PAGE甘肅省高等學校財務制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范甘肅省高等學校財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進高等教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，結(jié)合本省實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于甘肅省行政區(qū)域內(nèi)各級各類高等學校（以下簡稱高校）。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。高校必須遵守國家的法律法規(guī)，依法進行財務管理活動，確保財務工作的合法性和規(guī)范性。2.堅持勤儉辦學的方針。高校應樹立節(jié)約意識，合理安排經(jīng)費，提高資金使用效率，反對鋪張浪費，努力降低辦學成本。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益的關(guān)系。在保障高校事業(yè)發(fā)展的前提下，合理確定資金供給規(guī)模，注重社會效益，兼顧國家、學校和個人利益。二、財務管理體制（一）高校財務管理體制概述高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務管理體制，規(guī)模較大的高?？梢詫嵭小敖y(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”的財務管理體制。（二）校長負責制下的財務管理職責校長是高校的法定代表人，對學校的財務工作負有領(lǐng)導責任。校長應領(lǐng)導學校財務機構(gòu)和財務人員依法組織財務活動，保障財務工作的正常開展。（三）財務機構(gòu)設置與職責高校應單獨設置財務機構(gòu)，配備相應的財務人員。財務機構(gòu)應根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學校實際情況，制定和完善各項財務管理制度，做好會計核算、財務管理、財務監(jiān)督等工作。三、預算管理（一）預算編制原則1.合法性原則。高校預算編制應符合國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求。2.完整性原則。高校應將全部收入和支出納入預算管理，確保預算的完整性。3.真實性原則。高校預算編制應真實反映學校的財務收支情況和事業(yè)發(fā)展計劃。4.穩(wěn)妥性原則。高校預算編制應穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預算。5.績效性原則。高校預算編制應注重績效目標的設定和考核，提高資金使用效益。（二）預算編制方法與程序1.高校應根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，提出預算建議數(shù)，經(jīng)學校領(lǐng)導班子審議通過后，報主管部門審核。2.主管部門根據(jù)國家有關(guān)政策和學校實際情況，對高校預算建議數(shù)進行審核，并下達預算控制數(shù)。3.高校根據(jù)主管部門下達的預算控制數(shù)，編制年度預算草案，報主管部門審核。4.主管部門對高校年度預算草案進行審核，并報財政部門審批。5.財政部門對主管部門報送的高校年度預算草案進行審批，并下達批復預算。（三）預算執(zhí)行與調(diào)整1.高校應嚴格執(zhí)行批復預算，確保預算的嚴肅性。2.高校預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展計劃變化等特殊情況，需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行調(diào)整。3.高校應加強預算執(zhí)行情況的分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施加以解決，確保預算目標的實現(xiàn)。四、收入管理（一）收入范圍高校收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入管理原則1.合法合規(guī)原則。高校應依法組織收入，確保收入的合法性和合規(guī)性。2.及時足額原則。高校應及時足額收取各項收入，不得拖欠、截留、挪用。3.分類管理原則。高校應按照收入的性質(zhì)和來源，進行分類管理，確保收入管理的科學性和規(guī)范性。（三）各項收入管理規(guī)定1.財政補助收入。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額取得財政補助收入，并按照規(guī)定的用途使用。2.事業(yè)收入。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定收費項目和收費標準，依法組織事業(yè)收入，并按照規(guī)定的用途使用。3.上級補助收入。高校應按照上級主管部門的要求，及時足額取得上級補助收入，并按照規(guī)定的用途使用。4.附屬單位上繳收入。高校應加強對附屬單位的管理，督促附屬單位及時足額上繳收入，并按照規(guī)定的用途使用。5.經(jīng)營收入。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，依法組織經(jīng)營收入，并按照規(guī)定的用途使用。經(jīng)營收入應納入學校預算管理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。6.其他收入。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，依法組織其他收入，并按照規(guī)定的用途使用。其他收入應納入學校預算管理，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。五、支出管理（一）支出范圍高校支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出管理原則1.合法性原則。高校應按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度的要求，合理安排支出，確保支出的合法性和合規(guī)性。2.效益性原則。高校應注重支出的效益性，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。3.分類管理原則。高校應按照支出的性質(zhì)和用途，進行分類管理，確保支出管理的科學性和規(guī)范性。4.勤儉節(jié)約原則。高校應樹立節(jié)約意識，嚴格控制各項支出，反對鋪張浪費。（三）各項支出管理規(guī)定1.事業(yè)支出。