PAGE三甲醫(yī)院財(cái)務(wù)制度匯編范本一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范三甲醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）適用范圍本制度適用于[醫(yī)院名稱]及其所屬各部門、科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面。4.規(guī)范性原則：規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程和審批程序。5.效益性原則：追求資金使用效益最大化。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）財(cái)務(wù)人員配備配備具備專業(yè)知識(shí)和技能的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，部分關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具備中級(jí)及以上會(huì)計(jì)職稱。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)印章等。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財(cái)”的原則。2.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)需要、人員編制、資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃等因素進(jìn)行編制。3.預(yù)算編制程序：各科室根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃和本科室業(yè)務(wù)發(fā)展需要，提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過(guò)后，將預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議。職工代表大會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)上級(jí)主管部門備案，并下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，對(duì)醫(yī)院預(yù)算產(chǎn)生重大影響。醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃發(fā)生重大調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算需要相應(yīng)調(diào)整。發(fā)生重大自然災(zāi)害、突發(fā)公共衛(wèi)生事件等不可抗力因素，對(duì)醫(yī)院預(yù)算產(chǎn)生重大影響。2.預(yù)算調(diào)整程序：由預(yù)算執(zhí)行部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額等。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。醫(yī)院管理層對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)調(diào)整預(yù)算，并下達(dá)執(zhí)行。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析、改進(jìn)措施等內(nèi)容。2.醫(yī)院應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。考核結(jié)果應(yīng)與部門、科室的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各部門、科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.科教項(xiàng)目收入：指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項(xiàng)目收入。4.其他收入：指醫(yī)院除上述收入以外的其他收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)收入進(jìn)行明細(xì)核算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入核算流程，確保收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得分解收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)。4.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)門診、住院收費(fèi)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)票據(jù)管理制度，確保收費(fèi)票據(jù)的安全和規(guī)范使用。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：指醫(yī)院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目補(bǔ)助資金用途，開(kāi)展相關(guān)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的支出。3.科教項(xiàng)目支出：指醫(yī)院開(kāi)展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的支出。4.其他支出：指醫(yī)院除上述支出以外的其他支出，如利息支出、捐贈(zèng)支出等。（二）支出審批原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出合法合規(guī)。2.堅(jiān)持“厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)”的原則，合理控制支出規(guī)模，提高資金使用效益。3.實(shí)行分級(jí)審批制度，明確各級(jí)審批權(quán)限和審批程序。（三）支出審批程序1.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額等，并附上相關(guān)原始憑證。部門負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，費(fèi)用報(bào)銷是否符合規(guī)定的審批程序等。審核無(wú)誤后，簽字確認(rèn)。醫(yī)院管理層根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門予以報(bào)銷。2.重大支出審批程序：對(duì)于金額較大的重大支出項(xiàng)目，如大型設(shè)備購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的重大事項(xiàng)決策程序進(jìn)行審批。由項(xiàng)目承辦部門提出項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，包括項(xiàng)目的必要性、可行性、資金來(lái)源、預(yù)期效益等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。醫(yī)院組織相關(guān)專家對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證。醫(yī)院管理層根據(jù)專家論證意見(jiàn)和財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)進(jìn)行決策。決策通過(guò)后，按照規(guī)定的程序組織實(shí)施。（四）支出核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)支出進(jìn)行明細(xì)核算。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)支出的管理，建立健全支出管理制度，規(guī)范支出核算流程，嚴(yán)格控制支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。3.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本的核算與控制，定期進(jìn)行成本分析，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療成本。4.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，按照規(guī)定的采購(gòu)方式和程序進(jìn)行物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置等，確保采購(gòu)活動(dòng)合法合規(guī)、公開(kāi)透明。六、成本管理（一）成本核算對(duì)象醫(yī)院成本核算對(duì)象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇適合的成本核算方法，如完全成本法、作業(yè)成本法等。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，合理編制成本預(yù)算，嚴(yán)格控制成本支出。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。3.加強(qiáng)物資管理，降低物資消耗，提高物資利用率。4.合理配置人力資源，提高人員工作效率，降低人員成本。（四）成本分析與考核1.定期進(jìn)行成本分析，撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動(dòng)分析、成本效益分析等內(nèi)容。2.建立成本考核制度，對(duì)各科室的成本控制情況進(jìn)行考核。考核結(jié)果應(yīng)與科室的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)各科室加強(qiáng)成本管理。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，及時(shí)清理結(jié)算。對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，采取有效措施催收，減少壞賬損失。3.存貨醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損存貨。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計(jì)使用年限在一年以上（不含一年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)方式和程序進(jìn)行，確保采購(gòu)活動(dòng)合法合規(guī)、公開(kāi)透明。3.固定資產(chǎn)折舊醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)清查與處置定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類無(wú)形資產(chǎn)是指醫(yī)院擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。八、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理確定短期借款規(guī)模，嚴(yán)格控制借款風(fēng)險(xiǎn)。短期借款應(yīng)按照借款合同約定及時(shí)償還本息。2.應(yīng)付賬款醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保債務(wù)的及時(shí)償還。3.預(yù)收醫(yī)療款醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和程序收取預(yù)收醫(yī)療款，及時(shí)結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用，確保預(yù)收醫(yī)療款的合理使用和及時(shí)退還。（二）長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制長(zhǎng)期借款規(guī)模，合理確定借款期限和還款計(jì)劃。長(zhǎng)期借款應(yīng)按照借款合同約定及時(shí)償還本息。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)付款的管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保債務(wù)的及時(shí)償還。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。（二）財(cái)務(wù)分析1.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提