支情況。2.決算應(yīng)經(jīng)工會委員會討論通過，并報上級工會審批。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.工會應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費收支情況