PAGE內(nèi)蒙古公立醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范內(nèi)蒙古公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院公益性質(zhì)，促進(jìn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)、高效、安全的醫(yī)療服務(wù)。（二）制定依據(jù)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等，結(jié)合內(nèi)蒙古自治區(qū)公立醫(yī)院的實(shí)際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于內(nèi)蒙古自治區(qū)境內(nèi)各級各類公立醫(yī)院，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、中醫(yī)院等。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.公益性原則：堅(jiān)持公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，把維護(hù)人民群眾健康權(quán)益放在首位，合理控制醫(yī)療成本，減輕患者負(fù)擔(dān)。3.收支平衡原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)收支，保持收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.成本效益原則：加強(qiáng)成本核算與控制，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。5.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)醫(yī)院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)，明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)、崗位設(shè)置及人員分工。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。（二）醫(yī)院負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理職責(zé)醫(yī)院負(fù)責(zé)人對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)，應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，組織制定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。（三）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的制定、修訂和組織實(shí)施。2.編制醫(yī)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。3.負(fù)責(zé)醫(yī)院各項(xiàng)收入、支出的核算與管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支審批制度。4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。5.負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和報(bào)送，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。6.參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制。7.負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則：全面反映醫(yī)院預(yù)算年度內(nèi)的收入、支出情況，包括基本收支預(yù)算和項(xiàng)目收支預(yù)算。3.真實(shí)性原則：以醫(yī)院實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)，合理預(yù)計(jì)收入和支出，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。4.統(tǒng)籌兼顧原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，優(yōu)先保障基本醫(yī)療服務(wù)需求，合理安排重點(diǎn)項(xiàng)目支出。5.收支平衡原則：堅(jiān)持量入為出、收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法醫(yī)院應(yīng)根據(jù)上年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支狀況，采用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法編制年度預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.醫(yī)院各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)，提出本部門年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。2.財(cái)務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、審核，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院負(fù)責(zé)人審核。3.醫(yī)院負(fù)責(zé)人審核通過后，提交醫(yī)院職工代表大會(huì)審議。4.職工代表大會(huì)審議通過后，報(bào)主管部門和財(cái)政部門審批。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門和各崗位。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及對預(yù)算執(zhí)行的影響等。（五）預(yù)算考核與評價(jià)1.醫(yī)院應(yīng)建立健全預(yù)算考核評價(jià)制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)。2.預(yù)算考核評價(jià)應(yīng)與部門和個(gè)人績效掛鉤，激勵(lì)各部門和職工積極完成預(yù)算任務(wù)。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向醫(yī)院負(fù)責(zé)人和各部門通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，為預(yù)算考核評價(jià)提供依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。（二）醫(yī)療收入管理1.醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診收入和住院收入。2.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費(fèi)行為。3.加強(qiáng)醫(yī)療收入核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，及時(shí)足額入賬。4.建立健全醫(yī)療收入票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷工作。（三）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助收入是指醫(yī)院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金。2.醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。3.加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)助收入核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映財(cái)政補(bǔ)助資金的收支情況。（四）科教項(xiàng)目收入管理1.科教項(xiàng)目收入是指醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金。2.醫(yī)院應(yīng)按照項(xiàng)目合同或協(xié)議規(guī)定，合理使用科教項(xiàng)目資金，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。3.加強(qiáng)科教項(xiàng)目收入核算，嚴(yán)格區(qū)分科研、教學(xué)項(xiàng)目資金與其他資金，單獨(dú)核算項(xiàng)目收支。（五）其他收入管理1.其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的各項(xiàng)收入，如租金收入、捐贈(zèng)收入等。2.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)其他收入管理，規(guī)范收入來源，確保收入合法合規(guī)。3.按照規(guī)定及時(shí)足額入賬，加強(qiáng)核算與監(jiān)督。五、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出和其他支出。（二）醫(yī)療支出管理1.醫(yī)療支出是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用。2.醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度和成本核算辦法，控制醫(yī)療成本，提高資金使用效益。3.加強(qiáng)醫(yī)療支出核算，按照規(guī)定的成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確計(jì)算醫(yī)療成本。