PAGE低價(jià)處理存貨財(cái)務(wù)制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司存貨低價(jià)處理行為，確保存貨處理過程的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和透明度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率，減少損失，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及存貨低價(jià)處理的部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于采購(gòu)部門、銷售部門、倉庫管理部門、財(cái)務(wù)部門等。3.基本原則合規(guī)性原則：存貨低價(jià)處理必須符合國(guó)家法律法規(guī)以及公司內(nèi)部相關(guān)政策規(guī)定，確保處理行為合法合規(guī)。真實(shí)性原則：存貨低價(jià)處理的相關(guān)信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛報(bào)、瞞報(bào)或漏報(bào)。效益性原則：在保證存貨處理合規(guī)的前提下，盡可能提高資產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值，降低公司損失，實(shí)現(xiàn)效益最大化。公開透明原則：存貨低價(jià)處理過程應(yīng)保持公開透明，接受公司內(nèi)部監(jiān)督和相關(guān)部門檢查。二、存貨低價(jià)處理的定義與認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.定義存貨低價(jià)處理是指公司因市場(chǎng)行情變化、產(chǎn)品更新?lián)Q代、質(zhì)量問題、積壓滯銷等原因，以低于存貨賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行銷售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等處置行為。2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)價(jià)格因素：參考同類產(chǎn)品或類似存貨在當(dāng)前市場(chǎng)上的公允價(jià)格，若存貨市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且明顯低于賬面價(jià)值，可認(rèn)定為需要低價(jià)處理的存貨。產(chǎn)品特性因素：因產(chǎn)品更新?lián)Q代快，導(dǎo)致原有存貨技術(shù)落后、功能過時(shí)，難以按原價(jià)值銷售，應(yīng)考慮低價(jià)處理。質(zhì)量問題因素：存貨存在質(zhì)量瑕疵、損壞、變質(zhì)等問題，影響正常銷售或使用價(jià)值，需進(jìn)行低價(jià)處理。積壓滯銷因素：存貨在庫時(shí)間較長(zhǎng)，超過正常周轉(zhuǎn)期，且市場(chǎng)需求持續(xù)低迷，預(yù)計(jì)短期內(nèi)難以按原價(jià)銷售，可認(rèn)定為積壓滯銷存貨，考慮低價(jià)處理。三、存貨低價(jià)處理的審批流程1.申請(qǐng)倉庫管理部門定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存在符合低價(jià)處理認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的存貨時(shí)，應(yīng)填寫《存貨低價(jià)處理申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明存貨名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、賬面價(jià)值、低價(jià)處理原因、預(yù)計(jì)處理價(jià)格等信息，并附上相關(guān)證明材料，如市場(chǎng)價(jià)格調(diào)研報(bào)告、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、庫存積壓情況分析報(bào)告等。采購(gòu)部門、銷售部門等相關(guān)業(yè)務(wù)部門，若發(fā)現(xiàn)所負(fù)責(zé)的存貨需要低價(jià)處理，也應(yīng)及時(shí)填寫《存貨低價(jià)處理申請(qǐng)表》，提交申請(qǐng)。2.初審《存貨低價(jià)處理申請(qǐng)表》提交至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行初步審核，重點(diǎn)審核存貨賬面價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確、低價(jià)處理原因是否合理、預(yù)計(jì)處理價(jià)格是否公允等。財(cái)務(wù)部門審核通過后，將申請(qǐng)表及相關(guān)材料轉(zhuǎn)至資產(chǎn)管理部門。3.評(píng)估資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)人員對(duì)申請(qǐng)低價(jià)處理的存貨進(jìn)行實(shí)地評(píng)估，包括對(duì)存貨的質(zhì)量狀況、市場(chǎng)價(jià)值、處理方式可行性等進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估人員可邀請(qǐng)技術(shù)專家、市場(chǎng)銷售人員等參與，必要時(shí)可委托專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，確保評(píng)估結(jié)果客觀、準(zhǔn)確。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，資產(chǎn)管理部門在《存貨低價(jià)處理申請(qǐng)表》上簽署評(píng)估意見。4.審批《存貨低價(jià)處理申請(qǐng)表》及相關(guān)材料經(jīng)財(cái)務(wù)部門初審、資產(chǎn)管理部門評(píng)估后，提交至公司管理層審批。審批權(quán)限根據(jù)存貨價(jià)值大小設(shè)定：存貨賬面價(jià)值在[X]元以下的：由部門負(fù)責(zé)人審批。存貨賬面價(jià)值在[X]元至[X]元之間的：由分管領(lǐng)導(dǎo)審批。存貨賬面價(jià)值在[X]元以上的：由總經(jīng)理審批。管理層根據(jù)申請(qǐng)內(nèi)容、審核意見和評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審批，做出同意或不同意低價(jià)處理的決定。四、存貨低價(jià)處理的方式1.銷售通過公司內(nèi)部銷售渠道，如銷售部門直接向客戶推銷，或在公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)布低價(jià)存貨銷售信息，面向公司員工及關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售。利用外部銷售渠道，如參加各類商品展銷會(huì)（需評(píng)估參展成本與收益）、委托專業(yè)的銷售中介機(jī)構(gòu)、在電商平臺(tái)發(fā)布銷售信息等方式進(jìn)行銷售。對(duì)于一些特殊行業(yè)的存貨，如廢舊物資、危險(xiǎn)化學(xué)品等，需按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，通過特定的交易場(chǎng)所或渠道進(jìn)行銷售，并辦理相應(yīng)的審批手續(xù)。2.