PAGE懷化市中醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范懷化市中醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。（三）適用范圍本制度適用于懷化市中醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目清晰、準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本。6.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的自我約束和監(jiān)督機(jī)制。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)科應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)科長職責(zé)負(fù)責(zé)組織和領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)科的全面工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算、決算，審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和評價(jià)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科人員的管理和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。協(xié)調(diào)醫(yī)院與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。定期核對賬目，保證賬賬相符、賬實(shí)相符，及時(shí)清理往來款項(xiàng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章，確保其安全完整。負(fù)責(zé)與銀行的對賬工作，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過集體討論決定。財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：全面反映醫(yī)院預(yù)算年度內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出。3.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，合理預(yù)計(jì)收入和支出。4.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。5.收支平衡原則：預(yù)算收入應(yīng)與預(yù)算支出相平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)醫(yī)院上年度業(yè)務(wù)收入情況，結(jié)合預(yù)算年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、市場需求、收費(fèi)政策變化等因素，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法編制。2.支出預(yù)算編制：按照醫(yī)院的功能定位、業(yè)務(wù)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合定員定額標(biāo)準(zhǔn)，采用零基預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等方法編制。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，醫(yī)院各部門根據(jù)本部門下一年度的工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)安排，提出本部門的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)科審核。2.財(cái)務(wù)科對各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核和分析，結(jié)合醫(yī)院的總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。3.醫(yī)院管理層審議通過后，將預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議。4.職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：醫(yī)院各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)科應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件等特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)報(bào)醫(yī)院管理層審議，并經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。（五）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析：財(cái)務(wù)科應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異，分析原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.預(yù)算考核：醫(yī)院建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。考核結(jié)果作為部門和個(gè)人績效評價(jià)的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他各項(xiàng)收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入：在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入：按照合同或協(xié)議約定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額確認(rèn)收入。4.其他收入：在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強(qiáng)收費(fèi)管理：嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，確保收費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)確、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理。建立健全收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對收費(fèi)票據(jù)的管理，定期進(jìn)行收費(fèi)檢查。2.完善收入核算：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對收入的明細(xì)核算，及時(shí)反映各項(xiàng)收入的來源和構(gòu)成。3.強(qiáng)化欠費(fèi)管理：建立健全欠費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對欠費(fèi)的催繳和管理。定期對欠費(fèi)情況進(jìn)行分析，采取有效措施減少欠費(fèi)的發(fā)生。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院在開展科研、教學(xué)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的其他各項(xiàng)支出，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。（二）支出審批原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.合理性原則：支出應(yīng)與醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng)，合理安排資金。3.效益性原則：支出應(yīng)注重效益，提高資金使用效率。4.審批權(quán)限原則：明確各項(xiàng)支出的審批權(quán)限，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)科審核。財(cái)務(wù)科審核無誤后，報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。2.重大支出審批程序：對于金額較大、涉及重大項(xiàng)目或重要事項(xiàng)的支出，應(yīng)經(jīng)過醫(yī)院管理層集體討論決定，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。（四）支出管理措施1.加強(qiáng)成本控制：建立健全成本核算制度，加強(qiáng)對成本的核算和分析，采取有效措施降低成本。嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。2.規(guī)范支出核算：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)對支出的明細(xì)核算，及時(shí)反映各項(xiàng)支出的用途和去向。3.嚴(yán)格支出審批：加強(qiáng)對支出審批的管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保支出的合法性和合理性。對不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)科有權(quán)拒絕報(bào)銷。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，確保貨幣資金的安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，定期進(jìn)行清理，及時(shí)收回款項(xiàng)。對于長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施加以解決。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，確保存貨的安全完整。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損的存貨。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)管理：醫(yī)院應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、登記、入賬、保管、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)管理：醫(yī)院應(yīng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的取得、入賬、攤銷、處置等環(huán)節(jié)的管理。定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行評估，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值準(zhǔn)確反映其實(shí)際情況。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定舉債規(guī)模，避免過度舉債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則：加強(qiáng)對負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的評估和控制，確保醫(yī)院的償債能力。3.成本效益原則：在舉債過程中，充分考慮資金成本和效益，選擇最優(yōu)的舉債方式和渠道。（三）負(fù)債管理措施1.建立健全負(fù)債管理制度：明確負(fù)債管理的職責(zé)和流程，加強(qiáng)對負(fù)債的核算和分析。2.合理安排債務(wù)資金：根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資金需求，合理安排債務(wù)資金的使用，提高資金使用效益。3.加強(qiáng)償債能力分析：定期對醫(yī)院的償債能力進(jìn)行分析，評估負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施防范和化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.嚴(yán)格控制新增負(fù)債：在舉借新債前，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評估，確保新增負(fù)債的合理性和必要性。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)表：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告附注：財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)包括醫(yī)院的基本情況、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況、重大事項(xiàng)說明等內(nèi)容，對財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)科應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作，并報(bào)醫(yī)院管理層和上級(jí)主管部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為醫(yī)院的決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：財(cái)務(wù)科應(yīng)定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、深入的分析，并提出改進(jìn)措施和建議。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)報(bào)醫(yī)院管理層和上級(jí)主管部門。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)：醫(yī)院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.內(nèi)部監(jiān)督措施：通過定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)等方式，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