PAGE農(nóng)民專來合作社財務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。（三）基本原則1.合作社財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)對等、真實(shí)合法、公開透明、民主監(jiān)督的原則。2.合作社的財務(wù)活動依法接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。（四）財務(wù)管理體制1.合作社實(shí)行獨(dú)立的財務(wù)管理體制，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。2.合作社應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，配備必要的財務(wù)人員，明確財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.合作社應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專職的會計(jì)人員和出納人員。2.財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際工作需要，合理設(shè)置會計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)分工。（二）會計(jì)人員任職資格1.合作社的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，并熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計(jì)制度。2.會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠實(shí)守信，客觀公正，保守秘密。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財務(wù)會計(jì)報告。2.定期向成員大會或者成員代表大會報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，接受成員監(jiān)督。3.負(fù)責(zé)合作社財務(wù)收支的核算和管理，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度。4.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（四）會計(jì)人員交接1.會計(jì)人員調(diào)動工作或者離職時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。2.一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。三、貨幣資金管理（一）庫存現(xiàn)金管理1.合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，實(shí)行錢賬分管，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.庫存現(xiàn)金限額一般按照合作社3至5天日常零星開支所需確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的合作社庫存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。3.合作社應(yīng)當(dāng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。屬于現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠钟?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。屬于現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。（二）銀行存款管理1.合作社應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。2.合作社應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。3.合作社應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。（三）票據(jù)及印章管理1.合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對票據(jù)的管理，建立票據(jù)登記制度，設(shè)置票據(jù)登記簿，詳細(xì)登記票據(jù)的種類、號碼、領(lǐng)用日期、使用情況、作廢情況等。2.合作社應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀票據(jù)。3.合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對印章的管理，嚴(yán)格印章使用審批手續(xù)，確保印章安全。四、存貨管理（一）存貨的范圍1.合作社的存貨包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等。2.合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，合理確定存貨的分類標(biāo)準(zhǔn)，對存貨進(jìn)行明細(xì)核算。（二）存貨的計(jì)價1.合作社取得存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價。2.購入的存貨，其成本包括買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。3.自制的存貨，其成本包括自制過程中發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。4.委托外單位加工完成的存貨，其成本包括實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金。5.投資者投入的存貨，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（三）存貨的清查盤點(diǎn)1.合作社應(yīng)當(dāng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。2.清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制存貨盤點(diǎn)報告表，盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)成員大會或者成員代表大會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。3.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格作為實(shí)際成本，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧、毀損的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償和殘料價值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的存貨毀損，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的定義與標(biāo)準(zhǔn)1.合作社的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用期限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)的分類1.房屋及建筑物；2.機(jī)器設(shè)備；3.運(yùn)輸設(shè)備；4.工具器具；5.農(nóng)業(yè)機(jī)械；6.其他固定資產(chǎn)。（三）固定資產(chǎn)的計(jì)價1.購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價。2.自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值計(jì)價，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。4.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價值。5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按照原有固定資產(chǎn)賬面價值，加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計(jì)價。（四）固定資產(chǎn)的折舊1.合作社應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。2.折舊年限：房屋及建筑物為20年；機(jī)器設(shè)備為10年；運(yùn)輸設(shè)備為5年；工具器具為5年；農(nóng)業(yè)機(jī)械為10年；其他固定資產(chǎn)折舊年限由合作社根據(jù)實(shí)際情況確定。3.折舊方法：一般采用平均年限法。計(jì)算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限。預(yù)計(jì)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。（五）固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)1.合作社應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。2.清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告表，盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)成員大會或者成員代表大會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。3.盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格作為原價，扣除按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，按照其賬面價值，扣除過失人或者保險公司賠償和殘料價值后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。六、成本與費(fèi)用管理（一）成本核算對象與方法1.合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象和成本項(xiàng)目，選擇適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ā?.成本核算對象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟等。成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（二）成本費(fèi)用的歸集與分配1.合作社應(yīng)當(dāng)按照成本核算對象和成本項(xiàng)目，歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)用，直接計(jì)入成本核算對象；間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本核算對象。分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、產(chǎn)量等。（三）費(fèi)用的分類與管理1.合作社的費(fèi)用分為生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。2.生產(chǎn)成本是指合作社為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接費(fèi)用。3.管理費(fèi)用是指合作社行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等。4.銷售費(fèi)用是指合作社在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售人員工資、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)等。5.財務(wù)費(fèi)用是指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（四）費(fèi)用的控制與審批1.合作社應(yīng)當(dāng)建立健全費(fèi)用控制制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。2.費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批權(quán)限由合作社根據(jù)實(shí)際情況確定。3.對于重大費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)經(jīng)成員大會或者成員代表大會討論通過。七、收入與分配管理（一）收入的確認(rèn)與計(jì)量1.合作社的收入包括銷售產(chǎn)品收入、提供勞務(wù)收入、出租固定資產(chǎn)收入、利息收入、投資收益、捐贈收入等。2.收入應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下條件時予以確認(rèn)：合作社已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；合作社既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入合作社；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）收入的核算1.合作社應(yīng)當(dāng)按照收入的種類，設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2.銷售產(chǎn)品收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入，在確認(rèn)收入時，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，按照配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”等科目。3.出租固定資產(chǎn)收入、利息收入、投資收益、捐贈收入等其他業(yè)務(wù)收入，在確認(rèn)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（三）利潤的計(jì)算與分配1.合作社的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用；利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用。2.合作社應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納所得稅。所得稅費(fèi)用按照應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算。3.合作社實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照下列順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取盈余公積；向成員分配盈余。（四）盈余分配1.合作社提取的盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為成員出資。2.向成員分配盈余時，應(yīng)當(dāng)按照成員與本社的交易量（額）比例返還，返還總額不得低于可分配盈余的60%；其余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。八、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告的種類與內(nèi)容1.合作社應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財務(wù)報表附注。2.資產(chǎn)負(fù)債表反映合作社某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表反映合作社一定期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映合作社一定期間的現(xiàn)金流入和流出情況；所有者權(quán)益變動表反映合作社所有者權(quán)益的增減變動情況；財務(wù)報表附注是對財務(wù)報表的補(bǔ)充說明，包括重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明、重要會計(jì)報表項(xiàng)目的說明、或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明等。（二）財務(wù)報告編制要求1.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由合作社負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。（三）財務(wù)分析1.合作社應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。3.財務(wù)分析可以采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行。九、財務(wù)檔案管理**（一）財務(wù)檔案的范圍1.合作社的財務(wù)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告、銀行對賬單、發(fā)票存根、合同協(xié)議、財務(wù)審批文件等。2.財務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、歸檔和保管。（二）財務(wù)檔案的保管期限1.會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財務(wù)會計(jì)報告等主要財務(wù)檔案的保管期限為15年；銀行對賬單、發(fā)票存根等其他財務(wù)檔案的保管期限為5年。2.保管期限屆滿的財務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行銷毀。銷毀時，應(yīng)當(dāng)由合作社負(fù)責(zé)人、會計(jì)