報(bào)廢對(duì)于已無使用價(jià)值、無法修復(fù)且不能再銷售的存貨，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢存貨應(yīng)妥善存放，避免造成環(huán)境污染或安全隱患。報(bào)廢處理過程中，需按照環(huán)保、安全等相關(guān)法律法規(guī)要求，委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行拆解、銷毀等處理，并取得相應(yīng)的處理證明文件。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)廢處理證明文件及相關(guān)審批資料，對(duì)報(bào)廢存貨進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷存貨賬面價(jià)值，并將報(bào)廢損失計(jì)入當(dāng)期損益。3.捐贈(zèng)對(duì)于一些尚有一定使用價(jià)值，但公司已不需要的存貨，可考慮進(jìn)行捐贈(zèng)。捐贈(zèng)對(duì)象應(yīng)選擇合法合規(guī)、具有公益性質(zhì)且與公司業(yè)務(wù)相關(guān)或符合公司社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)構(gòu)或團(tuán)體。捐贈(zèng)存貨需辦理相關(guān)的捐贈(zèng)手續(xù)，包括簽訂捐贈(zèng)協(xié)議、開具捐贈(zèng)票據(jù)等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)捐贈(zèng)協(xié)議和捐贈(zèng)票據(jù)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，將捐贈(zèng)存貨的賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。五、存貨低價(jià)處理的賬務(wù)處理1.銷售方式低價(jià)處理的賬務(wù)處理確認(rèn)銷售收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照低價(jià)處理存貨的公允價(jià)值（即實(shí)際銷售價(jià)格）貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按照增值稅相關(guān)規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，按照存貨賬面價(jià)值借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”等存貨科目。若銷售價(jià)格低于存貨賬面價(jià)值，其差額部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目（若之前已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。2.報(bào)廢方式低價(jià)處理的賬務(wù)處理批準(zhǔn)報(bào)廢時(shí)，將存貨賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“庫存商品”等存貨科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于正常損耗、管理不善等原因造成的報(bào)廢損失，分別計(jì)入“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。如因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。最終確定報(bào)廢損失金額后，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入相應(yīng)的損益科目。3.捐贈(zèng)方式低價(jià)處理的賬務(wù)處理捐贈(zèng)存貨時(shí)，按照存貨賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出”科目，貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目（若涉及增值稅視同銷售情況）。六、存貨低價(jià)處理的信息披露1.內(nèi)部信息披露財(cái)務(wù)部門定期編制存貨低價(jià)處理情況報(bào)告，向公司管理層及各相關(guān)部門通報(bào)存貨低價(jià)處理的總體情況，包括處理的存貨種類、數(shù)量、金額、處理方式、處理價(jià)格、產(chǎn)生的損益等信息。在公司內(nèi)部會(huì)議、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等文件中，對(duì)存貨低價(jià)處理情況進(jìn)行適當(dāng)披露，以便公司內(nèi)部各部門了解公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)存貨管理的監(jiān)督和考核。2.外部信息披露根據(jù)法律法規(guī)及監(jiān)管要求，在公司年度報(bào)告、中期報(bào)告等對(duì)外披露文件中，對(duì)存貨低價(jià)處理情況進(jìn)行如實(shí)披露，包括低價(jià)處理的原因、對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。若因存貨低價(jià)處理涉及重大事項(xiàng)，可能影響投資者決策或引起市場(chǎng)關(guān)注的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)履行信息披露義務(wù)，通過指定媒體、公司官網(wǎng)等渠道向社會(huì)公眾發(fā)布公告，確保信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。七、監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門定期對(duì)存貨低價(jià)處理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查低價(jià)處理的審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、信息披露是否及時(shí)完整等。審計(jì)部門可通過調(diào)閱相關(guān)文件資料、實(shí)地盤點(diǎn)存貨、訪談相關(guān)人員等方式進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，督促相關(guān)部門及時(shí)整改。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨低價(jià)處理的財(cái)務(wù)核算進(jìn)行日常監(jiān)督，確保賬務(wù)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度要求。2.外部檢查接受國(guó)家相關(guān)財(cái)稅部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等的監(jiān)督檢查，積極配合提供有關(guān)存貨低價(jià)處理的資料和信息，如實(shí)反映情況。對(duì)于外部檢查提出的意見和建議，公司應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改落實(shí)，并將整改情況向相關(guān)部門反饋。八、責(zé)任追究1.在存貨低價(jià)處理過程中，若發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員存在違反本制度規(guī)定的行為，如未經(jīng)審批擅自處理存貨、虛報(bào)低價(jià)處理原因、隱瞞處理信息、謀取私利等，將視情節(jié)輕重給