PAGE衛(wèi)生室財(cái)務(wù)核算制度一、總則1.目的本財(cái)務(wù)核算制度旨在規(guī)范衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保衛(wèi)生室財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，為衛(wèi)生室的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)和發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)支持。2.適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生室具體名稱]的所有財(cái)務(wù)核算活動(dòng)，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的核算與管理。3.依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和標(biāo)準(zhǔn)制定。二、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3.會(huì)計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。三、收入核算1.收入范圍衛(wèi)生室的收入主要包括醫(yī)療收入、藥品收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指衛(wèi)生室開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、檢驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費(fèi)收入、其他門(mén)診收入等。藥品收入是指衛(wèi)生室銷售藥品取得的收入。上級(jí)補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生室從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)政補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生室從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。其他收入是指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，包括培訓(xùn)收入、食堂收入、廢品變價(jià)收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。藥品收入在發(fā)出藥品并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。上級(jí)補(bǔ)助收入、財(cái)政補(bǔ)助收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。其他收入在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。3.收入核算流程收費(fèi)人員在提供醫(yī)療服務(wù)或銷售藥品后，及時(shí)開(kāi)具收費(fèi)票據(jù)，收取款項(xiàng)。收費(fèi)票據(jù)由專人負(fù)責(zé)保管和發(fā)放，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)收費(fèi)票據(jù)存根、收款記錄等，及時(shí)確認(rèn)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、支出核算1.支出范圍衛(wèi)生室的支出主要包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、其他支出等。醫(yī)療支出是指衛(wèi)生室在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。藥品支出是指衛(wèi)生室在藥品采購(gòu)、儲(chǔ)存、銷售等過(guò)程中發(fā)生的支出。管理費(fèi)用是指衛(wèi)生室行政及后勤管理部門(mén)為組織、管理醫(yī)療和藥品業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工教育經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。其他支出是指除上述支出以外的各項(xiàng)支出，包括捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)盤(pán)虧損失等。2.支出確認(rèn)原則各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得虛列虛報(bào)。凡與本期收入相關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn)；凡與本期收入無(wú)關(guān)的支出，不得在本期確認(rèn)。3.支出核算流程業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出，填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，附上相關(guān)的發(fā)票、清單等原始憑證。費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。五、資產(chǎn)核算1.流動(dòng)資產(chǎn)核算貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；銀行存款應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)清理結(jié)算。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。庫(kù)存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。庫(kù)存物資應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)盈、盤(pán)虧應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。2.固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)定義及標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等入賬；自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬；融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等入賬。固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少一次。清查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制清查報(bào)告，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，并查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。3.無(wú)形資產(chǎn)核算無(wú)形資產(chǎn)定義及內(nèi)容無(wú)形資產(chǎn)是指衛(wèi)生室為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)而擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款入賬；自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入賬。無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用直線法，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷年限根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)和預(yù)計(jì)使用情況合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。六、負(fù)債核算1.流動(dòng)負(fù)債核算應(yīng)付賬款核算衛(wèi)生室因購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料等物資而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)結(jié)算。預(yù)收醫(yī)療款核算衛(wèi)生室向住院病人或門(mén)診病人預(yù)收的醫(yī)療款。預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)后及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。應(yīng)付職工薪酬核算衛(wèi)生室按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時(shí)發(fā)放。應(yīng)交稅費(fèi)核算衛(wèi)生室按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅等。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算并及時(shí)申報(bào)繳納。2.非流動(dòng)負(fù)債核算長(zhǎng)期借款核算衛(wèi)生室向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限計(jì)算利息，并及時(shí)入賬。長(zhǎng)期應(yīng)付款核算衛(wèi)生室除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照合同約定的期限和金額進(jìn)行支付。七、財(cái)務(wù)報(bào)表1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類衛(wèi)生室應(yīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；本期財(cái)務(wù)報(bào)表與上期財(cái)務(wù)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。3.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與審批財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等相關(guān)部門(mén)。財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審核簽字后加蓋公章報(bào)出。主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等有權(quán)對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，并提出意見(jiàn)和建議。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生室應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門(mén)和人員的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債等的監(jiān)督檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)