高校事業(yè)支出應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理安排人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等支出，確保學校教學、科研等各項事業(yè)的正常開展。2.經(jīng)營支出。高校經(jīng)營支出應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理安排經(jīng)營活動所需的各項支出，確保經(jīng)營活動的正常開展。經(jīng)營支出應與經(jīng)營收入相匹配，不得虛列支出。3.對附屬單位補助支出。高校對附屬單位補助支出應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定補助標準和補助金額，確保附屬單位的正常運轉(zhuǎn)。4.上繳上級支出。高校上繳上級支出應按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額上繳上級主管部門。5.其他支出。高校其他支出應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理安排各項支出，確保學校各項工作的正常開展。（四）支出審批與控制1.高校應建立健全支出審批制度，明確支出審批的程序和權(quán)限。2.高校應加強對各項支出的控制，嚴格執(zhí)行預算，不得超預算支出。3.高校應加強對支出憑證的審核，確保支出憑證的真實性、合法性和完整性。六、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（一）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的概念高校結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余是指高校年度收入與支出相抵后的余額。結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當年預算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。（二）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理原則1.分類管理原則。高校應按照結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的性質(zhì)和用途，進行分類管理，確保結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理的科學性和規(guī)范性。2.統(tǒng)籌安排原則。高校應統(tǒng)籌安排結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，合理使用，提高資金使用效益。3.規(guī)范使用原則。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，規(guī)范使用結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，不得挪作他用。（三）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理規(guī)定1.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。高校財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金應按照國家有關(guān)規(guī)定，由財政部門統(tǒng)籌安排使用。2.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金。高校非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金應按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用。3.非財政補助結(jié)余資金。高校非財政補助結(jié)余資金應按照國家有關(guān)規(guī)定，提取職工福利基金后，剩余部分作為事業(yè)基金，用于彌補以后年度收支差額。七、專用基金管理（一）專用基金的概念與種類高校專用基金是指高校按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的資金。專用基金包括修購基金、職工福利基金、學生獎助基金和其他專用基金等。（二）專用基金的管理原則1.?？顚Ｓ迷瓌t。高校專用基金應按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。2.收支平衡原則。高校專用基金應做到收支平衡，不得超支。3.規(guī)范管理原則。高校應加強對專用基金的管理，建立健全專用基金管理制度，確保專用基金管理的規(guī)范性。（三）各項專用基金的管理規(guī)定1.修購基金。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，提取修購基金，用于固定資產(chǎn)的購置和修繕。修購基金應按照規(guī)定的比例提取，并按照規(guī)定的用途使用。2.職工福利基金。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，提取職工福利基金，用于職工的集體福利。職工福利基金應按照規(guī)定的比例提取，并按照規(guī)定的用途使用。3.學生獎助基金。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，設立學生獎助基金，用于獎勵和資助學生。學生獎助基金應按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。4.其他專用基金。高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，提取或者設置其他專用基金，并按照規(guī)定的用途使用。八、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)的概念與分類高校資產(chǎn)是指高校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。（二）資產(chǎn)管理制度1.高校應建立健全資產(chǎn)管理制度，加強對資產(chǎn)的管理和監(jiān)督。2.高校應定期對資產(chǎn)進行清查盤點，確保資產(chǎn)的安全完整。3.高校應加強對資產(chǎn)的核算，及時準確地反映資產(chǎn)的增減變動情況。（三）各項資產(chǎn)管理規(guī)定1.流動資產(chǎn)。高校流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。