PAGE非營業(yè)性企業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營業(yè)性企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。（二）適用范圍本制度適用于本非營業(yè)性企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)經(jīng)制度，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各個方面，確保制度的全面性和系統(tǒng)性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)核算、報表編制等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，避免出現(xiàn)錯誤和漏洞。5.及時性原則：及時記錄、處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按時編制財(cái)務(wù)報表，為企業(yè)決策提供及時有效的信息支持。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有效開展。（二）人員配備1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：具備相應(yīng)的專業(yè)知識和豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)和管理財(cái)務(wù)部門工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，參與企業(yè)重大決策，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果負(fù)責(zé)。2.會計(jì)人員：持有會計(jì)從業(yè)資格證書，具備扎實(shí)的會計(jì)專業(yè)知識和技能，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、賬務(wù)處理、報表編制等工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確和及時。3.出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，確保資金安全。（三）人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)組織制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)報告，為企業(yè)決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)配和使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。加強(qiáng)成本控制和財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的財(cái)務(wù)形象。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報表。對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)決策支持工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財(cái)務(wù)票據(jù)。定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保現(xiàn)金安全。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算。堅(jiān)持實(shí)事求是，充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算的可行性和可靠性。實(shí)行全員參與、上下結(jié)合的編制方法，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等相結(jié)合的方法，根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)選擇合適的編制方法。對于固定成本項(xiàng)目，可采用固定預(yù)算法；對于變動成本項(xiàng)目，可采用彈性預(yù)算法。3.預(yù)算編制流程每年[具體時間]，企業(yè)各部門根據(jù)本部門的工作任務(wù)和發(fā)展規(guī)劃，編制本部門的年度預(yù)算草案，并報送財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對各部門的預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總和平衡，形成企業(yè)年度預(yù)算草案。企業(yè)年度預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審議通過后，報董事會批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解與下達(dá)企業(yè)將批準(zhǔn)后的年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，并下達(dá)給各部門執(zhí)行。各部門應(yīng)根據(jù)分解后的預(yù)算指標(biāo)，制定具體的執(zhí)行計(jì)劃和措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財(cái)務(wù)部門定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并提出改進(jìn)措施。各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報送預(yù)算執(zhí)行情況報告，說明預(yù)算執(zhí)行情況、存在的問題及改進(jìn)措施。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整申請由各部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、企業(yè)管理層審議通過后，報董事會批準(zhǔn)。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)設(shè)定預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算準(zhǔn)確率等考核指標(biāo)，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算執(zhí)行率=實(shí)際執(zhí)行金額/預(yù)算金額×100%預(yù)算準(zhǔn)確率=（預(yù)算金額實(shí)際執(zhí)行金額）/預(yù)算金額×100%2.考核方法定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。考核結(jié)果與部門績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行情況差的部門進(jìn)行懲罰。四、收入管理（一）收入范圍本企業(yè)的收入主要包括財(cái)政撥款、捐贈收入、利息收入等非經(jīng)營性收入。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政撥款：按照財(cái)政部門的撥款文件和相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。2.捐贈收入：在實(shí)際收到捐贈款項(xiàng)時確認(rèn)收入。3.利息收入：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在利息實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行收入核算，確保收入核算準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對收入的管理，建立健全收入管理制度，規(guī)范收入收取流程，防止收入流失。3.定期對收入情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。五、支出管理（一）支出分類1.人員經(jīng)費(fèi)支出：包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等。3.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：包括特定項(xiàng)目的專項(xiàng)撥款、專項(xiàng)捐贈等。（二）支出審批權(quán)限1.日常費(fèi)用支出金額在[具體金額]以下的，由部門負(fù)責(zé)人審批。金額在[具體金額]以上至[具體金額]的，由部門負(fù)責(zé)人審核后，報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。金額在[具體金額]以上的，由部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報企業(yè)管理層審批。2.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出無論金額大小，均需由部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報企業(yè)管理層審批。（三）支出報銷流程1.報銷人填寫報銷憑證，并附上相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)、審批單等原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人對報銷憑證進(jìn)行審核，簽署審核意見。3.財(cái)務(wù)部門對報銷憑證進(jìn)行復(fù)核，審核報銷憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)審核情況進(jìn)行審批。批準(zhǔn)后，報銷人到出納處辦理報銷手續(xù)。（四）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，確保支出合法合規(guī)。2.加強(qiáng)對支出的預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出。3.建立健全支出績效評價制度，對支出的效益進(jìn)行評價，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)現(xiàn)金管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定。加強(qiáng)銀行存款管理，定期核對銀行賬戶余額，確保資金安全。對其他貨幣資金進(jìn)行專戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。2.應(yīng)收賬款建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時催收賬款，減少壞賬損失。3.存貨加強(qiáng)存貨管理，建立存貨采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等管理制度。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等類別。2.固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照企業(yè)預(yù)算和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇合適的供應(yīng)商和產(chǎn)品，確保資產(chǎn)質(zhì)量和性價比。3.固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)進(jìn)行評估作價，確保資產(chǎn)處置價格合理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷無形資產(chǎn)取得時，應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。（四）資產(chǎn)清查1.定期清查企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.清查方法采用實(shí)地盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等方法進(jìn)行資產(chǎn)清查。3.清查結(jié)果處理對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.短期負(fù)債：包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.長期負(fù)債：包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度負(fù)債原則：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金需求，合理確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，避免過度負(fù)債。2.成本效益原則：在舉債過程中，充分考慮負(fù)債成本和資金使用效益，選擇合適的融資方式和融資渠道。3.風(fēng)險控制原則：加強(qiáng)對負(fù)債風(fēng)險的識別、評估和控制，防范債務(wù)風(fēng)險。（三）負(fù)債核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行負(fù)債核算，確保負(fù)債核算準(zhǔn)確、完整。2.加強(qiáng)對負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債管理制度，規(guī)范負(fù)債的形成、使用和償還流程。3.定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為企業(yè)決策提供依據(jù)。八、財(cái)務(wù)報告與分析（一）財(cái)務(wù)報告編制1.財(cái)務(wù)報告內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注等。財(cái)務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定編制，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)報告編制流程會計(jì)人員按照規(guī)定的時間和要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報表初稿。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報表初稿進(jìn)行審核，確保報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審議，提出修改意見。會計(jì)人員根據(jù)審議意見對財(cái)務(wù)報表進(jìn)行修改完善，報董事會批準(zhǔn)后對外報送。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。3.分析報告定期撰寫財(cái)務(wù)分析報告，為企業(yè)管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果及建議等內(nèi)容。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督。2.定期對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