PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康可持續(xù)發(fā)展，為農(nóng)村居民提供優(yōu)質(zhì)、高效、公平的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，包括政府舉辦的非營利性鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和其他形式的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的各項(xiàng)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料的記錄和編制應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，避免錯(cuò)誤和虛假信息。5.及時(shí)性原則及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息支持。6.效益性原則合理配置資源，提高資金使用效益，降低運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期參加繼續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備會(huì)計(jì)人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保會(huì)計(jì)工作的正常開展。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，制止和糾正違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的決策提供依據(jù)。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和移交工作。5.完成鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他財(cái)務(wù)工作任務(wù)。三、會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。四、收入管理（一）收入分類鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入。1.醫(yī)療收入指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.上級(jí)補(bǔ)助收入指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入，包括利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門或主管部門的撥款金額確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入管理要求1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，合理收費(fèi)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或分解收費(fèi)項(xiàng)目。2.加強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)收入的管理，建立健全收入管理制度，確保收入的及時(shí)、足額入賬。3.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。4.其他收入應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。五、支出管理（一）支出分類鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政專項(xiàng)支出、其他支出。1.醫(yī)療支出指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、藥品費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備購置及修繕費(fèi)、其他費(fèi)用等。2.財(cái)政專項(xiàng)支出指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照財(cái)政部門和主管部門的要求，用于特定項(xiàng)目的專項(xiàng)支出，包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出、設(shè)備購置項(xiàng)目支出等。3.其他支出指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財(cái)政專項(xiàng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。（二）支出確認(rèn)原則1.醫(yī)療支出應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)支出。2.財(cái)政專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途和項(xiàng)目進(jìn)度，在實(shí)際支出時(shí)確認(rèn)支出。3.其他支出應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)支出。（三）支出管理要求1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，控制支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。2.加強(qiáng)醫(yī)療支出的管理，建立健全成本核算制度，降低醫(yī)療成本。3.財(cái)政專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)專款專用，不得擅自改變用途。項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行決算和驗(yàn)收。4.其他支出應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保支出的合理性和合規(guī)性。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金的安全和完整。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理，加強(qiáng)催收力度，減少壞賬損失。存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)和折舊核算。建立健全固定資產(chǎn)管理制度，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。固定資產(chǎn)的購置、處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.無形資產(chǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)和攤銷核算。加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，保護(hù)單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（二）負(fù)債管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。1.流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限及時(shí)償還，不得拖欠。加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的管理，合理控制負(fù)債規(guī)模，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，按時(shí)償還本息。嚴(yán)格控制非流動(dòng)負(fù)債的規(guī)模，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。七、凈資產(chǎn)管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的凈資產(chǎn)是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）等。1.事業(yè)基金事業(yè)基金是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。加強(qiáng)事業(yè)基金的管理，合理安排使用，提高資金使用效益。2.固定基金固定基金是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)隨著固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)而相應(yīng)增減。定期對(duì)固定基金進(jìn)行核算和分析，確保固定基金的準(zhǔn)確反映。3.專用基金專用基金是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金，包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金等。專用基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的提取比例和用途進(jìn)行管理和使用。加強(qiáng)對(duì)專用基金的監(jiān)督，確保?？顚Ｓ谩?.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院歷年滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。定期對(duì)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）進(jìn)行清理和核算，確保資金的合理使用。5.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各非專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。加強(qiáng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的管理，提高資金使用效益。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為及時(shí)予以制止和糾正。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（二）外部監(jiān)督