4.建立健全醫(yī)療支出審批制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，確保支出合理合規(guī)。（三）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出管理1.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助資金安排的項(xiàng)目支出。2.醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算和用途使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金，?？顚Ｓ?，不得擅自改變資金用途。3.加強(qiáng)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出核算，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目資金的使用情況。（四）科教項(xiàng)目支出管理1.科教項(xiàng)目支出是指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出。2.醫(yī)院應(yīng)按照項(xiàng)目合同或協(xié)議規(guī)定，合理安排科教項(xiàng)目支出，確保項(xiàng)目順利實(shí)施。3.加強(qiáng)科教項(xiàng)目支出核算，嚴(yán)格區(qū)分科研、教學(xué)項(xiàng)目支出與其他支出，單獨(dú)核算項(xiàng)目收支。（五）其他支出管理1.其他支出是指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出以外的各項(xiàng)支出，如利息支出、捐贈(zèng)支出等。2.醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)其他支出管理，規(guī)范支出行為，確保支出合法合規(guī)。3.按照規(guī)定及時(shí)足額入賬，加強(qiáng)核算與監(jiān)督。（六）支出審批與控制1.醫(yī)院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得列支。3.加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，杜絕無預(yù)算支出和超預(yù)算支出。六、成本管理（一）成本管理原則1.全過程原則：成本管理貫穿于醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括成本預(yù)測、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等環(huán)節(jié)。2.全員參與原則：成本管理涉及醫(yī)院各個(gè)部門和全體職工，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各部門和職工的積極性，共同參與成本管理。3.成本效益原則：在成本管理中，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。（二）成本核算對象與方法1.醫(yī)院成本核算對象應(yīng)根據(jù)醫(yī)院管理需要和成本核算要求確定，一般分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算、病種成本核算和床日成本核算等。2.醫(yī)院應(yīng)采用適合本單位實(shí)際情況的成本核算方法，如完全成本法、作業(yè)成本法等，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本。（三）成本控制措施1.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，將成本控制目標(biāo)納入預(yù)算管理體系，通過預(yù)算控制成本支出。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費(fèi)，降低運(yùn)營成本。3.加強(qiáng)物資管理，合理控制庫存，降低物資采購成本和庫存成本。4.嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)支出，合理配置人力資源，提高勞動(dòng)效率。5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用率，降低固定資產(chǎn)折舊成本。（四）成本分析與考核1.醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行成本分析，分析成本變動(dòng)原因，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施。2.建立健全成本考核制度，對各部門成本控制情況進(jìn)行考核評價(jià)，將考核結(jié)果與部門和個(gè)人績效掛鉤。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理，及時(shí)清理結(jié)算，減少資金占用。對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定程序核銷。3.存貨：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，建立健全存貨管理制度，合理確定存貨儲(chǔ)備定額，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專業(yè)設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。醫(yī)院固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)六類。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)力狀況，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和采購。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊與減值：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，固定資產(chǎn)折舊計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)清查與處置：醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。對閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：醫(yī)院無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動(dòng)而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)以及購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件等。2.無形資產(chǎn)攤銷：醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無形資產(chǎn)處置：醫(yī)院轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評估和審批，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。對預(yù)期不能為醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核銷。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制原則：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理，對負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，采取有效措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.成本效益原則：在負(fù)債管理中，應(yīng)權(quán)衡負(fù)債成本與效益的關(guān)系，選擇合適的負(fù)債方式和融資渠道，降低融資成本。（三）負(fù)債審批與控制1.醫(yī)院舉借債務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自舉借債務(wù)。2.加強(qiáng)負(fù)債控制，嚴(yán)格執(zhí)行債務(wù)預(yù)算，確保債務(wù)規(guī)模合理、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。3.定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中存在的問題。（四）償債管理醫(yī)院應(yīng)按照債務(wù)合同或協(xié)議約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。加強(qiáng)償債資金管理，合理安排償債資金來源，確保償債能力。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，如實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送主管部門、財(cái)政部門等相關(guān)部門。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容：醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、財(cái)務(wù)狀況分析、收入支出分析、成本效益分析、償債能力分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法對醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、全面地反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出存在的問題和改進(jìn)建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期