高校應加強對流動資產(chǎn)的管理，確保流動資產(chǎn)的安全完整。2.固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。高校應加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，合理配置固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)使用效益。3.無形資產(chǎn)。高校無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。高校應加強對無形資產(chǎn)的管理，建立健全無形資產(chǎn)管理制度，合理開發(fā)和利用無形資產(chǎn)，提高無形資產(chǎn)使用效益。4.對外投資。高校對外投資是指高校依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。高校應加強對對外投資的管理，建立健全對外投資管理制度，合理確定對外投資規(guī)模，確保對外投資的安全和效益。九、負債管理（一）負債的概念與分類高校負債是指高校所承擔能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償還的債務。高校負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項等。（二）負債管理制度1.高校應建立健全負債管理制度，加強對負債情況的管理和監(jiān)督。2.高校應合理控制負債規(guī)模，防范財務風險。3.高校應加強對負債資金的管理，確保負債資金的安全和效益。（三）各項負債管理規(guī)定1.借入款項。高校借入款項應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定借款規(guī)模和借款期限，確保借款資金的安全和效益。2.應付及預收款項。高校應付及預收款項應按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額支付和收取，確保應付及預收款項的安全和效益。3.應繳款項。高校應繳款項應按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額上繳，不得拖欠、截留、挪用。十、成本費用管理（一）成本費用的概念與核算原則高校成本費用是指高校為開展教學、科研等活動而發(fā)生的各項耗費。高校成本費用核算應遵循權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。（二）成本費用核算方法高校應根據(jù)自身實際情況，選擇合適的成本費用核算方法，如品種法、分批法、分步法等。（三）成本費用分析與控制高校應加強對成本費用的分析和控制，定期對成本費用進行分析，找出成本費用管理中存在的問題，采取措施加以解決，降低成本費用水平。十一、財務清算（一）財務清算的概念與原因高校財務清算，是指高校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清查，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務處理辦法，并妥善處理各項遺留問題。（二）財務清算的程序1.高校應成立財務清算機構(gòu)，負責組織實施財務清算工作。2.財務清算機構(gòu)應制定財務清算方案，明確財務清算的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。3.財務清算機構(gòu)應按照財務清算方案，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行全面清查，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務清單。4.財務清算機構(gòu)應根據(jù)財產(chǎn)清查結(jié)果，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務處理辦法，并報學校領(lǐng)導班子審議通過。5.財務清算機構(gòu)應按照學校領(lǐng)導班子審議通過的財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務處理辦法，對學校的財產(chǎn)、債權(quán)、債務進行處理，并妥善處理各項遺留問題。6.財務清算工作結(jié)束后，財務清算機構(gòu)應編制財務清算報告，并報學校領(lǐng)導班子審議通過。十二、財務報告和財務分析（一）財務報告1.高校財務報告是反映高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。2.高校財務報告包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報表等主表，以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務情況說明書等。3.高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財務報告，并及時報送主管部門和財政部門。（二）財務分析1.高校財務分析是對高校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果進行的分析和評價。2.高校財務分析的內(nèi)容包括預算執(zhí)行情況分析、收入支出情況分析、資產(chǎn)負債情況分析、資金使用效益分析等。3.高校應按照國家有關(guān)規(guī)定，定期進行財務分析，并撰寫財務分析報告，為學校領(lǐng)導決策提供依據(jù)。十三、財務監(jiān)督（一）財務監(jiān)督的概念與意義高校財務監(jiān)督是指高校根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，對學校財務活動進行的檢查、督促和評價等活動。加強高校財務監(jiān)督，有利于規(guī)范高校財務行為，提高資金使用效益，防范財務風險，促進高校健康發(fā)展。（二）財務監(jiān)督的內(nèi)容與方式1.財務監(jiān)督的內(nèi)容包括預算編制與執(zhí)行情況監(jiān)督、收入管理監(jiān)督、支出管理監(jiān)督、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理監(jiān)督、專用基金管理監(jiān)督、資產(chǎn)管理監(jiān)督、負債管理監(jiān)督、成本費用管理監(jiān)督、財務清算監(jiān)督、財務報告和財務分析監(jiān)督等。2.財務監(jiān)督的方式包括內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督等。內(nèi)部監(jiān)督是指高校內(nèi)部設立的審計、紀檢監(jiān)察等部門